摘 要：進(jìn)入新世紀(jì)新階段以來(lái)，我國(guó)高等職業(yè)教育持續(xù)蓬勃發(fā)展。隨著國(guó)家和社會(huì)對(duì)高職院校的資金投入不斷增大以及在辦學(xué)模式的改革中，高職院校在各類(lèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中也逐漸成為日益活躍的主體，高職院校內(nèi)控制度的重要性凸顯。因此，必須切實(shí)內(nèi)控制度對(duì)于高職院校的重要意義，結(jié)合實(shí)際，切實(shí)推進(jìn)高職院校內(nèi)控制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；高職院校；重要意義；途徑

進(jìn)入新世紀(jì)新階段以來(lái)，我國(guó)高等職業(yè)教育持續(xù)蓬勃發(fā)展。自2006年開(kāi)始，以帶動(dòng)全國(guó)高等職業(yè)教育改革和整體質(zhì)量提高為根本目的的"國(guó)家示范性高職院校建設(shè)計(jì)劃"開(kāi)始實(shí)施，與此同時(shí)，各地也紛紛實(shí)施"示范性高職院校建設(shè)工程"。在這一背景下，國(guó)家和社會(huì)對(duì)高職院校的資金投入不斷增大。同時(shí)，在辦學(xué)模式的改革中，高職院校在各類(lèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中也逐漸成為日益活躍的主體，高職院校所從事的合資、租賃、創(chuàng)辦企業(yè)、基本建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁。這使得高職院校內(nèi)控制度的重要性凸顯。因此，必須切實(shí)內(nèi)控制度對(duì)于高職院校的重要意義，結(jié)合實(shí)際，切實(shí)推進(jìn)高職院校內(nèi)控制度建設(shè)。

一、高職院校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

高職院校內(nèi)控制度，是指學(xué)校為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、有效、合法、完整，在校內(nèi)職能分工基礎(chǔ)上建立相互制約、相互聯(lián)系的措施和制度。高職院校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)有著重要的意義，具體體現(xiàn)為：

一是高職院校辦學(xué)的客觀需要。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，高職院校為社會(huì)培養(yǎng)培養(yǎng)高素質(zhì)技能型專(zhuān)門(mén)人才，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效應(yīng)的同時(shí)，也應(yīng)以實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，從而為學(xué)校的持續(xù)發(fā)展積累基礎(chǔ)。近幾年來(lái)，在高等職業(yè)教育取得了跨越式發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了一個(gè)較為突出的問(wèn)題--財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。辦學(xué)規(guī)模的急速擴(kuò)大給高職院校帶來(lái)了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。多數(shù)高職院校為解決資金問(wèn)題，大舉外債，而巨額的負(fù)債卻在無(wú)形中增加了學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在極大地制約了高職院校持續(xù)健康辦學(xué)。為此，高職院校在辦學(xué)過(guò)程中必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制在避免浪費(fèi)和損失、增收節(jié)支、降低成本、減緩財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的突出作用，為高職院校辦學(xué)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

二是完善高職院校管理制度的重要內(nèi)容。建立現(xiàn)代大學(xué)制度是高校的改革發(fā)展目標(biāo)。包括高職院校在內(nèi)的高校要建立現(xiàn)代大學(xué)制度，其中一個(gè)重要內(nèi)容就是完善學(xué)校管理制度。內(nèi)控制度是人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到特定階段的產(chǎn)物，伴隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜化的趨勢(shì)，內(nèi)部控制已經(jīng)成為加強(qiáng)組織管理的重要手段，在這一過(guò)程中，內(nèi)控制度成為管理制度中的重要內(nèi)容。高職院校管理制度要求形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的管理體制，內(nèi)控制度則是高職院校自我約束必不可少的重要內(nèi)容。

三是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的必然要求。我國(guó)高職院校絕大部分屬于國(guó)辦，其資產(chǎn)均屬?lài)?guó)有資產(chǎn)。高校國(guó)有資產(chǎn)的管理是一項(xiàng)常規(guī)性的工作，在實(shí)際操作過(guò)程中，部分院校存在著管理混亂，職責(zé)不清等問(wèn)題，要切實(shí)做好高校國(guó)有資產(chǎn)的管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，就必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。

四是預(yù)防高職院校職務(wù)犯罪的迫切需要。近年來(lái)，包括高職院校在內(nèi)的高校職務(wù)犯罪率劇增，據(jù)統(tǒng)計(jì)，北京市海淀區(qū)法院2004至2006年間所審理的高校職務(wù)犯罪案件就達(dá)20件，涉案人數(shù)28人，平均案件數(shù)以2.875倍的速度增長(zhǎng)。而在南京，僅1999年至2002年間，高校職務(wù)犯罪案件就達(dá)21件。得到人們普遍贊同的是，要預(yù)防和治理高校職務(wù)犯罪，必須從制度上入手，完善權(quán)力的監(jiān)督和制約機(jī)制。建立完備科學(xué)的內(nèi)控體系，有利于在校內(nèi)以職能分工為基礎(chǔ)，形成相互制約、相互聯(lián)系的措施和制度。因此，加強(qiáng)和完善高職院校內(nèi)控制度，有力防止職務(wù)犯罪。

二、高職院校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的思路

（一）以增強(qiáng)內(nèi)控工作人員素質(zhì)為起點(diǎn)。人是管理中的關(guān)鍵要素。內(nèi)部控制的運(yùn)行過(guò)程以及效果的實(shí)現(xiàn)與人員能力素質(zhì)密切相關(guān)。人是制度的執(zhí)行者，內(nèi)控制度再完善，若沒(méi)有稱(chēng)職的人員來(lái)執(zhí)行，其效果也難以實(shí)現(xiàn)。因此，高職院校應(yīng)當(dāng)依據(jù)涉及內(nèi)控職能的各部門(mén)、各崗位的性質(zhì)和能力要求，選擇合適的人。尤其是一些專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的崗位，如審計(jì)、財(cái)務(wù)等，必須選用具備專(zhuān)業(yè)資格的人員。

（二）以明確職責(zé)權(quán)限為關(guān)鍵。高職院校各職能部門(mén)、各工作崗位應(yīng)當(dāng)有自己的職責(zé)范圍，也享有相應(yīng)的工作權(quán)限。這些職責(zé)、權(quán)限必須在制度上明確規(guī)定，使每個(gè)教職員工都熟悉和明確，對(duì)超越權(quán)限的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其他人員和部門(mén)有權(quán)拒絕辦理。

（三）以控制業(yè)務(wù)流程為抓手。高職院校業(yè)務(wù)既有非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，高職院校應(yīng)重點(diǎn)對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制。例如教育事業(yè)收入業(yè)務(wù)，是由收費(fèi)人員、出納和會(huì)計(jì)三人完成每一筆業(yè)務(wù)的，其業(yè)務(wù)流程為：收費(fèi)人員收費(fèi)時(shí)登錄學(xué)費(fèi)管理系統(tǒng)，并將學(xué)生繳費(fèi)信息錄入系統(tǒng)，同時(shí)機(jī)制票據(jù)一式二聯(lián)交學(xué)生；學(xué)生持票到會(huì)計(jì)處制單交學(xué)費(fèi)，出納按會(huì)計(jì)所制記賬憑證收款；學(xué)生再持發(fā)票聯(lián)到學(xué)生收費(fèi)管理人員處蓋章確認(rèn)；當(dāng)天收費(fèi)人員打印學(xué)生交費(fèi)匯總表與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中事業(yè)收入賬進(jìn)行核對(duì)，會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)中的現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表和出納現(xiàn)金庫(kù)核對(duì)，無(wú)誤后登記會(huì)計(jì)賬。此業(yè)務(wù)是由三方共同經(jīng)手完成的，任何一方出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)很快發(fā)現(xiàn)，從而達(dá)到了制約、控制目的。

（四）以嚴(yán)格會(huì)計(jì)程序?yàn)橐劳?。?huì)計(jì)部門(mén)是學(xué)校的綜合核算部門(mén)，負(fù)責(zé)學(xué)校所有資金管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。因而，對(duì)會(huì)計(jì)的核算程序規(guī)定非常重要。正如此，國(guó)家不僅制定和頒布了《會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和制度，而且最近又制訂并下發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，對(duì)會(huì)計(jì)核算程序和控制規(guī)則作了較為詳細(xì)的規(guī)定，需要重視的是，會(huì)計(jì)的制證與審核職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，由不同的人來(lái)完成；會(huì)計(jì)審核崗位應(yīng)有政策熟悉、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、敢于堅(jiān)持原則的人擔(dān)任；加強(qiáng)賬務(wù)的核對(duì)工作，不僅上下級(jí)賬務(wù)要核對(duì)準(zhǔn)確，而且對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)的明細(xì)賬與總賬，高等學(xué)校銀行存款賬與銀行賬等都要核對(duì)無(wú)誤；對(duì)出納崗位不得經(jīng)管總賬、會(huì)計(jì)檔案、修改會(huì)計(jì)賬、管理財(cái)務(wù)專(zhuān)用印章等限制做出規(guī)定。

（五）以財(cái)產(chǎn)物資控制為切入點(diǎn)。高職院校擁有的國(guó)有資產(chǎn)較多，加強(qiáng)資產(chǎn)的管理成為重要任務(wù)。對(duì)學(xué)校非實(shí)物資產(chǎn)，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付款賬、其他應(yīng)收款等應(yīng)明確有關(guān)部門(mén)和人員職責(zé)，定期核對(duì)、分析，并采取措施催收，防止因超過(guò)時(shí)效形成呆壞賬。對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門(mén)職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、損失報(bào)廢等報(bào)批程序，并進(jìn)行定期清查。對(duì)高等學(xué)校物資，重點(diǎn)規(guī)定采購(gòu)、保管、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權(quán)限的控制，建立物資永續(xù)盤(pán)存制度，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)庫(kù)存物資的稽核工作。

（六）以完善審計(jì)監(jiān)督為保障。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是高職院校財(cái)務(wù)管理工作的專(zhuān)職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)監(jiān)督需要，有計(jì)劃的對(duì)學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。學(xué)校內(nèi)審工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評(píng)審方面，即首先審查各經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密，再抽查一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)看是否符合內(nèi)控制度的規(guī)定，從而對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)控體系做出評(píng)價(jià)，對(duì)存在的問(wèn)題督促其完善。

參考文獻(xiàn)：

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數(shù)據(jù)引自崔丹、羅孝友、原宙：高校職務(wù)犯罪的時(shí)代特征及其治理對(duì)策.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào).2009（8）.73。

作者簡(jiǎn)介：

馬培森，男，1964年12月生，漢族，重慶市萬(wàn)州人，經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)副教授，重慶三峽職業(yè)學(xué)院教師，郵編：404155，研究方向：內(nèi)部控制。