盧海妮

摘要：高校工會是學(xué)校黨委和教職工進(jìn)行聯(lián)系的橋梁，對維護(hù)教職工的合法權(quán)益具有積極作用。工會活動的良好開展，離不開財務(wù)保障，工會的財務(wù)管理在工會中的作用尤為重要，如何建設(shè)良好的財務(wù)內(nèi)部控制體系就成了財務(wù)管理的首要任務(wù)。本文闡述了建設(shè)高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性，分析目前財務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題，并以此提出建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議。

關(guān)鍵詞：高校 工會財務(wù) 內(nèi)部控制 體系建設(shè)

一、建設(shè)高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系的意義

工會的財務(wù)內(nèi)部控制主要是用來杜絕舞弊、防止貪污，提高工會經(jīng)費的利用效率，通過建立一系列措施和方法，使財務(wù)工作更加安全有效，從而為工會的健康發(fā)展提供支持和保障。

建立完善的工會內(nèi)部控制體系，能夠保障經(jīng)費安全，讓每筆收支有據(jù)可查；能夠提高經(jīng)費的使用效率，讓經(jīng)費使用落到實處；能夠讓財務(wù)報告和會計資料信息真實完整，提高高校工會內(nèi)部控制水平。建立完善的內(nèi)部控制體系，是工會建立現(xiàn)代財務(wù)制度的必經(jīng)之路，也是建設(shè)陽光財政的必然選擇。

二、高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》運(yùn)行已有三年多，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，各級行政單位應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險評估與控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督的要求，建立完善的內(nèi)部控制體系。但是，由于內(nèi)控體系建立錯綜復(fù)雜，牽涉到學(xué)校的各個部門的業(yè)務(wù)流程，高校并沒有建立起適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度。近幾年，財政部出臺了新的財務(wù)制度，會計制度，對高校的科研資金的管理、基本建設(shè)財務(wù)管理、公務(wù)接待費用管理等業(yè)務(wù)出臺了新規(guī)定，但是很多高校仍然按照原來的規(guī)章制度管理，還未能根據(jù)新制度和新辦法制訂配套的措施，對日常工作造成很大困擾。工會作為學(xué)校的關(guān)聯(lián)單位，雖然法律上具有獨立的法人地位，但是工會沒有能力建立獨立的內(nèi)控制度，內(nèi)控的建設(shè)高度依賴于學(xué)校的規(guī)章制度，這也很大程度上造成了工會內(nèi)部控制體系的缺失與不規(guī)范。

（二）財務(wù)崗位設(shè)置不合理

一是財務(wù)人員不足。部分高校工會沒有專職的財務(wù)人員，無論會計還是出納都由高校財務(wù)部門的人員代理，甚至是外聘兼職人員，給高校工會的財務(wù)安全帶來極大隱患。二是不相容職務(wù)相分離制度未能建立。會計和出納崗位不得由同一財務(wù)人員擔(dān)任是財務(wù)管理中最基本的不相容制度。但是當(dāng)前很多高校仍然存在出納人員負(fù)責(zé)會計核算，會計檔案保管，嚴(yán)重違法了不相容職位分離的制度。三是印章管理不規(guī)范。根據(jù)財務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，單位法人章和財務(wù)章應(yīng)當(dāng)分別保存于行政部門和財務(wù)部門，工會為了提高效率，節(jié)省時間，往往將單位法人章和名章交于同一部門保管，甚至交于會計或者出納人員一人管理，給工會帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）未建立科學(xué)的預(yù)算編制體系

工會預(yù)算管理是國家預(yù)算的重要組成部分。按照國家規(guī)定，編制科學(xué)、合理的工會預(yù)算并按照預(yù)算安排工會經(jīng)費支出，是現(xiàn)代財務(wù)制度的要求，更是工會財務(wù)管理發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，大多數(shù)高校工會只注重決算的編制，未能將預(yù)算管理放在同等位置，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。工會在預(yù)算的編制過程中，有的采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法，有的直接將前一年的數(shù)據(jù)做簡單改動，沒有完全按照預(yù)算的要求進(jìn)行編制，而且完成預(yù)算編制以后，也未能認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。這種預(yù)算方式既缺乏科學(xué)性，也不符合實際情況。最終導(dǎo)致工會預(yù)算年年增長，各項支出越來越大。預(yù)算調(diào)整的隨意性，預(yù)算執(zhí)行的不嚴(yán)格等問題日益凸顯。

（四）監(jiān)督職能未能得到有效發(fā)揮

工會資金的高效率使用，離不開完善的監(jiān)督制度。目前，高校的工會經(jīng)費從預(yù)算到執(zhí)行甚至決算過程都沒有得到良好有效的監(jiān)督。一是經(jīng)濟(jì)審查委員會沒有發(fā)揮好內(nèi)部審查作用。經(jīng)審委員會是代表高校教職工會員對經(jīng)費的收支和日常財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的組織。當(dāng)前，經(jīng)審委員會形同虛設(shè)，對經(jīng)費的收支和管理缺少一套完善的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致工會內(nèi)部的檢查制度有名無實，會計監(jiān)督形同虛設(shè)，對違規(guī)違紀(jì)問題難以察覺，導(dǎo)致腐敗泛濫。二是上級工會對高校工會的監(jiān)督機(jī)制不完善。上級工會對下級工會的經(jīng)費收入、經(jīng)費的使用和管理、當(dāng)?shù)卣膿芸詈脱a(bǔ)助資金等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的審計，但是由于多方原因，對高校工會的財務(wù)審計沒有列入上級工會的工作計劃，每年僅僅對經(jīng)費的收繳情況進(jìn)行了解，而對收繳是否合法不作為審查重點。只進(jìn)行常規(guī)性的檢查和專項檢查，不能做到全面細(xì)致的深入檢查，嚴(yán)重削弱了對工會的財務(wù)監(jiān)督。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）提高認(rèn)識，建立完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)

財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，各單位負(fù)責(zé)人必須高度重視。對工會財務(wù)而言，高校領(lǐng)導(dǎo)必須親自參與內(nèi)控建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系在學(xué)校層面的完整和規(guī)范。充分發(fā)揮項目建設(shè)、合同管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)、審計等各部門的協(xié)調(diào)性，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的全面建設(shè)。需要由工會委員會、經(jīng)濟(jì)審查委員會、各相關(guān)部門共同制定內(nèi)部控制規(guī)則，并按照各自職能做好分工。日常崗位的管理設(shè)置，必須嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，建立一套互相監(jiān)督、有效制約的制衡機(jī)制。

（二）完善內(nèi)部控制制度，設(shè)置合理崗位分工

高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，必須建立一套規(guī)范的內(nèi)部控制制度。工會要在嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的情況下，結(jié)合工會財務(wù)實際，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓財務(wù)崗位設(shè)置更加合理。首先，明確工會財務(wù)人員不得由高校財務(wù)部門兼任，更不能允許由外部人員代理，增設(shè)專門的會計、出納崗位，實現(xiàn)財務(wù)機(jī)構(gòu)的獨立完整性。二是讓不相容崗位制度落到實處。重點是堅決禁止出納人員兼任會計崗位，不得讓出納人員負(fù)責(zé)會計檔案保管和會計稽核。三是規(guī)范印章的管理。印章的保存嚴(yán)格按照規(guī)定，存放在不同的部門，不能由一個部門負(fù)責(zé)管理，更不能由同一個人進(jìn)行管理，減少財務(wù)風(fēng)險。各高校工會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制規(guī)范》，梳理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正建立一套完善的內(nèi)部控制制度，讓財務(wù)崗位設(shè)置更加合理。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行、控制的管理

高校工會收支預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)將收支項目的合理性和預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性作為重中之重。所以，預(yù)算編制必須科學(xué)合理。高校工會編制預(yù)算要堅持零基預(yù)算的原則，堅持實事求是的原則，堅持綜合預(yù)算的原則。零基預(yù)算具有收支安排不受以前收支年度的影響的優(yōu)點，在各企事業(yè)單位已經(jīng)得到普遍運(yùn)用，其科學(xué)性和合理性也得到廣泛的認(rèn)可。堅持實事求是的原則，要求切實做到收支計劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報、虛報的現(xiàn)象。堅持綜合預(yù)算的原則，要求工會將各方面的收入統(tǒng)籌考慮，既要包括收費收入，還要包括政府撥款收入等。

預(yù)算編制完成后，高校工會要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，將預(yù)算編制內(nèi)容對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員以及經(jīng)辦人員進(jìn)行解釋說明，促進(jìn)資金的合理利用，提高資金的利用效率。同時，要建立預(yù)算執(zhí)行報告制度和預(yù)算績效考評制度，通過對經(jīng)費的使用進(jìn)行報告和考評，實施掌握經(jīng)費的流向和經(jīng)費的使用效率，將預(yù)算的考核結(jié)果和編制的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，并根據(jù)差異分析原因，為未來編制預(yù)算提供支持。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)督作用

一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審查委員會的內(nèi)部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對工會經(jīng)費收支的監(jiān)督力度。首先，加大對經(jīng)費預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審查，檢查預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，檢查執(zhí)行情況與預(yù)算編制的契合度。其次，要提高工會財務(wù)收支的透明度。財務(wù)的收入和支出情況經(jīng)過經(jīng)濟(jì)審查委員會審查通過后，要出具工作報告，并在工會大會上向全體工會會員匯報，真正實現(xiàn)工會經(jīng)費“取之于會員、用之于會員”的原則。

二是引入外部審計監(jiān)督機(jī)制。首先，外部審計監(jiān)督能夠化解工會經(jīng)費撥繳問題。當(dāng)前，許多高校并不能及時將經(jīng)費撥繳給工會，甚至拖欠工會經(jīng)費。外部審計的引入能解決經(jīng)費撥繳的問題。其次，外部審計監(jiān)督能夠提高工會經(jīng)費管理水平。外部審計監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)費收支管理中存在的問題，幫助工會提高經(jīng)費管理水平，確保各專項資金落到實處，在管理上做到合規(guī)、合理。最后，外部審計監(jiān)督能夠促進(jìn)廉政建設(shè)。市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，導(dǎo)致一些意志不堅定的工會干部的價值觀發(fā)生扭曲，挪用、私吞工會經(jīng)費的現(xiàn)象層出不窮。外部審計的引入能夠促進(jìn)工會的反腐倡廉和黨風(fēng)廉政建設(shè)，對防止工會經(jīng)費被挪用、貪污具有積極重要的意義。

四、總結(jié)

高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)離不開完整的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及完善的內(nèi)部控制制度，離不開領(lǐng)導(dǎo)層的支持，也離不開財務(wù)人員的努力，更離不開全體工會會員的廣泛參與，因此高校工會內(nèi)部財務(wù)體系的建立是一個長期系統(tǒng)的過程。工會管理層只有按時收繳工會經(jīng)費，管理好工會的資產(chǎn)，與時俱進(jìn)，更新理念，采取多種方式籌措資金，提高資金的利用效率，才能促進(jìn)工會財務(wù)的健康發(fā)展，才能為工會的發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：廣西工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院）