李凡

【摘 要】近幾年在社會的不斷發(fā)展下，信用經(jīng)濟(jì)同樣得到快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭演變的十分激烈。與此同時，各類因為賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款現(xiàn)象層出不窮，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與未來發(fā)展造成影響，應(yīng)收款管理逐漸成為了企業(yè)發(fā)展中不容或缺的組成部分，在本文中筆者主要分析了應(yīng)收賬款的危害與改進(jìn)措施，并針對信用評價展開討論與分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；信用評價

在企業(yè)的不斷發(fā)展下，應(yīng)收賬款管理成為了企業(yè)發(fā)展中極其重要的組成部分，且占據(jù)了企業(yè)運營資金管理的重要地位，在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中，假如沒有制定有效的應(yīng)收賬款管理措施，則會導(dǎo)致企業(yè)受到重大的財務(wù)風(fēng)險。因此，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下，企業(yè)采取賒銷政策，在增大應(yīng)收賬款余額的同時，對應(yīng)收賬款加以合理應(yīng)用成為了實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)的關(guān)鍵所在。

一、應(yīng)收賬款的理論概述

1.應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款（AR）是企業(yè)發(fā)展運行中值得思考的問題，在《美國布萊克法律詞典》中明確指出在商業(yè)交易過程中產(chǎn)生在企業(yè)中的債務(wù)，這一債務(wù)具有特殊性，無法建立在流通票據(jù)之上，由此可以將應(yīng)收賬款定位：出售的貨物以及對外提供服務(wù)所收取付款的權(quán)利，在合同基礎(chǔ)上以及應(yīng)收賬款在公司賬簿中的一種狀態(tài)。此外，如從《企業(yè)會計準(zhǔn)則》角度分析，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在發(fā)展運行中對外銷售產(chǎn)品、材料等向購貨商以及勞務(wù)部門收取的貨款，其中從屬性分析，應(yīng)收賬款以債券的形式存在，主要是伴隨賒銷所形成的，但是從另外一個層次分析，應(yīng)收賬款主要是收款企業(yè)向付款企業(yè)所提供的商業(yè)信用。

2.應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款作為一項債券，主要作用包括以下幾點：一是增加銷售額，因大多數(shù)應(yīng)收賬款主要來源自商業(yè)競爭，企業(yè)在發(fā)展運行中因為受到諸多因素的影響，賒銷逐漸演變?yōu)橹饕慕Y(jié)算模式，尤其在信用經(jīng)濟(jì)下，賒銷可以被看做短期資金的使用過渡，故能夠增加企業(yè)的銷售額，提高企業(yè)利潤。二是緩解企業(yè)發(fā)展壓力，一般企業(yè)主要靠銷售獲得經(jīng)濟(jì)利潤，但是企業(yè)如果擁有存貨則就意味著承擔(dān)相應(yīng)的管理費、保險費，尤其是黨存貨積壓的時候，企業(yè)資金流比較緊張，采取賒銷的方法可以節(jié)約相關(guān)的開支。

3.應(yīng)收賬款的危害

無論從哪一個角度分析，均可以清楚的了解到在企業(yè)流動資金中應(yīng)收賬款占據(jù)了重要的地位與作用，對企業(yè)資金運轉(zhuǎn)有著一定的影響性，假如企業(yè)在后期管理中出現(xiàn)缺陷，那么則會導(dǎo)致各類危害的發(fā)生，筆者經(jīng)過整理，認(rèn)為應(yīng)收賬款對企業(yè)造成的危害主要表現(xiàn)在兩點：分別是直接影響與潛在影響。其中，直接影響包括了應(yīng)收賬款會占用企業(yè)的流動資金，且會增加稅收負(fù)擔(dān)，特別值得注意的是賒銷在很多情況下也需要繳稅，從而會或多或少增加用于信用評價的費用，長此久往則會對企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生影響。而潛在影響中主要包括了對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成影響，減少了新的投資機(jī)會，還在一定程度上增大了資產(chǎn)負(fù)債率，甚至?xí)哟笸顿Y者的信任危機(jī)。經(jīng)過分析得知，企業(yè)要想得到有效發(fā)展，則需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險分析，對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險情況有所了解，并不斷強化應(yīng)收賬款管理，盡可能的規(guī)避風(fēng)險。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的分析

1.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險

眾所周知，風(fēng)險是不確定的，且是客觀存在的，在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險是隨時可發(fā)生的，其應(yīng)收賬款風(fēng)險主要是指因為受到市場因素的影響，包括市場的不穩(wěn)定性以及債務(wù)關(guān)系的混亂與不確定性，導(dǎo)致賒銷企業(yè)應(yīng)收賬款無論在回收時間還是回收金額上均存在問題。簡而言之，企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險的類型非常多，其中按照可控程度可以分為可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險，按照風(fēng)險的形成原因包括客戶自身特征風(fēng)險、客戶潛在行業(yè)風(fēng)險，按照應(yīng)收款回收時間包括回收時間風(fēng)險、回收數(shù)額風(fēng)險，所以在對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中需要針對性的加以分析，對癥下藥，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理措施。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與信用評價改進(jìn)

積極做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，筆者認(rèn)為需要在新時期積極制定現(xiàn)金流比銷售額，樹立正確的觀念，強調(diào)信用管理的重要性，另外還需要對員工的素養(yǎng)加以了解，能夠自上而下的進(jìn)行配合，或制定有效的管理方案，在遵循相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，對各個部門的職責(zé)加以明確，真正實現(xiàn)自上而下的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理對策。

（1）加強部門責(zé)任的明確

企業(yè)需要根據(jù)實際的發(fā)展情況對各個部門的職責(zé)進(jìn)行劃分，還需要制定切實有效的應(yīng)收賬款管理模式，其中需要注意的是企業(yè)所制定的應(yīng)收賬款管理需要從現(xiàn)實出發(fā)，要實現(xiàn)財務(wù)管理中心、營銷管理中心等多個部門的有效合作，且只有保證部門之間的通力合作才能真正確保應(yīng)收賬款的收回。除此之外，還需要讓財務(wù)管理中心積極做好應(yīng)收賬款核算以及監(jiān)控工作，定期或者不定期的對應(yīng)收賬款賬齡及壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行分析，做好各項催收工作，對于銷售管理中心，需要根據(jù)客戶的情況制定客戶信用等級或者不同等級客戶的信用限額標(biāo)準(zhǔn)，要提供各類資信材料，實現(xiàn)對客戶信用等級的評審，如果出現(xiàn)客戶逾期不付款的現(xiàn)象，則需要凍結(jié)訂單或者停止發(fā)貨。

（2）制定完善的信用管理部門

在新時期企業(yè)需要積極制定獨立的信用管理部門，并且要配備專門的信用管理分析人員，積極強化信用管理，其中需要分析與考慮的便是要將原先的銷售主管進(jìn)行客戶審批的職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樾庞霉芾?，這樣一來不僅實現(xiàn)了組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，并且還可以形成獨立于財務(wù)管理與營銷管理的獨立部門。除此之外，對于公司的高層管理人員而言，需要從根本上保障信用風(fēng)險管理部門的有效應(yīng)用，減少與其它部門因為業(yè)績而產(chǎn)生的各類矛盾與沖突，其中在遇到大訂單客戶評估的時候，需要與其它部門或者公司的高層管理者進(jìn)行集體審批。信用管理部門主要的作用便是對客戶的調(diào)研情況進(jìn)行匯集與整理，并跟蹤客戶，將其情況加以分析，還需要按照財務(wù)管理中心所提供的各類信息，對客戶的在經(jīng)營與支付情況進(jìn)行分析，尤其是對客戶信用度的變化情況加以了解，定期進(jìn)行客戶信息用分析，如此一來在面對重大事件的時候才能避免損失。

（3）加強對信用管理的重視

首先需要積極構(gòu)建全面的合作企業(yè)檔案信息，其信息包括的內(nèi)容有名稱、地址、法人、聯(lián)系方式、注冊資本、股東信息等；其次需要實現(xiàn)對合作企業(yè)的信用等級評定，嚴(yán)格按照客戶的實際情況劃分不同的等級，可以劃分為優(yōu)秀、良好、一般、差，根據(jù)客戶的信用等級，在信用額度、賒銷賬期、提貨優(yōu)先權(quán)、定金額度等方面予以區(qū)分。對于新的合作伙伴則需要按照信譽一般進(jìn)行處理，并對其進(jìn)行觀測，嚴(yán)格按照具體的情況加以評定，等到等級評定之后對其進(jìn)行劃分等級。

（4）做好應(yīng)收賬款日常管理

首先需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的情況積極做好應(yīng)收賬款跟蹤工作，并且要等到合作業(yè)務(wù)發(fā)生之后，由相關(guān)的銷售人員做好重點跟蹤，對其賒銷產(chǎn)品的變現(xiàn)情況進(jìn)行分析，其中在跟蹤調(diào)查中需要格外注意的便是要對合作伙伴重大財務(wù)變化進(jìn)行綜合考慮，當(dāng)然還需要分析的包括了合作伙伴的經(jīng)營狀況以及償債能力。其次是需要在應(yīng)收賬款到期之前與合作企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，因為在很多情況下合作企業(yè)的目的是將資金的時間價值進(jìn)行發(fā)揮，但是因為受到機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響，會經(jīng)常忘記向企業(yè)還款，這種模式下則需要由企業(yè)派相關(guān)部門進(jìn)行提醒。最后是需要及時與合作伙伴進(jìn)行對賬處理，通常情況下需要每個月都需要對應(yīng)收賬款的數(shù)目進(jìn)行核對，也要實現(xiàn)對合作企業(yè)的監(jiān)督與控制，假如在合作中合作企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，那么則需要改變策略，對其賒銷額度加以更改，真正減少企業(yè)所造成的各項損失。

三、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)收賬款管理是極其重要的，在應(yīng)收賬款管理中需要部門與部門之間的合作，并且還需要根據(jù)實際的發(fā)展情況制定各項管理制度，成立有效的信用管理部門，當(dāng)然還需要積極做好應(yīng)收賬款的各項控制工作，如此一來，才能真正推動我國企業(yè)的發(fā)展，減少企業(yè)所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

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