張捷

摘要：經濟新常態(tài)下，審計被賦予了新的意義和職責?；鶎訉徲嬜鳛閲覍徲嫷那把仃嚨?，對國家經濟監(jiān)督起著至關重要的作用。本文在對基層審計現狀進行梳理的基礎上，提出了實現基層審計監(jiān)督全覆蓋的相關建議。

關鍵詞：審計；全覆蓋；新常態(tài)；基層審計

2013年10月，李克強總理在第26次常務會議上正式提出審計全覆蓋理念。隨后，《國務院關于加強審計工作的意見》明確要求審計部門對公共資金、國有資產、國有資源實現審計監(jiān)督全覆蓋。審計全覆蓋的提出適應了當前建設更高監(jiān)督水平的新需求，旨在實現對審計對象的全方位監(jiān)督覆蓋，做到不存在審計盲區(qū)和死角，極大地增加了審計工作的強度。2014年5月，習近平總書記指出，中國經濟正呈現結構優(yōu)化升級、增長速度放緩、創(chuàng)新驅動增長的新常態(tài)。審計作為社會經濟活動的監(jiān)督機制，在推動經濟發(fā)展、促進廉潔行政、構建和諧社會方面起著重要作用。面對新常態(tài)、新發(fā)展、新需求，審計工作也被賦予了更多的責任和使命。而基層審計作為國家審計的前沿陣地，對國家經濟監(jiān)督起著至關重要的作用。因此，如何在新常態(tài)下實現基層審計監(jiān)督全覆蓋成為焦點問題。

一、新常態(tài)下的審計特征

為保障新常態(tài)下經濟穩(wěn)定發(fā)展，新階段審計工作呈現以下特征：

以“資金+權力+政策”為審計內容?！秶鴦赵宏P于加強審計工作的意見》中對發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用進行了詳細闡述。明確指出“持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況的跟蹤審計”，強調政策作為審計工作重點內容的重要性。

以審計全覆蓋為目標。審計目標從選擇性執(zhí)法擴大到實現審計全覆蓋。審計機關要對公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況實現審計監(jiān)督全覆蓋，要把各地區(qū)、各部門貫徹中央政策措施和決策部署落實情況的跟蹤審計作為一項日常工作。

以保障和監(jiān)督為職能。新常態(tài)下，審計不僅要發(fā)現問題、揭示問題，還要對產生問題的原因進行分析和挖掘，找到產生問題的根源，提出完善制度、防范風險的建議，從而提高經濟社會運行的質量，保障經濟社會健康運行。

以大兵團作戰(zhàn)為方式。隨著人民幣加入特別提款權籃子，中國經濟市場開放程度加大，經濟市場化趨勢明顯，不同經濟職能部門早已不是單獨行使職責。審計作為一個大系統，應更多注重整體功能的發(fā)揮，注重大兵團作戰(zhàn)，強化“一盤棋”意識和“大格局”思維。

以智慧審計為工作模式。伴隨經濟的高速發(fā)展，審計工作量也將越來越大。以往傳統的審計模式已經不能滿足監(jiān)察需求。為提高審計能力，加快審計信息化，審計工作模式向智慧審計發(fā)展，信息化技術應用和大數據分析將發(fā)揮重要作用。

二、新常態(tài)下基層審計面臨的問題

經濟新常態(tài)的發(fā)展賦予了審計新的使命，對審計提出了更高要求。為了實現基層審計監(jiān)督全覆蓋，更好地發(fā)揮審計職能，我們需要對基層審計的現狀有清醒的認識，充分了解新常態(tài)下基層審計面臨的問題。

1.審計資源不足

審計資源不足是基層審計存在的較為突出的問題，主要體現在審計人員力量缺乏，素質參差不齊。新常態(tài)下，政策審計內容多、涵蓋范圍廣，需要投入大量的人力物力以保證審計工作的持續(xù)開展。然而，目前各級基層審計機關均存在人員少任務重的突出矛盾，大部分審計人員長期處于超負荷工作狀態(tài)，導致審計工作質量難以提升。同時，隨著審計監(jiān)督和服務領域的不斷擴展，審計工作愈來愈復雜，對審計人員的知識要求也越來越廣泛。但是，審計機關工作人員有90%是財會專業(yè)出身，知識結構單一，缺乏復合型人才。

2.信息傳遞受阻

政策跟蹤審計數據大部分分散于各個政府職能部門，這些職能部門之間沒有有效的數據分享渠道，有的甚至出現信息不兼容情況。這直接導致審計人員難以從中獲得全面的審計數據，更無法精確估計審計中存在的潛在風險。

同時，基層審計機關都是按行業(yè)分類設置審計業(yè)務科室，各科室之間缺乏溝通，相關行業(yè)間的信息不流通造成審計成果利用率低，增加了大量的重復工作，造成不必要的審計成本。削弱了應有的團隊優(yōu)勢，審計無法達到預期的有效性。

3.審計監(jiān)督重復交叉

審計監(jiān)督重復是指上級審計機關計劃審計項目與下級審計機關計劃審計項目存在重復性。對于同一個審計事項，上、下級審計機關在相同時期或者間隔較短期間內重復進行調查。這在一定程度上給被審單位帶來了人力、物力的重復支出的成本。

4.方法存在滯后性

目前，基層審計工作的開展采用的方法依舊是根據審計人員收集的資料和證據為依據來判斷。但是，這些資料并不全面，無法反應經濟活動的真實情況，從而很大程度上減低了審計工作的科學性和嚴謹性。而且，政策跟蹤審計關注的通常是國家層面的政策措施，影響范圍廣，涉及層次深。因此要求審計人員必須具有全局化、系統化的審計意識。顯然，還停留于賬務化的審計方法無法適應政策跟蹤審計的要求，導致審計工作被動。

三、新常態(tài)下實現基層審計監(jiān)督全覆蓋的工作建議

根據以上對基層審計現狀的梳理，結合新常態(tài)下審計工作的特征，本文提出以下建議：

1.增強審計力量

審計領域范圍廣，涉及各行各業(yè)，審計機關的人力資源相對有限。因此，為確保審計質量，增強審計力量勢在必行，一方面，直接增強審計力量，面對審計人手不足的情況，可以適當增加編制，中辦國辦關于《完善審計制度若干重大問題的框架》指出，建立審計人員分類管理制度，審計專業(yè)類公務員和綜合管理類公務員職務序列，確保審計隊伍專業(yè)化水平，推進審計職業(yè)化，同時，針對基層的具體情況，可以適當增加一些業(yè)務重、規(guī)模小的基層審計機關的編制，并適當聘請外部審計機構參與審計工作，同時嚴格管理，獎懲分明，健全審計職業(yè)崗位責任追究機制。

2.審計全面覆蓋，但需突出重點

審計長劉家義提出“全面覆蓋要有深度、有重點、有步驟、有成效”，因此在實現審計全覆蓋的同時，也要注意突出審計重點。全面覆蓋，就是對各級各類領導干部都要實施經濟責任審計。突出重點，就是對審計對象實行分類管理，根據干部管理權限及其所在部門或單位的工作性質、經濟活動的規(guī)模、掌握資金量大小等，有重點、有針對性地開展審計。這就要求審計人員在進行審計工作時應著重分析審計對象的性質特征，對審計風險進行預估判斷，重點實施。在審計過程中，對審計問題進行全面了解，做到有重點的審計全覆蓋。

3.加強信息化建設

推廣數字化審計方式，構建大數據時代下的審計平臺，是審計監(jiān)督全覆蓋適應經濟新常態(tài)的需要。審計工作中數據庫的建立可以減少審計工作人員的信息收集時間，減少審計程序的重復性。通過對審計數據庫的建設，最終達到事先對數據規(guī)范管理和高效利用的目的。通過對數據的分析和處理，可以幫助審計人員發(fā)現問題、避免問題，真正發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督職能。

四、總結

本文先分析了新常態(tài)下審計的新特征，再結合基層審計的現狀，對實現基層審計全覆蓋提出了三點建議：增強審計力量；審計全面覆蓋，但需突出重點；加強信息化建設。