孫澤陽(yáng)

摘 要 進(jìn)入21世紀(jì)以來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的規(guī)模也在與日俱增，并且對(duì)其工作的質(zhì)量也提出了更好地要求，內(nèi)部審計(jì)就是其中之一。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)能夠直接對(duì)事業(yè)單位的整個(gè)內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響，如果出了問題，則會(huì)影響到整個(gè)單位的運(yùn)行和工作情況，因此，內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位的工作中起著尤為重要的作用。然而，雖然事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)的工作地位極重，但是目前大多數(shù)的事業(yè)單位并不重視內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，以至于難以使事業(yè)單位的管理和工作得到進(jìn)一步的發(fā)展，本文通過分析目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作所存在的不足之處以及討論其相關(guān)的對(duì)策，從而為事業(yè)單位的發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 不足 對(duì)策

一、引言

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)的許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)功能并不完整，僅僅只用于財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并沒有完全地開發(fā)其審計(jì)的職能。[1]然而，實(shí)際上事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容涵蓋較廣，并不僅僅是審計(jì)財(cái)務(wù)的功能，還涉及一些事后審計(jì)和單位的上下級(jí)間財(cái)政收支的統(tǒng)一以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效性的審查。近幾年來，國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位的扶持力度加大了，然而卻并不能使事業(yè)單位獲得較大的進(jìn)步，究其原因還是其內(nèi)部審計(jì)工作的落后和不健全導(dǎo)致的。雖然部分事業(yè)單位已經(jīng)通過各自的方法在內(nèi)部審查工作上取得了一定的進(jìn)步，然而在國(guó)內(nèi)而言，事業(yè)單位的內(nèi)部審核工作仍然存在著大量的不足，這也造成了事業(yè)單位的短板效應(yīng)，從而難以進(jìn)一步得到發(fā)展，因此，提升事業(yè)單位的內(nèi)部審查工作的質(zhì)量在發(fā)展事業(yè)單位的過程中顯得尤為重要。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的不足之處

（一）審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)較低

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作需要工作人員具有較強(qiáng)的專業(yè)技能，其作為一個(gè)技術(shù)性較高的工作要求內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員要掌握豐富的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)審計(jì)的知識(shí)，并具備進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和審查的能力，此外，還應(yīng)當(dāng)掌握一定的其他方面的知識(shí)，從而才能較好地滿足審計(jì)工作的需要。[2]在國(guó)內(nèi)的許多規(guī)章制度中，均要求審計(jì)人員須具有會(huì)計(jì)師證，審計(jì)師證或者律師證等多種相關(guān)的職業(yè)技能證明，審計(jì)單位要對(duì)其進(jìn)行檢查和篩選。然而，在事業(yè)單位的實(shí)際操作中，由于許多的審計(jì)人員大多從一些會(huì)計(jì)崗位直接調(diào)劑過來，因而其缺乏一些相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)，這影響著內(nèi)部審計(jì)工作的開展效果以及審計(jì)工作的有效性，這造成了內(nèi)部審計(jì)工作大多只能憑借賬目表和憑證來發(fā)現(xiàn)問題而不能在實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)一些層次更為深的問題，這樣也使得內(nèi)部審查人員所提出的方案和建議不夠真實(shí)，難以指導(dǎo)工作的改進(jìn)。

（二）內(nèi)審人員的工作熱情不高

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)的許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作崗位的根基并不穩(wěn)定，許多內(nèi)部審計(jì)工作的從業(yè)人員的工作熱情較低。一方面由于事業(yè)單位內(nèi)部的其他部門并不了解內(nèi)審部門所提供的服務(wù)內(nèi)容以及其工作職能，反而認(rèn)為其只會(huì)找麻煩，挑毛病，因而拒絕和內(nèi)審部門進(jìn)行溝通和交流甚至排斥內(nèi)審人員。因而，這樣的矛盾往往容易引起內(nèi)審工作人員的不好的反應(yīng)，例如：開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不夠主動(dòng)，在工作中也不夠熱情，甚至處于情分或者人際關(guān)系而縱容和包庇，其對(duì)于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)以及審計(jì)缺乏一定的重視，因此，會(huì)導(dǎo)致許多審計(jì)工作大多流于表面，不能真正地發(fā)揮內(nèi)部審查部門的工作職能。

（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度缺乏完整體系

如今，許多的內(nèi)部審計(jì)工作的理論大多為企業(yè)內(nèi)部所制定的，缺乏一定的科學(xué)性，在事業(yè)單位的管理中，其內(nèi)部審計(jì)的管理方式和目標(biāo)等方面都和企業(yè)的有所不同。企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，其內(nèi)部審計(jì)工作主要是完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益并降低風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，而事業(yè)單位則主要是以盡可能地創(chuàng)造更多的社會(huì)效益和公益效應(yīng)為目標(biāo)，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)條例根本無法滿足事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的要求，由于缺乏相應(yīng)的理論體系的指導(dǎo)，最終使得事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不高。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策

（一）提升事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力

由于內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量和內(nèi)部審查人員的工作素質(zhì)直接掛鉤，而大多數(shù)的事業(yè)單位中的內(nèi)審工作人員的工作素質(zhì)相對(duì)低下，因而加強(qiáng)事業(yè)單位中內(nèi)部審查部門的工作人員的工作能力顯得尤為重要?？梢酝ㄟ^以下措施來進(jìn)行提高：首先，可以健全內(nèi)部審查人員的考核制度和管理方式，使用制度進(jìn)行規(guī)范化的調(diào)整，讓工作人員切實(shí)做到按照規(guī)定辦事，由按照人員的意愿辦事到由按照規(guī)章制度辦事，從而杜絕內(nèi)部審查人員的招聘不科學(xué)的問題。此外，要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)和知識(shí)的培訓(xùn)，不僅要提高內(nèi)審人員的政治素養(yǎng)還要盡可能地提升其職業(yè)技能，從而能夠使得內(nèi)審人員可以滿足內(nèi)審工作所需要的技能和要求。最后，調(diào)整內(nèi)審人員的個(gè)人工作內(nèi)容，禁止兼職，并且身上只能擔(dān)任一種職務(wù)。要嚴(yán)格地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行全方位的考核，并妥善處理不合格者，要對(duì)空缺職位進(jìn)行人員的招聘，從而選擇更合適的內(nèi)部審計(jì)人員。

（二）提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情

要實(shí)現(xiàn)提升審計(jì)工作人員的工作熱情的目標(biāo)，首先要增強(qiáng)內(nèi)審工作人員的責(zé)任感，讓其對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有良好的工作嗅覺，并能夠高度地重視一些相關(guān)的工作，從而能夠確保事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益得到相關(guān)的保障。此外，透明化處理內(nèi)審部門的工作內(nèi)容，并常在內(nèi)部進(jìn)行部門間的聯(lián)誼活動(dòng)，從而減少內(nèi)審部門在人際關(guān)系上的緊張，使得其他各部門積極地配合內(nèi)審部門的工作，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作熱情。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)工作的流程

內(nèi)部審計(jì)工作需要建立一個(gè)良好而統(tǒng)一的工作流程，這不僅有助于其工作的順利展開，也能夠減少許多不必要的問題。內(nèi)部審查的程序主要分為四個(gè)方面：第一，計(jì)劃階段。此時(shí)內(nèi)審部門要確定要審計(jì)的范圍和目標(biāo)，例如小的審查只用審計(jì)幾個(gè)部門就可以，而當(dāng)遇到公司的大型審查的時(shí)候則需要進(jìn)行對(duì)所有部門的審計(jì)。此外，審計(jì)部門除了要對(duì)財(cái)務(wù)和一些具體的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督外還要針對(duì)部門的核心績(jī)效進(jìn)行相應(yīng)的考察。第二，實(shí)施階段。審計(jì)人員要對(duì)各部門進(jìn)行深入的調(diào)查和資料的搜集并可以通過訪談或者問卷等性質(zhì)做好相關(guān)的記錄，審計(jì)人員要提前同時(shí)要被審計(jì)的部門并安排好一些具體的流程。在進(jìn)行過程中，審計(jì)人員可以隨機(jī)地詢問一些部門的工作人員，并記錄好其回答的內(nèi)容，做好相關(guān)的記錄。第三，報(bào)告階段。在審計(jì)完成后，要整理并匯總各種搜集到的記錄，并撰寫審計(jì)報(bào)告，向上級(jí)提交審計(jì)報(bào)告，然后建立相關(guān)的審計(jì)報(bào)告檔案，并且審計(jì)部門內(nèi)部也要對(duì)于本次的審計(jì)做出相應(yīng)的報(bào)告，并詳細(xì)地了解各部門存在的問題和不足。第四，反饋階段。在上級(jí)部門審查了審計(jì)報(bào)告后要及時(shí)地和各部門進(jìn)行溝通，并交流在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并一起討論解決問題的方法。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作的地位十分重要，因而開展良好地審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作，這對(duì)事業(yè)單位完善其內(nèi)部的控制制度和減少國(guó)有資源的浪費(fèi)，提高公共資金的使用效益等方面具有十分重要的意義。在科學(xué)的設(shè)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的過程中，配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員能夠更好地保障其審計(jì)工作的落實(shí)程度，而在具體實(shí)施審計(jì)工作的過程中，則需要有完善的工作流程和規(guī)章制度做指導(dǎo)，從而能夠更加公正地進(jìn)行審計(jì)。在具體的審計(jì)工作中要把握好工作審計(jì)的重點(diǎn)，從而體現(xiàn)出內(nèi)審監(jiān)督的重要意義，提高內(nèi)審監(jiān)督的質(zhì)量和效果。

（作者單位為沈陽(yáng)市沈河區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)集中管理辦公室）

參考文獻(xiàn)

[1] 甘亞蓉.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].金融理論與教學(xué)，2014（03）：71-73.

[2] 陳潔.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（16）：58-59.