◎方世力等

打造精益管理敏捷服務的V型財務管控模式

◎方世力等*

近年來,中國運載火箭技術研究院的經濟規(guī)?？焖俜€(wěn)定增長,集團化發(fā)展趨勢明顯,在軍工企業(yè)日趨市場化的背景下,研究院適時提出了實現市場化轉型的總目標。然而,研究院在發(fā)展的同時也面臨著重重挑戰(zhàn)：經濟環(huán)境日益惡劣；國防軍隊、國企、財稅等重要領域改革進入實質推進階段；型號領域市場競爭加劇,傳統(tǒng)的壟斷優(yōu)勢和地位逐漸被打破；科研生產任務進度拖延、成本超支,計劃與進度控制、成本控制、資源配置等方面的問題日益突出。

面對日益嚴峻的挑戰(zhàn),財務管理作為企業(yè)管理的核心由“數豆先生”向戰(zhàn)略家、管控家、推動者、操作者的角色轉變是眾望所歸。為實現這一轉型,精益、敏捷、融合、共享已成為財務管理發(fā)展的必然趨勢,財務管理功能也要由以記賬、核算為主的正三角向以決策支持為主的倒三角轉變。

因此,研究院決定在“十三五”期間踐行“誠信、嚴謹、融合、創(chuàng)新”的財務文化,堅持“突出價值驅動、深化業(yè)財融合、推進差異管控、實現能力提升”的指導方針,構建精益管理、敏捷服務的集團化V型財務管控模式。

一、V型財務管控模式

1．理念

一是與財務戰(zhàn)略目標契合,財務管理理念“價值驅動”（Value-driven）、“ 價 值 導 向 ”（Value-oriented）及財務戰(zhàn)略目標“價值創(chuàng)造”（Value-created）的首字母都是V；二是與財務管理的發(fā)展趨勢契合,目前的財務管理更加注重決策支持和效率提升,依托管理會計理念、工具和信息化平臺,由以記賬、核算為主的正三角向以決策支持為主的倒三角轉變；三是與業(yè)財融合契合,蘊含財務與業(yè)務融合之意；四是與發(fā)展信心“Victory” 首字母契合,旨在表明財務轉型必定成功。

2．特征

一是突出精益管理。通過縱向優(yōu)化推進財務管理工作走向“精、深、細、實”,做到數據可靠、標準統(tǒng)一、流程優(yōu)化,強調價值導向,以最小的成本獲取最大的價值,實現財務管理流程的簡化高效、資源配置的集約有效、價值增長的講質求效。

二是突出敏捷服務。通過橫向集成深化業(yè)務融合,充分運用云計算/大數據等信息技術、應用管理會計工具先進的分析方法與財務模型,結合財務人員的綜合判斷力,高效整合企業(yè)內外數據,應對外部環(huán)境的變化趨勢和市場需求,從服務戰(zhàn)略發(fā)展、業(yè)務經營、產品研產銷的角度出發(fā),開展從預測、決策到控制、評價的分析與管理,及時提供應對措施和解決方案,做到動態(tài)感知、快速反應、靈活應變,以支撐管理決策。

3．內涵

通過制定資源分配標準形成跨年度分配平衡機制,并輔以嚴格的責任與考核機制,逐步實現資源管理的精細化；建立完善的信息數據庫,制定統(tǒng)一的信息處理原則與口徑,擴展多維度信息管理視角,逐步實現信息管理的精確化；在分析財務流程的基礎上進行流程的優(yōu)化整合,消除或減少非增值流程,固化、差異化以會計控制為核心的流程控制標準,逐步實現流程管理的精益化；完善財務人才的知識體系,優(yōu)化財務人才隊伍結構,促進綜合能力提升,逐步實現人才管理的精細化。

深入研究外部環(huán)境的變動和政策導向,敏銳感知市場變化趨勢,快速響應市場、用戶的需求,為市場化轉型提供財務服務；依托信息化及管理會計工具,提供專業(yè)洞察,為戰(zhàn)略決策提供高效支撐,為單位發(fā)展戰(zhàn)略的落地提供財務服務；加強業(yè)財融合,通過財務與業(yè)務流程、信息和系統(tǒng)等要素的橫向集成,開展全價值鏈的信息整合,做到對關鍵信息和業(yè)務環(huán)節(jié)的智能感知、適時把控、靈活應變,利用財務大數據的優(yōu)勢向業(yè)務部門提供財務專業(yè)服務；建立完善且基于產品的成本歸集及分析考核機制,并通過創(chuàng)新融資模式探索內部市場計價標準等,為單位主業(yè)產品提供高效的財務支撐。

二、V型財務管控模式實施路徑

“十三五”期間,研究院的財務管理工作旨在通過打造財經服務、財資管理、財務數據中心,實施財務能力攀登計劃和財務人才飛翔計劃,構建精益管理、敏捷服務的集團化V型財務管控模式（見圖1）。

1．三個中心

財經服務中心。以財經服務中心為平臺,完善分析信息—提供洞見—支撐決策的智慧服務輸出功能。綜合運用管理會計工具和信息技術手段,準確識別環(huán)境變化的影響和業(yè)務發(fā)展的關鍵價值驅動因素,分解落實戰(zhàn)略,事前算贏；在價值鏈的關鍵環(huán)節(jié)設置財務“哨卡”,嚴控風險；增強實時、快速、無縫的數據采集、成本分析、經營預測、風險預警、管理報告、績效評價等功能,以滿足各業(yè)務部門的需求,為戰(zhàn)略發(fā)展、經營決策提供高效、專業(yè)的支持。

財資管理中心。以財資管理中心為平臺,逐步實現研究院內部資源的合理籌劃、配置與運營。拓展資金管理范疇,逐步向全產業(yè)鏈延伸；以資金、資產、資本運作為重點,建立內部市場化運作機制,合理優(yōu)化配置院內財資資源,為資產證券化提供財務支持；同時,逐步將稅收籌劃納入財資中心,進行整體籌劃與內部運營,開展全院的財資管理,實現全產業(yè)鏈的價值最大化。

財務數據中心。制定并完善通用的財務數據定義、流程和報告程序,將各項財務基礎工作進行標準化、表單化和模板化,優(yōu)化財務流程,在增強規(guī)范性的同時降低財務流程的復雜程度,提高財務組織的整體運行效率,保證核算的及時、準確、精細。

在完善內部協(xié)作收費標準基礎上,研究制定內部產品、內部資產等計價標準,逐步探索建立內部產品/資產價格體系,為研究院產品化工作的推進、內部資源的合理配置與效率提升提供支撐服務。

2．兩項保障計劃

財務能力攀登計劃。借鑒財務成熟度評價理論,實施財務能力攀登計劃,按照財務管理能力從初始到可管理控制,再到能夠規(guī)范量化、協(xié)同優(yōu)化,直至領先卓越的最高級別所需經歷的階段,將財務管理能力劃分為5個等級,并建立完整的財務能力評估模型及框架,由院屬各單位開展對標、自我攀登,再由研究院實施進階認證,促使財務管理和運營各項要素不斷發(fā)展進階、持續(xù)提高。

財務人才飛翔計劃。通過文化熏陶、理念更新、學歷與職稱結構優(yōu)化、培養(yǎng)發(fā)展、能力提升等方式,打造一支具備“T”型知識結構（精通財務、掌握業(yè)務）的專業(yè)化、職業(yè)化、信息化的復合型財務人才隊伍。

三、主要開展的工作

一是推進預算管理精細化。強化全面預算管理的戰(zhàn)略引領、資源配置功能,開展3年滾動預算,推進全生命周期項目預算,將發(fā)展戰(zhàn)略目標逐步細化落實；建立跨年度預算平衡機制,深入推進型號、固定資產投資項目的全生命周期預算,建立預算項目庫,優(yōu)化資源配置；制定預算定額標準,健全預算審核機制,推進預算管理的標準化；落實預算責任制,建立健全激勵約束機制和問責機制,強化預算的過程控制和動態(tài)管理,推進全過程項目預算績效管理。

二是強化精準核算。完善會計制度、ACS認證標準,保證財務基礎信息的及時、準確、精細。依托管理會計理念,完善從法人、型號項目等多維度進行賬目核算的模式,建立內部管理報表體系；通過將參與項目可行性評估等流程融入業(yè)務未來趨勢研判及資源配置等工作,優(yōu)化財務流程,融入價值鏈管理；以產品價值鏈及生命周期為主線編寫管理會計工具應用指南；從建設財務云服務平臺等方面入手,大力推進管理會計的應用。

三是開展全價值鏈成本管理。深入推進精益成本工程建設,加強型號項目的全生命周期目標成本管理,逐步實現在各型號全面推廣目標成本管理及項目成本預算、核算管理；探索作業(yè)成本管理,以內部價值鏈為基礎,實現全價值鏈精益成本管控；建立技術經濟責任制考核激勵制度,將成本控制情況、技術經濟性實現情況納入對型號負責人的績效考核,促進技術經濟一體化；完善成本基礎數據庫和內部市場標準,建立經濟要素價格指數和貨架式產品價格體系,為型號項目報價和產品化工作的推進提供支撐與保障；建立質量成本歸集標準,開展質量統(tǒng)計分析,為型號項目的精細化管理提供支持。

四是強化資金集中管理。加強對國家政策的研究,對符合政策導向且自身發(fā)展切實需要的項目積極申請財政經費,拓寬財政經費渠道；與金融機構合作開展供應鏈融資,探索多樣化融資模式；平衡結算計劃與資金計劃,實現業(yè)務周期與財務周期匹配,推進資金管理精細化；強化資金集中管理,做好資金的動態(tài)風險把控,開展貸款承受能力評估,加強匯率跟蹤研究和聯(lián)動管理,保證資金周轉及時、高效、安全。

五是優(yōu)化財務信息化建設。鞏固信息系統(tǒng)建設成果,深化系統(tǒng)應用,提高工作效率；夯實標準與信息基礎,探索信息集成方法；搭建分析與共享平臺,提升決策支持能力；加強管理會計工具與信息化建設相結合,提高在規(guī)劃預測、過程管控和分析評價各環(huán)節(jié)的財務信息應用；創(chuàng)新財務服務職能,打造統(tǒng)一標準、信息集成、人機交互、隨需而變的財務云服務平臺,創(chuàng)新財務信息共享與支撐服務模式。

六是嚴格規(guī)范財務管理行為。深入研究國家政策法規(guī),利用國家政策引導研究院內部資源的合理配置；健全財務管理相關責任制度,推動財務管理的科學化,讓依法理財、制度管事的理念深入人心；嚴格執(zhí)行財務管理相關制度,按照分事行權、分崗設權、分級授權原則強化流程控制與監(jiān)督檢查,促進財務工作走上規(guī)范化、體系化、市場化運作的軌道。

七是優(yōu)化財務分析評價體系。構建多層級、多維度的財務分析報告體系,全面揭示經營現狀、財務風險和管理問題,提供風險預警和決策支持建議；建立財經綜合分析方法庫,提升滿足業(yè)務需求和決策支撐能力；深化財務分析成果的應用,評價應用方案的效果,實現財務分析的閉環(huán)管理；探索構建包含“基本指標+個性指標”的財務績效評價指標體系,提高評價的精確性；加強以EVA為核心的企業(yè)價值管理,強化績效評價結果的應用,做到適時診斷和監(jiān)控,實現從考核指標向管理工具轉變、從結果考核向過程控制轉變。

八是強化稅務管理。稅務管理工作從以納稅申報為主轉向以節(jié)稅、涉稅風險管控為中心,以納稅籌劃合理化、最優(yōu)化及涉稅風險最小化為目標。建立稅收政策跟蹤機制,編制稅收優(yōu)惠政策清單并及時更新,敏捷應對政策變更影響；將稅務管控前置,納稅籌劃從合同簽訂開始介入,稅務管理貫穿業(yè)務各個階段,統(tǒng)籌開展納稅籌劃工作；建立稅務風險控制機制,對重大決策和交易、供應鏈、稅務申報等涉稅模塊開展稅務風險控制?！?/p>

*其他作者：王曉美、林松、張黎明、陳海峰、李恒杰、許屹、王淼、黎開顏、羅驥宇、侯宛祎、汪建