孫春青

摘 要：近幾年，融資擔保公司發(fā)展迅速，為中小微企業(yè)和三農(nóng)融資難融資貴問題做出了很多貢獻，推動了中小微企業(yè)和三農(nóng)的發(fā)展。但融資擔保公司自身發(fā)展也存在一些問題，本文就融資擔保公司財務(wù)管理中存在的問題進行分析，并提出建設(shè)性的建議，以提升融資擔保公司財務(wù)管理能力，更好地促進融資擔保公司的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：融資擔保公司 財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-072-02

1 融資擔保行業(yè)現(xiàn)狀

2014年12月31日李克強總理指出“發(fā)展融資擔保是破解小微企業(yè)和三農(nóng)融資難融資貴問題的重要手段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，此后國務(wù)院又相繼出臺了許多意見，促進融資擔保行業(yè)的發(fā)展。在政策支持的大背景下融資擔保行業(yè)發(fā)展非常迅速，確實對中小微企業(yè)和三農(nóng)融資難融資貴問題做出了很多貢獻，社會資金的運轉(zhuǎn)效率也得到了提升，中小微企業(yè)和三農(nóng)得以健康發(fā)展。近一年來，財政部等部門發(fā)布了一系列規(guī)范地方政府融資行為的文件，制止地方政府各種違法違規(guī)融資行為。沒有了政府的靠山，一些承擔地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的公司轉(zhuǎn)而向政策性的擔保公司尋求幫助，這是政策背景下融資擔保行業(yè)發(fā)展的又一個契機。迅速發(fā)展起來的融資擔保獲得了比較好的收益，但是同時也存在許多問題，如行業(yè)規(guī)范不明確、制度體系缺失、業(yè)務(wù)運作不規(guī)范等。

2 融資擔保公司財務(wù)管理存在的問題

2.1 財務(wù)管理制度不健全

融資擔保公司經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，一般僅有一名出納和一名會計，沒有專設(shè)的財務(wù)部門。財務(wù)人員的工作也僅限于資金收付和簡單的會計核算，一般采用手工記賬或單機版簡略的軟件記賬，更不可能有規(guī)范健全的財務(wù)管理制度。但是隨著公司業(yè)務(wù)量增長和規(guī)模的不斷擴大，為滿足公司發(fā)展的需要，簡單的機構(gòu)設(shè)置及不健全的財務(wù)管理制度狀態(tài)亟需加以改變。財務(wù)管理基本制度的缺乏很可能造成融資擔保公司陷入財務(wù)風險之中。

2.2 缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員

目前融資擔保公司發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)量不斷增加，公司資產(chǎn)規(guī)模也不斷擴大，但是融資擔保公司缺乏懂金融、財務(wù)、法律等專業(yè)的復合型財務(wù)管理人員。一方面融資擔保行業(yè)發(fā)展起來比較晚，專業(yè)的財務(wù)管理人員比較少；另一方面，融資擔保公司在財務(wù)管理方面的意識比較薄弱，沒有充分認識到財務(wù)管理在規(guī)避和防范公司運營風險和財務(wù)風險方面的重要性，薄弱的財務(wù)管理意識很難吸引有能力的專業(yè)人才，也不能為已有的財務(wù)管理人員創(chuàng)造機會，更不會意識到自身去培養(yǎng)財務(wù)管理人員，這也是融資擔保公司缺乏專業(yè)財務(wù)管理人員的重要原因。

2.3 資金管理不規(guī)范

融資擔保公司往往不重視資金的管理，缺乏相應的資金管理辦法，使用資金沒有規(guī)范的資金計劃，一把手說了算，缺少層級審批程序，沒有明確的權(quán)責。這種不規(guī)范的資金管理狀態(tài)會造成資金使用效率低下，甚至會帶來資金安全風險。資金使用無合理的規(guī)劃，往往保證了資金的充分流動性，卻失去了資金的收益性。

2.4 缺乏財務(wù)預算管理

融資擔保公司成立時間短，經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，領(lǐng)導層往往沒有意識到預算管理的重要性，發(fā)生費用支出，只要簽批就支付。在業(yè)務(wù)、資金、人員等方面沒有明確的分權(quán)授權(quán)，存在資產(chǎn)安全風險、運營風險，這種傳統(tǒng)的管理模式已不能滿足公司業(yè)務(wù)和規(guī)模的發(fā)展，融資擔保公司亟需加強財務(wù)預算管理。

2.5 財務(wù)核算規(guī)范不明確

雖然我國有通用的企業(yè)會計準則，融資擔保公司可以采用通用的企業(yè)會計準則，但是融資擔保有著行業(yè)的特殊性，其存在個性化的會計科目，如未到期責任準備金、擔保賠償準備金等，對這類有著行業(yè)特性的會計科目的核算，沒有相應的規(guī)范。又由于融資擔保行業(yè)發(fā)展起來比較晚，我國對融資擔保相關(guān)的行業(yè)規(guī)范比較少，目前僅有各省下達的融資擔保公司管理暫行辦法，暫行辦法中僅表明“融資性擔保公司應當按照當年擔保費收入的50%提取未到期責任準備金，并按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10%的，實行差額提取。差額提取辦法和擔保賠償準備金的使用管理辦法由省金融辦另行制定”。具體的差額提取辦法沒有明確，擔保賠償準備金使用管理沒有明確，如果出現(xiàn)代償怎么進行會計核算，也沒有相關(guān)規(guī)定。財務(wù)核算規(guī)范的不明確，可能導致各家有不同的處理方法，存在財務(wù)風險。

3 融資擔保公司財務(wù)管理對策

3.1 完善財務(wù)管理制度

（1）設(shè)置專門的財務(wù)部門。應該根據(jù)公司業(yè)務(wù)量和規(guī)模的情況，設(shè)置專門的財務(wù)部門，財務(wù)部門是公司財務(wù)管理的日常辦事機構(gòu)，主要負責：對融資擔保公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行日常財務(wù)管理和會計核算，編制財務(wù)報告；編寫經(jīng)營管理財務(wù)分析報告，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；根據(jù)公司戰(zhàn)略目標負責擬定財務(wù)預決算方案并組織實施，有力控制和降低成本費用；財務(wù)部門統(tǒng)一調(diào)度內(nèi)部資金，提高資金收益率；根據(jù)公司經(jīng)營情況依法合理籌劃申報納稅；貫徹實施會計監(jiān)督等。

（2）制定融資擔保公司的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理制度是規(guī)范公司日常財務(wù)行為、促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的制度保障，包括資產(chǎn)管理、成本費用管理、財務(wù)預算管理、財務(wù)決算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、發(fā)票管理、財務(wù)報告與財務(wù)分析等制度。財務(wù)管理是公司生存和發(fā)展的重要部分，健全的財務(wù)管理制度可以保障公司正確處理各種財務(wù)關(guān)系，促進公司經(jīng)營管理提升，提高公司經(jīng)濟效益。

（3）建立內(nèi)部控制制度。融資擔保公司應該根據(jù)國家規(guī)定，建立內(nèi)部控制制度，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。通過內(nèi)部控制制度的建立，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)及合理分配機構(gòu)權(quán)責，構(gòu)建以資本風險、流動性風險、代償風險等為內(nèi)容的風險控制制度，通過風險目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應對等風險評估手段，降低財務(wù)風險，提升融資擔保公司財務(wù)管理水平。

3.2 培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)管理人員

由于融資擔保行業(yè)的特殊性，融資擔保公司的財務(wù)人員不僅要懂財務(wù)知識，更要懂金融、法律等知識。強大的財務(wù)管理能力需要強大的財務(wù)管理團隊，融資擔保公司應重視對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)。第一，為滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，創(chuàng)造優(yōu)厚的條件吸引優(yōu)秀的財務(wù)管理人員加入；第二，注重對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，定期開展培訓，實行輪崗制度，讓財務(wù)管理人員熟悉和掌握公司業(yè)務(wù)流程，以更好地發(fā)揮財務(wù)職能；第三，要定期組織公司財務(wù)管理人員到相同行業(yè)比較成功的公司學習，向同行業(yè)公司的吸收經(jīng)驗，不斷完善財務(wù)管理工作。為滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，融資擔保公司應通過以上各種方法，培養(yǎng)出業(yè)務(wù)能力強綜合素質(zhì)高的財務(wù)管理團隊，提升融資擔保公司財務(wù)管理水平。

3.3 加強資金管理

由于融資擔保行業(yè)的特殊性，融資擔保公司需保持充分的資金流動性，這就需要加強資金管理，提升資金使用效率。（1）建立資金管理辦法。資金管理辦法是公司資金使用和管理的保障，對公司資金權(quán)限、資金計劃等方面從制度上加以約定，保障資金使用的合理合法合規(guī)，財務(wù)部指定專門人員負責資金管理。（2）做好資金計劃安排。對資金收回、支付時間做好資金計劃，合理調(diào)配資金，確保資金流動性的同時，合理保證資金的收益率。（3）自由資金投資的管理。利用自有資金進行投資時，必須合法合規(guī)，對投資項目做好前期調(diào)研，綜合評價項目風險與收益，降低公司經(jīng)營風險。（4）業(yè)務(wù)質(zhì)押資金的管理。融資擔保公司開展業(yè)務(wù)時，對需要質(zhì)押資金的業(yè)務(wù)，對質(zhì)押銀行、質(zhì)押資金形式等進行合理評估，選擇收益較高的銀行和產(chǎn)品，保證資金流動性的同時取得較好的資金收益。

3.4 加強財務(wù)預算管理

融資擔保公司需要打破傳統(tǒng)的管理模式，加強財務(wù)預算管理，以取得更好的經(jīng)濟效益。在公司戰(zhàn)略目標的指引下，將公司營業(yè)收入、費用支出、利潤總額及資金預算進行整體規(guī)劃，凡事有規(guī)劃，凡是費用支出有預算決策，避免不必要的浪費和支出。一是要建立財務(wù)預算管理制度，加強財務(wù)預算編制、預算控制、預算分析、預算考核等的管理。特別是應注重預算的控制與分析。日常費用支出按照預算決策執(zhí)行，對超預算或預算之外的費用支出，需重新執(zhí)行預算審批程序，嚴禁未經(jīng)審批的費用支出列支。二是加強預算費用支出的審核，財務(wù)部門應嚴格按照預算決策執(zhí)行費用支出，對未做預算或者超預算的費用支出不予報銷。三是加強會計核算，頂起編制預算執(zhí)行分析報告，將公司營業(yè)收入、費用支出、利潤總額等預算執(zhí)行情況，形成報告，向經(jīng)營管理層及全員通報，讓全員了解預算執(zhí)行情況，帶動公司整體預算管理氛圍。

3.5 加強財務(wù)核算規(guī)范管理

2017年8月2日李克強總理簽署第683號國務(wù)院令《融資擔保公司監(jiān)督管理條例》，該條例于2017年10月1日執(zhí)行。該條例的頒布意味著從國家層面上規(guī)范融資擔保公司行為，雖然各省尚未依據(jù)條例作出相關(guān)文件規(guī)范，但想必不遠了。融資擔保公司應該按照管理條例及各省管理辦法相關(guān)規(guī)定，加強財務(wù)核算規(guī)范管理，對未到期責任準備金按照擔保費收入的50%計提，對擔保賠償準備金按照擔保責任大小，不低于1%的比例計提。對于擔保賠償準備金的使用及代償?shù)奶幚?，可向行業(yè)成功的公司學習處理方法，參照行業(yè)規(guī)定進行財務(wù)核算，規(guī)避財務(wù)風險。

4 結(jié)語

融資擔保公司推動了中小微企業(yè)和三農(nóng)的健康發(fā)展，實現(xiàn)了社會效益，但融資擔保公司作為一個市場主體，它要維持正常的運營，就需要一定的收入和利潤支持。融資擔保公司擔保收入有限，特別是政策性擔保公司，為促進中小微和三農(nóng)的發(fā)展降低其融資成本，往往收取的擔保費很低，在這種盈利空間較小而面臨的經(jīng)營風險又較大的情況下，融資擔保公司要更好地生存和發(fā)展，就需要加強財務(wù)管理，提升經(jīng)營管理水平，獲得更好的社會效益。本文從融資擔保公司完善財務(wù)管理制度、培養(yǎng)財務(wù)管理人員、加強資金管理、加強財務(wù)預算管理、加強財務(wù)核算規(guī)范管理等幾個方面入手分析，以期為融資擔保公司的健康發(fā)展提供建設(shè)性的建議。融資擔保公司需結(jié)合自身的實際情況，采取適當措施，提高財務(wù)管理水平，以實現(xiàn)更長久穩(wěn)健的發(fā)展。

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