王艷麗

摘 要：2016年5月1日開始，我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，企業(yè)面臨著全新的稅務環(huán)境，使得稅務風險明顯凸顯。因此企業(yè)必須主動掌握新規(guī)，積極構建稅務風險管理體系，利用各種稅務籌劃實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。本文闡述了企業(yè)稅務風險及其管理的涵義與企業(yè)稅務籌劃的意義方式，對企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)實問題以及企業(yè)稅務籌劃方案進行了探討分析。

關鍵詞：企業(yè)稅務風險；管理；現(xiàn)實問題；稅務籌劃；意義；方式；方案

1.企業(yè)稅務風險及其管理的涵義與企業(yè)稅務籌劃的意義方式

1.1企業(yè)稅務風險及其管理的涵義。

1.1.1企業(yè)稅務風險指的是企業(yè)在繳稅納稅方面行為失誤所造成的風險，主要可分為兩方面：一是企業(yè)未遵循稅收法律法規(guī)的規(guī)定未納稅或者少納稅，從而面臨補稅、加收滯納金、罰款、甚至判刑和形象受損等風險；二是企業(yè)未采用適合其實際經(jīng)營行為的稅法，沒有有效地了解和運用相關的稅收政策，繳納了過多的稅款，從而承擔了不必要的稅收負擔。作為在社會主義市場經(jīng)濟體制中的參與者，企業(yè)應充分考慮這兩方面的因素。

1.1.2企業(yè)稅務風險管理則是指企業(yè)為避免和防范其由于未按照稅法規(guī)定所面臨的財產(chǎn)損失、法律制裁、形象受損和承擔不必要的稅務負擔等風險而采取的風險識別、防范和控制等管理過程。企業(yè)稅務風險管理旨在為企業(yè)的發(fā)展做出合理合法、能給企業(yè)帶來利益的稅務規(guī)劃。首先，企業(yè)應將稅法規(guī)定和稅收因素的影響考慮在日常的經(jīng)營活動的決策過程中；其次，企業(yè)應遵循相關會計準則和法律法規(guī)的規(guī)定進行涉稅事項的處理，包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記、憑證管理、稅務檔案存儲等內(nèi)容。

1.2企業(yè)稅務籌劃的意義和方式。

1.2.1企業(yè)稅務籌劃的意義。首先，有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)發(fā)生的成本費用中稅務成本占了很大的比例，企業(yè)需要積極開展稅務籌劃活動，以最優(yōu)的稅務方案來降低管理成本和生產(chǎn)成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的經(jīng)營目標。其次，有利于企業(yè)提升財務管理水平。為了實現(xiàn)減輕稅負的目標，企業(yè)必須科學地調整整個經(jīng)濟活動，完善管理制度，規(guī)范財務流程，財務人員就必須具備較高的稅務籌劃能力，從而不斷提高財務管理水平，使企業(yè)的支出、成本、利潤比例最優(yōu)化。

1.2.2企業(yè)稅務籌劃方式。企業(yè)開展稅務籌劃的方式主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃等。節(jié)稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當前我國減免稅等優(yōu)惠政策，實現(xiàn)少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當前稅法中的漏洞，制定企業(yè)的納稅計劃或方案，以此獲得稅務利益的籌劃工作。轉嫁籌劃，指的是納稅人通過調整價格、轉變經(jīng)營模式等將稅負轉嫁給其他企業(yè)，從而減少自己的應繳稅額。

2.企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)實問題

企業(yè)稅務管理涉及很多不確定性的因素，影響了企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。就當前內(nèi)外部環(huán)境而言，企業(yè)稅務管理主要面臨著政策風險、執(zhí)法風險、經(jīng)營風險、操作風險等風險。具體而言，政策風險源于企業(yè)需要充分理解和及時掌握國家的稅務政策，并有效利用各種手段實現(xiàn)減稅，在理解和執(zhí)行的過程中不可避免地面臨各種風險。執(zhí)法風險在于外部環(huán)境隨時變化，各個地區(qū)的稅收政策存在差別，因此稅收執(zhí)法的側重點有所不同，加上稅務執(zhí)法人員存在一定的主觀性，執(zhí)法重點不同，對同一件事情的態(tài)度和看法有所不同，對于企業(yè)稅務籌劃采取不同的處理方式，執(zhí)法輕重有異。經(jīng)營風險牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果企業(yè)整體經(jīng)濟活動不符合成本效益原則，便會給企業(yè)的稅務管理帶來嚴重影響。操作風險源于企業(yè)的稅務管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業(yè)的稅務管理水平不一，一旦稅務籌劃方案不切合實際，就會形成操作風險。

3.企業(yè)稅務籌劃方案的分析

3.1嚴格稅務風險防范。首先，企業(yè)應充分利用計算機網(wǎng)絡設備，基于企業(yè)的實際情況，建立科學、高效、快捷的稅務管理系統(tǒng)，準確識別稅務風險的性質、發(fā)生概率和影響程度，對稅務風險進行事前預估、事中調節(jié)和事后控制，確保企業(yè)的稅務活動合法、規(guī)范、高效，從而實現(xiàn)利益的最大化。其次，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，在并購、重組、會計核算、利潤分配、重大投資、關聯(lián)交易等事項中規(guī)范業(yè)務流程，加強涉稅管理，從而有效地遏制各種風險的產(chǎn)生。再次，明確企業(yè)的稅務管理要求和目標，構建納稅籌劃風險預測與控制系統(tǒng)，并制定全面系統(tǒng)的納稅風險控制策略，盡可能選擇那些切合企業(yè)實際、可操作性強、滿足利益最大化的方案。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門必須加強信息的溝通和交流，密切關注稅務風險點，及時把控納稅籌劃的實施效果，以保障企業(yè)稅務風險管理工作安全而高效。

3.2了解熟悉稅法政策。部分企業(yè)未能及時了解、掌握稅收政策和申報流程，導致無法按照國家要求納稅，出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業(yè)稅收風險，對企業(yè)的發(fā)展有害無利。因此，企業(yè)必須及時、全面、詳細地了解稅務政策及法律法規(guī)，尋找稅務方面的利益增長點。其次，企業(yè)必須重視稅務籌劃工作的合法性，財務人員必須具備必需的財務管理知識及稅務知識等，重視稅務政策的變動或調整，合理安排納稅行為，并及時、適當?shù)卣{整稅務籌劃方案，不斷提高稅務籌劃的實際效果。

3.3強化內(nèi)部控制，開展稅務籌劃。財務、稅務管理工作水平直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益，企業(yè)應該結合稅務風險評價結果，加強財稅的內(nèi)部管控，建立崗位責任制和授權審批制度，規(guī)范會計核算、發(fā)票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等工作，保證會計報表、會計賬簿、原始單證等的全面性、真實性、合法性，確保企業(yè)財務管理工作的規(guī)范化。實施營改增政策后，財務部門要負責統(tǒng)一和協(xié)調納稅籌劃事宜，確立科學合理的稅務策略，合理控制企業(yè)稅負，充分利用營改增緩解企業(yè)經(jīng)營壓力。工作人員要充分了解稅務法規(guī)和會計制度，明確納稅人的權利及義務，并在此基礎上制定合理的稅務籌劃方案，所制定的方案要與現(xiàn)行的稅務制度高度契合，從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作的根本目標。

3.4提高相關從業(yè)人員的稅務風險防范意識。企業(yè)稅務籌劃的從業(yè)人員通常一般財務人員，財務人員的綜合能力決定了企業(yè)稅務管理水平。稅務風險是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，難以隨著人們的主觀意識增強而徹底消失。然而，企業(yè)稅務管理人員只有增強了其稅務風險防范意識才能在企業(yè)發(fā)生違法涉稅行為時采取積極有效的應對措施，降低稅務風險，保障企業(yè)的經(jīng)營效益和維持企業(yè)的良好形象。增強稅務風險防范意識要求企業(yè)相關人員熟知我國稅法的法律法規(guī)、及時掌握最新的稅法政策、及時依據(jù)稅法政策的改革做出有效合理地調整方案、建立完整的內(nèi)部會計核算機制、誠信納稅。企業(yè)只有嚴格認真地進行稅務管理，才能有效地防范和控制稅務風險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

結束語

綜上所述，稅務風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，要想有效防范和規(guī)避稅務風險，企業(yè)就必須重視稅務風險管理，認真研究和掌握稅務政策，加強內(nèi)部財務控制，構建一套全面、科學、可行的風險管理體系，制定合法、合理、有效的稅務籌劃方案，不斷提高稅務管理水平，合理實施稅務籌劃方案。

參考文獻：

[1]徐立華.稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理淺析[J]. 財經(jīng)界，2016（2）

[2]劉茜.企業(yè)稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.

[3]彭喜陽.中小企業(yè)稅務風險成因與應對策略[J].江西社會科學，2014（8）