雷愛華

[摘要]經(jīng)過二十多年的改革開放，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)也日益健全，隨著良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了良好的保障。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)和各部門的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對(duì)企業(yè)安排的工作落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，以達(dá)到堵塞漏洞、完善制度、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)管理 作用

前言

政府和社會(huì)各界越來越重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，建立健全的內(nèi)部審計(jì)體系已成為各公司對(duì)其業(yè)務(wù)管理的內(nèi)在需求，企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)是一種相對(duì)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，其目的在于為公司創(chuàng)造最大的價(jià)值和提高公司的運(yùn)作效率。確保企業(yè)的良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

一、內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

一些中小型企業(yè)自身系統(tǒng)不夠完善，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，出現(xiàn)了一種審計(jì)工作被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人操控的現(xiàn)象，所以沒有真正的對(duì)部門有監(jiān)督促進(jìn)作用，因此在企業(yè)中，審計(jì)工作很難落實(shí)。

（二）對(duì)于審計(jì)法律法規(guī)不健全

雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也有一些規(guī)章制度來保證審計(jì)的實(shí)施，但是真正的的法律法規(guī)還很欠缺，這些規(guī)章制度在一些因?yàn)槔骊P(guān)系而形成的權(quán)錢勾結(jié)，無法順利實(shí)施。由于我國(guó)對(duì)于審計(jì)的工作起步較晚，法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，所以內(nèi)部審計(jì)的工作難以真正起到應(yīng)有的作用。

（三）由于內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

由于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部工作人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)人員特別少，大部分都是從事財(cái)務(wù)部的來頂替這個(gè)工作，所以無法保證審計(jì)質(zhì)量。另外很多工作人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的訓(xùn)練，也沒有工作經(jīng)驗(yàn)就獨(dú)立上崗，甚至還有“走后門”得到這個(gè)崗位的，本身就缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，審計(jì)行為不規(guī)范，作風(fēng)不良，也嚴(yán)重影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體的威信和形象。

（四）內(nèi)部審計(jì)范圍小，方法落后

根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)還是防止和檢查財(cái)務(wù)過程中是否有舞弊現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的真實(shí)性合法性進(jìn)行事后檢查，評(píng)價(jià)和做出報(bào)告。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多采用的仍然是手工進(jìn)行的審查賬目，方法過于落后，效率也不好，還容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，與現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求差距較大。

（五）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)審計(jì)工作起步比較晚，很多公司并沒有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，不僅是企業(yè)規(guī)模的原因，更多的是領(lǐng)導(dǎo)人的工作重視程度不夠，還保證自己能夠順利行使權(quán)，所以覺得審計(jì)部門是可有可無

（六）審計(jì)取證比較困難

很多人由于各方面的原因認(rèn)為取證過程中“模糊處理”比較好，在取證的收集，整理，分析的過程中數(shù)據(jù)一層一層的誤差，最后導(dǎo)致在做審計(jì)結(jié)果的的誤差進(jìn)一步加大，造成審計(jì)證據(jù)失去了法律上的有效性。

二、內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和制度進(jìn)行有效監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。在對(duì)企業(yè)檢查評(píng)價(jià)過程中，對(duì)企業(yè)制度的健全性和有效性，可以提出建設(shè)性的意見和建議，提出薄弱環(huán)節(jié)。能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，完善內(nèi)部控制，還能幫助企業(yè)尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，優(yōu)化資源配置增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。還能能保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)，對(duì)照國(guó)家的法律和企業(yè)的規(guī)章制度，制止企業(yè)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，配合監(jiān)管部門，一起打擊各種違法亂紀(jì)行為，在執(zhí)行監(jiān)督職能過程中起到保障維護(hù)的作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)在公司治理控制方面發(fā)揮積極作用

在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，所以企業(yè)管理成為近年來一直被關(guān)注的話題。各公司通過積極地進(jìn)行公司制度的改革來順應(yīng)市場(chǎng)的變化，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)致力于評(píng)估和改善組織的治理過程，以確保達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。

1.責(zé)任制的建立

內(nèi)部審計(jì)人員是公司管理人員，可以在檢查過程中發(fā)現(xiàn)公司存在的缺陷以及改進(jìn)的辦法報(bào)告給董事會(huì)，形成價(jià)值觀的建立與溝通的作用，達(dá)成統(tǒng)一的目標(biāo)，從各部門落實(shí)到個(gè)人的責(zé)任制的建立。

2.合理識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用

由于經(jīng)濟(jì)全球化的影響，無論是企業(yè)內(nèi)部還是整個(gè)市場(chǎng)，在公運(yùn)轉(zhuǎn)過程中具有牽扯性，和不確定性。就公司內(nèi)部來說，一個(gè)人或者一個(gè)部門的工作一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，很有可能造成整個(gè)公司都會(huì)有嚴(yán)重的影響，比如說銷售部門對(duì)商品的推銷能力出了問題，就會(huì)造成公司貨物的堆積，大量資金投入生產(chǎn)而無法收回，造成公司資金鏈的短缺，使整個(gè)公司陷入的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的困境之中。總而言之，要想企業(yè)健康發(fā)展就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)有所了解，從整體出發(fā)，做出企業(yè)能承受的風(fēng)險(xiǎn)能力來選擇合適的管理措施，來控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)和完善功能

企業(yè)文化建立。大到一個(gè)國(guó)家一個(gè)民族的文化，小到一個(gè)企業(yè)一個(gè)人的價(jià)值觀都是長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展的重要因素，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，光擁有簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)實(shí)力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)該不斷發(fā)展企業(yè)文化，宣傳自己的企業(yè)理念。通過審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的評(píng)估判斷活動(dòng)，幫助企業(yè)更加明確企業(yè)文化建設(shè)，同時(shí)注重對(duì)企業(yè)員工的評(píng)價(jià)，能幫助企業(yè)員工更加忠于職守，提高職業(yè)素養(yǎng)，遵守職業(yè)道德，為企業(yè)打造一個(gè)積極健康向上的文化氛圍，促進(jìn)企業(yè)更加健康發(fā)展。

（三）監(jiān)督公司經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)管理部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的部門，獨(dú)立性強(qiáng)，很少會(huì)受到利益和權(quán)力的影響，具有科學(xué)性和客觀性，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司系統(tǒng)的檢查結(jié)果的真實(shí)性及確定性，是否符合公司的要求，領(lǐng)導(dǎo)層的問題能否解決，以及各部門之間的信息渠道是否暢通。使公司單位能夠指定最合乎實(shí)際的方針決策，使公司的發(fā)展更加穩(wěn)定安全。

三、如何使審計(jì)工作公正、透明

內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、透明性關(guān)乎著企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和運(yùn)行，所以對(duì)審計(jì)工作是否嚴(yán)密非常重要。由于內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，對(duì)于提高企業(yè)自身的管理能力和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。

（一）建立健全的法律，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

為了保證內(nèi)部審計(jì)的有效性，避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)錢利益，能夠保證企業(yè)的內(nèi)控能力，既能在審計(jì)過程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，還能通過收集企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度，經(jīng)營(yíng)理念以及內(nèi)部控制的正確性做出全面，科學(xué)的評(píng)價(jià)。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)采取相關(guān)的改進(jìn)措施，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)范，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力，促使企業(yè)不斷完善，建立健全的法律，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正作用。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

根據(jù)我國(guó)從事內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)人員很少，并且素質(zhì)參差不齊的狀況，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)內(nèi)部人員的職業(yè)培訓(xùn)是非常有必要的，本著以人為本的原則，保證公司內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，重新塑造內(nèi)部審計(jì)的形象，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（三）對(duì)審計(jì)單位采用多種方法檢查

通過對(duì)審計(jì)部門單位提供的數(shù)據(jù)要進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查，尤其是可疑的證、賬、表或者是一個(gè)項(xiàng)目。還可以通過抽查的方式進(jìn)行檢查，這樣可以提高審計(jì)的效率，又可以比較全面的檢查，以概率的形式進(jìn)行樣本分析，這種方式對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有一定的要求。

結(jié)束語

真實(shí)性，合法性是目前審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理分析與評(píng)價(jià)的兩個(gè)主要方面。目前由于受到法律規(guī)范，市場(chǎng)欠缺等原因的影響下，審計(jì)工作的審查和監(jiān)督職能還有所欠缺。但是，隨著現(xiàn)代化企業(yè)制度的不斷完善和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)體系將更加健全，無論是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理還是對(duì)國(guó)家企業(yè)服務(wù)的原則，將會(huì)是未來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。