富金濤

摘 要：隨著我國保險業(yè)的快速發(fā)展，其會計信息披露問題備受社會的關注。本文分析了保險業(yè)會計信息披露的特殊要求，指出我國當前保險業(yè)在會計信息披露中存在的不足，并對其原因進行了分析，最后提出了完善和優(yōu)化保險業(yè)會計信息披露制度的思路和措施，有效提升了保險信息披露的真實性公開性及公平性。

關鍵詞：保險業(yè) 會計信息 問題

中圖分類號：F842 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（b）-080-02

隨著我國社會的不斷發(fā)展，保險業(yè)越來越受到社會的重視，而我國保險業(yè)正處于發(fā)展的黃金階段，自從2011年以來，我國保險業(yè)連續(xù)三年都同比增長7%以上，保持了穩(wěn)定的增長。然而，隨著我國保險所涉及領域的不斷擴大以及保險市場的開放，產(chǎn)生了諸多保險失信的問題，尤其是我國保險業(yè)會計信息的披露問題，使社會對保險業(yè)產(chǎn)生了新的要求，即要求對保險信息公正性的加強，和完善我國保險業(yè)會計信息保障。

1 保險業(yè)會計信息披露的特殊要求

1.1 業(yè)務、財務信息雙重重視

對于一般企業(yè)或行業(yè)而言，在信息披露方面主要通過企業(yè)財務報告的方式進行，通過正式的報告形式對公司的財務信息進行披露。然而，對于保險會計信息披露問題，主要體現(xiàn)在財務信息和業(yè)務信息的披露，確保保險業(yè)務信息的的透明、公正性。這樣，才能保證所有消費者完全有權利了解財務信息，對于業(yè)務信息的披露，主要包括產(chǎn)品的相關信息和執(zhí)行流程等。讓消費者可以更加全面地了解和掌握對保險業(yè)務的認識，帶動了消費者對保險業(yè)務的購買熱度。特別是在保險業(yè)產(chǎn)品與當今最火的金融產(chǎn)品的界限不斷靠近，許多金融產(chǎn)品背景下衍生了許多保險產(chǎn)品，讓投保人或其他被投保人對保險業(yè)信息需求的途徑、信息需求的范圍都得到了推廣。

1.2 監(jiān)管、財務準則雙重要求

保險業(yè)與其他行業(yè)一樣，對于企業(yè)的財務信息報告都應該依據(jù)社會公認的會計原則進行，即財務信息需要每天進行財務日常會計核算、日常財務報表的生成和財務信息的日常記錄等。關于保險業(yè)的財務信息應遵循這些會計原則的同時，又要滿足財務監(jiān)管的要求。一般而言，企業(yè)通過法定的會計原則制定的財務報表與一般社會公認的會計原則存在一定的差距，但是保險業(yè)更為傾向于法定的會計原則，因為該原則對于企業(yè)資產(chǎn)和受益更加有利。因此，對于保險業(yè)而言，企業(yè)保險監(jiān)管部門對企業(yè)所披露的財務信息過程中，對其內(nèi)容和信息的格式上都應有較為詳細的原則規(guī)定。

1.3 專業(yè)性、全面性解析的雙重體現(xiàn)

總所周知，保險業(yè)是一個特殊的行業(yè)，了解的人相對較少，并且其所能產(chǎn)生的保險信息相對專業(yè)。因此，一個保險業(yè)如果在財務信息披露過程中，對于專業(yè)信息不加以額外的解釋和說明，消費者很容易對信息產(chǎn)生誤解或歧義。另一方面，由于保險行業(yè)的特殊性，在對保險產(chǎn)品進行選擇和投資的過程中，往往會附屬其他信息，因此，在對保險信息進行披露中，需要加強信息的全面性，讓消費者更加全面地了解完整信息。這樣一來，對于許多人而言，保險業(yè)信息的理解難度更上一層樓。為了保障消費者利益，消費者協(xié)會明確規(guī)定，關于信息披露過程中出現(xiàn)披露信息不足、信息不夠詳細等問題應進行解釋和補充，否則將視為信息披露無效。

2 我國保險業(yè)在會計信息披露中存在的不足

2.1 償付能力披露不足

在我國，政府對保險公司償付能力的監(jiān)管不夠深入和全面，僅僅體現(xiàn)在最低償付額度和例行方面的監(jiān)管，這樣不僅保證了保險業(yè)具備良好的償付能力，更重要的是有效保障了消費者的權益和利益。然而，對于我國在保險業(yè)的償付能力監(jiān)管的實際行動或?qū)嵤┻^程中，往往是靜態(tài)的，特別是現(xiàn)場的查處比較多，而對于非現(xiàn)場指導存在一定變動性的會計分析內(nèi)容相對較少，這樣一來，對于整個公司的保險體系評價嚴重不足，從而影響整個保險行業(yè)對于信息披露的可靠性。

2.2 信息失衡現(xiàn)象嚴重

對于保險業(yè)而言，其保險業(yè)務具有長期性和不明確性等特點，這些特點都決定了保險公司比一般行業(yè)擁有更多的信息優(yōu)勢，而這種優(yōu)勢很容易導致保險利益雙方信息的失衡。對于信息的不對稱主要體現(xiàn)在以下兩大類。

第一，保險業(yè)和利益參與方兩者信息的失衡。保險業(yè)和利益參與方信息失衡主要體現(xiàn)在保險方和被保險方兩者的信息失衡，保險方和投資方兩者的信息失衡，例如，保險人對于保險公司的經(jīng)營狀況和相關保單信息了若指掌，而投保人則更多注重保險的具體情況。

第二，保險業(yè)和政府監(jiān)管方兩者信息的失衡。該兩者信息的失衡對比于保險業(yè)和利益參與方兩者信息的失衡，區(qū)別在于政府監(jiān)管方對保險業(yè)信息的關注度比較高，對保險信息的深入了解程度比較大，比如，政府監(jiān)管方關注更多的是消費者權益的保障情況，即被保險人的合法利益等方面，有效驅(qū)使監(jiān)管方加大對保險業(yè)信息的了解程度。

2.3 信息披露監(jiān)管制度過于形式化

只有強制性的制度，才能保障有效的實施過程。對于保險業(yè)來講，其信息的披露尤其是會計信息的披露需要相關制度的保障，然而，我國當前的披露制度僅僅流于形式，并且缺乏相應的制度監(jiān)管，這種情況下，我國大多數(shù)的保險行業(yè)都沒有對信息的披露進行實施。首先，部分保險公司管理者或決策者缺乏主動信息披露意識，并影響到員工的行為，導致信息披露缺乏一定的主動性。其次，為保障公司的最大利益，企業(yè)常出現(xiàn)信息披露不全面、不及時等問題，造成保險信息失真。最后，我國關于信息披露監(jiān)管體系尚不完善，沒有嚴格統(tǒng)一的制度進行監(jiān)督和管理，以致許多保險公司有僥幸心理，最終導致信息披露監(jiān)管制度停留于形式。

3 我國保險業(yè)會計信息披露存在的問題

3.1 信息披露的程度不高

一方面，我國政府的監(jiān)管部門雖然對保險業(yè)進行了一定的監(jiān)管，但是并沒有將監(jiān)管或者處罰的情況進行公布，造成保險信息披露的不夠全面，讓公眾不能及時洞察問題公司的經(jīng)營情況和問題產(chǎn)品，從而導致出現(xiàn)問題的保險公司依舊可以持續(xù)經(jīng)營，如果該問題型保險公司產(chǎn)品被銷售，不僅對消費者權益帶來一定的損害，同時還對正規(guī)型保險公司造成沖擊，破壞了市場的平衡和競爭。另一方面，我國當前保險行業(yè)的信息披露制度不夠完善，缺乏相應的配套制度及法規(guī)，企業(yè)相關的監(jiān)管部門沒有明確的監(jiān)管制度，無法達到保險業(yè)信息披露的透明和全面，而社會的主體或者公眾沒有參與到保險信息披露制度的建立，造成了保險業(yè)信息披露和社會的脫節(jié)，增加了信息披露的難度。

3.2 保險公司的選擇性隱瞞

造成保險業(yè)各方信息失衡的主要原因是由于保險雙方存在一定的利益沖突，保險業(yè)各方為了獲得更多利益，更傾向于披露對自己有利的信息，對于可能對自己產(chǎn)生不利影響的信息，則選擇故意隱瞞的方式。對于保險公司這樣的做法，從資本市場的角度而言，保險公司對于信息的擁有占居絕對優(yōu)勢地位，而投保人、投資人和監(jiān)管者等公司外部利益相關者，永遠處于相對劣勢地位。在這種情況下，投資者不了解企業(yè)經(jīng)營狀況，影響其投資決策，保險公司無法獲得充足的資金進行發(fā)展，這兩個方面都制約了保險業(yè)的發(fā)展。另外，由于保險方和監(jiān)管方兩者信息的失衡同樣給政府的監(jiān)管也帶來了一定的難度。

3.3 保險業(yè)市場運作機制不夠完善

保險行業(yè)受外部環(huán)境的影響，其所面臨的風險因素較多，這對保險監(jiān)管工作中防范化解風險的能力提出了考驗，因此，保險監(jiān)管的首要任務就是預防風險和加強對市場風險的管控，造成了政府監(jiān)管的重點發(fā)生了偏移，將過多的監(jiān)管力度放在了保險業(yè)的競爭和經(jīng)營方面，而對于保險業(yè)的償付能力以及內(nèi)控制度等方面缺乏足夠的監(jiān)管，從而影響對保險業(yè)會計方面信息披露的監(jiān)管力度，造成了政府監(jiān)管的相關部門對保險業(yè)經(jīng)營的監(jiān)管處于初級階段，依然存在一定的缺陷，同時在保險市場運作中，沒有形成完善的風險識別和抵抗能力。由此可見，只有在完善的保險業(yè)市場運作機制的保障下，保險監(jiān)管才能在市場機制的基礎上發(fā)揮出其監(jiān)督和管理的重要作用，才能有效地提高我國保險業(yè)信息披露的可靠性。

4 優(yōu)化我國保險業(yè)會計信息披露的策略

4.1 構建保險業(yè)償付能力信息披露的監(jiān)管機制

當前我國保險業(yè)償付額度的計算過程中，比較單一化，往往將負債的能力作為公司考評的重要指標，并沒有將實際的風險因素考慮在內(nèi)，缺乏對市場風險、信用風險以及異動風險的把握能力，因此在完善我國保險業(yè)會計信息披露過程中，應該采取的策略如下。

第一，大力支持我國保險業(yè)建立并完善相關的資產(chǎn)負債管理機制。從財務監(jiān)管角度來說，應以控制風險為重點，建立合理的資產(chǎn)負債管理系統(tǒng)，從而保障良好的財務狀況。這樣不僅可以有效提升保險公司的競爭力，還實現(xiàn)了保險業(yè)與資本市場的接軌，提升了公司的償付能力，從而可以有效確保保險公司償付等真實信息的披露。

第二，根據(jù)保險業(yè)自身發(fā)展的狀況以及特征等，制定具有一定針對性的發(fā)展方向和投資策略，形成多維的投資組合形式，例如可以根據(jù)保險性質(zhì)的不同，分為長期或者短期的負債，在具體的投資方式下，可以出臺與之相對應的監(jiān)管方法，提升了監(jiān)管的針對性和有效性。

4.2 實行保險監(jiān)管信息披露機制

對于我國保險企業(yè)的會計信息監(jiān)管機構，應從以下兩方面入手。

第一，政府監(jiān)管部門應該加快保險業(yè)信息監(jiān)管的披露制度，要求保險單位按照一定的規(guī)定定期上報信息監(jiān)管報表，可以通過媒體或者權威雜志等方式實現(xiàn)保險監(jiān)管信息的公開和透明，并確保保險業(yè)會計信息披露的真實性和準確性。

第二，對保險公司出現(xiàn)的重大事故進行披露和通報，制定保險業(yè)會計信息重大事件的即時披露制度，讓社會和公眾在第一時間了解相關的信息，務必做到重大信息的時效性和公開性，同時強制要求保險公司對因該事件造成的影響進行及時的報告，及時通知保險產(chǎn)品購買的消費者和持有人，并讓投保人可以及時獲取更多的真實信息來提升其判斷力。

4.3 完善保險業(yè)市場退出機制

在完善保險市場的退出機制過程中，應該從市場退出的標準、方式以及流程等方面進行綜合考慮，這樣不僅可以有效地緩解保險業(yè)在經(jīng)營過程中的風險，同時還維護了我國保險市場的良好氛圍，優(yōu)化了保險市場信息披露的公開、真實以及公平性，維護了保險市場的良性發(fā)展。在完善保險市場退出機制中，首先，借助于法律的手段，完善市場退出的標準、界限以及方式等，從而確保一個健全的保險公司，應具備較強的接管、整頓、終止、兼并、破產(chǎn)、資產(chǎn)及債務處理能力，特別是保險合同及準備金的轉移應具備相應的法規(guī)和管理辦法；其次，明確保險企業(yè)的破產(chǎn)管理者，真正破除以往行政色彩過于濃厚的工作方式，并引入其他部門進行配合，提高信息披露的監(jiān)督；最后，加大對保險會計信息披露的監(jiān)管力度，構建風險預警體系，對保險經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險進行分析和預防，有效避免各類會計風險的發(fā)生。

綜上所述，對于我國保險業(yè)會計信息披露中存在的問題，主要體現(xiàn)在了披露信息不對稱以及披露監(jiān)管制度不完善等。探究其原因后，對我國保險業(yè)會計披露問題提出相應的改進措施，以保證我國保險業(yè)的公平公正性，從而保障投保人的最大利益。

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