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新常態(tài)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與預(yù)警分析

2017-05-09 18:33:52姚江紅
關(guān)鍵詞:常態(tài)預(yù)警財(cái)務(wù)

姚江紅

(西安翻譯學(xué)院 商學(xué)院,陜西 西安 710105)

新常態(tài)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與預(yù)警分析

姚江紅

(西安翻譯學(xué)院 商學(xué)院,陜西 西安 710105)

本文以經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為背景,分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀,提出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策,目的在于提高中小企業(yè)的市場競爭力,以便中小企業(yè)為社會創(chuàng)造更大的財(cái)富.

新常態(tài);中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)預(yù)警

隨著我國“一帶一路”國家戰(zhàn)略和中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”戰(zhàn)略的提出,以及市場競爭的激烈性,為我國中小企業(yè)的發(fā)展提出了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn).中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用,據(jù)統(tǒng)計(jì),中小企業(yè)總量為企業(yè)總數(shù)的99%,我國中小企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值占全國工業(yè)總產(chǎn)值的2/3,解決了78%的社會就業(yè)崗位.然而,中小企業(yè)由于市場環(huán)境的多變復(fù)雜性,風(fēng)險(xiǎn)信息的不對稱性與完整性以及經(jīng)營方式的多元化等影響因素,加劇了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此,如何防范中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系并提出相關(guān)應(yīng)對措施,為利益相關(guān)者提供借鑒,成為中小企業(yè)發(fā)展過程中亟需解決的問題.

1 相關(guān)概念界定

1.1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

新常態(tài)一詞起源于美國,用以描述新經(jīng)濟(jì)泡沫引發(fā)危機(jī)后經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的緩慢過程.2014年11月,習(xí)近平主席在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式上首次全面闡釋了中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵,一是從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長,經(jīng)濟(jì)增長更趨平穩(wěn);二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級,發(fā)展前景更為穩(wěn)定,第三產(chǎn)業(yè)消費(fèi)需求正逐步成為主體,城鄉(xiāng)區(qū)域差距逐漸縮小,居民收入占比上升,發(fā)展成果惠及更廣民眾;三是從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動.

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)警

20世紀(jì)60年代,西方國家首先將財(cái)務(wù)預(yù)警工作應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的可能風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范.從現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度講,財(cái)務(wù)預(yù)警是指根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析與評價(jià),達(dá)到有效規(guī)避、防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的,進(jìn)而完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理預(yù)警體系,為企業(yè)安全、平穩(wěn)的發(fā)展提供預(yù)警信號和防范措施.

2 新常態(tài)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

2.1 財(cái)務(wù)管理模式落后

中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理模式上多為家族企業(yè),經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)并沒有有效的區(qū)分,權(quán)利集中的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,再加之管理理念的落后性,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理活動中應(yīng)有的作用不能夠充分的發(fā)揮和反映出來,內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上缺乏科學(xué)性和規(guī)范性,導(dǎo)致中小企業(yè)的日常管理和財(cái)務(wù)管理模式缺乏合理性和有效性,財(cái)務(wù)管理方式落后,財(cái)務(wù)管理程序復(fù)雜,潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性就會更高.

2.2 財(cái)務(wù)管理制度缺乏

中小企業(yè)的經(jīng)營活動往往帶有短期性行為,更多關(guān)注的是企業(yè)的盈利能力和利潤額的最大化,因此對于生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)比較重視,往往忽略企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)事項(xiàng),沒有財(cái)務(wù)預(yù)算,或者即使有預(yù)算,也形同虛設(shè),投資、融資、營運(yùn)資金管理及利潤分配管理等日常財(cái)務(wù)管理活動比較隨意,缺乏一套健全、完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,審計(jì)部門的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)也形同虛設(shè),沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用,加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn).

2.3 財(cái)務(wù)控制能力較低

隨著我國“一帶一路”國家戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展以及國際化進(jìn)程的加劇,中小企業(yè)的發(fā)展過程中無疑需要大量的資金,中小企業(yè)由于受自身規(guī)模的影響,融資能力比較困難,融資渠道單一,缺乏一個(gè)良好的融資環(huán)境,同時(shí),中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更多關(guān)注的是短期的經(jīng)濟(jì)利益和相應(yīng)收益,忽略企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展,對于資金的有效管理和利用及收支的合理配置缺乏一定的科學(xué)性和有效性,財(cái)務(wù)控制能力低下.

2.4 財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員工作的主要內(nèi)容集中在日常賬務(wù)的處理方面,包括記賬、算賬和報(bào)賬,缺乏對企業(yè)全局和未來把控的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策及財(cái)務(wù)控制的能力,隨著企業(yè)規(guī)模的壯大和發(fā)展及信息化時(shí)代的到來,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的能力和素養(yǎng)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),賬務(wù)處理的方式應(yīng)逐漸由傳統(tǒng)的手工賬向計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理轉(zhuǎn)變,并且不斷提高計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的水平和能力,全面適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對中小企業(yè)的要求.

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,中國經(jīng)濟(jì)增速放緩,許多中小企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,并建立適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)警模型,進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制.中小企業(yè)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的方法和指標(biāo)體系根據(jù)變量的多少不同,分為單變量預(yù)警模型、多變量預(yù)警模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型.

3.1 單變量模型

單變量預(yù)警模型通過尋找最佳預(yù)警指標(biāo)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警,該模型最早由美國的威廉.比佛提出.主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)為:債務(wù)保障率、資產(chǎn)負(fù)債率、資金安全率.之所以選擇這些指標(biāo),是因?yàn)樵撃P驼J(rèn)為,中小企業(yè)良好的現(xiàn)金流量、良好的收益狀況可以預(yù)示其長期穩(wěn)定的發(fā)展趨勢,所以,在關(guān)注和評價(jià)財(cái)務(wù)狀況時(shí),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這些指標(biāo).在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,會給這些指標(biāo)規(guī)定一個(gè)臨界值或臨界范圍,一旦這些指標(biāo)達(dá)到臨界值,預(yù)警系統(tǒng)會發(fā)出警報(bào),提請管理者注意,進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與控制.但是,單變量預(yù)警模型分析計(jì)算方法簡單,只是企業(yè)某方面能力的一個(gè)衡量和界定,不能全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范缺乏完整性和系統(tǒng)性.

3.2 多變量模型

3.2.1 Z-SCore財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測模型

該模型根據(jù)1946~1965年間從各種行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)里選擇的提出破產(chǎn)申請的33家破產(chǎn)企業(yè)和33家非破產(chǎn)企業(yè)的樣本,經(jīng)過大量實(shí)證考察和分析,選出5個(gè)作用較大的財(cái)務(wù)指標(biāo),并運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算出其加權(quán)平均值(即Z值).模型公式為:

式中:

X1=凈營運(yùn)資本/資產(chǎn)總額;

X2=留存收益/資產(chǎn)總額;

X3=息稅前利潤/資產(chǎn)總額;

X4=股權(quán)市場價(jià)值/負(fù)債賬面價(jià)值總額;

X5=營業(yè)收入/資產(chǎn)總額.

該模型認(rèn)為,若Z值小于1.81,則企業(yè)存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);當(dāng)Z值介于1.81~2.79時(shí),表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大;當(dāng)Z值介于2.8~2.99時(shí),表明中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好;當(dāng)Z值大于3時(shí),說明中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性很小.其中,1.81是判斷企業(yè)破產(chǎn)的臨界值.

3.2.2 F-財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測模型

F-財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測模型建立在Z-SCore財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測模型的基礎(chǔ)上,并且在一定程度上克服了Z-SCore財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測模型沒有充分考慮現(xiàn)金流量的變動等方面的弱點(diǎn).該模型的表達(dá)式為:

式中:

X1=期末凈營運(yùn)資本/資產(chǎn)總額(期末);

X2=期末留存收益/資產(chǎn)總額(期末);

X3=(稅后利潤+折舊)/平均總負(fù)債;

X4=期末股東權(quán)益的市場價(jià)值/期末總負(fù)債;

X5=(稅后利潤+利息+折舊)/平均總資產(chǎn).

F-財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測模型的臨界值為0.0274,若F值小于0.0274,表明中小企業(yè)將要發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī);若F值大于0.0274,則表明中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況正常,可以持續(xù)經(jīng)營.其主要特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)是:考慮到了現(xiàn)金流量變化對企業(yè)的影響,反映了企業(yè)日常周轉(zhuǎn)金的使用和利用情況,更能適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)狀況及其相關(guān)衡量指標(biāo)的需要.

3.3 人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型

1991年Tam采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警研究,通過輸入層、隱藏層和輸出層的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的模擬構(gòu)建模型,有效地防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在損失,大大降低了企業(yè)發(fā)生損失的概率,有效地防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力.

4 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)本著對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控工作由事前預(yù)防、事中控制、事后反饋而建立起來.每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的需要和特點(diǎn),建立起各自的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系.一般而言,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立包括三個(gè)環(huán)節(jié),首先,建立組織機(jī)制.中小企業(yè)應(yīng)有專門開展財(cái)務(wù)預(yù)警工作的組織機(jī)構(gòu)及專業(yè)人士,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、識別和評估,最終對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與控制;其次,分析機(jī)制.中小企業(yè)為了確保盈利能力最大化,應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系和模式,全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最大限度地降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步地完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系;再次,處理機(jī)制.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)預(yù)測企業(yè)發(fā)生的各種可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并有效地將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化、分散或控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi);最后,反饋機(jī)制,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中心應(yīng)將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)進(jìn)行收集,并將防范風(fēng)險(xiǎn)的方式及時(shí)反饋給相關(guān)職能部門,以便后期更好地完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,有效地規(guī)避和降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)不必要的損失和成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化.

5 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策

5.1 建立現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

中小企業(yè)的主要發(fā)起人往往在其運(yùn)營管理過程中扮演著重要的財(cái)務(wù)管理角色.粗放式的一職多能管理模式導(dǎo)致企業(yè)缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和模式.因此,中小企業(yè)的管理者應(yīng)該考慮到引進(jìn)先進(jìn)的管理理念和管理模式,重要的財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)分工明確,職責(zé)到人,充分發(fā)揮比較優(yōu)勢,相互牽制,相互監(jiān)督,改變原有的傳統(tǒng)管理模式帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來損失的可能性.

5.2 完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

相當(dāng)一部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動主要集中在日常的賬務(wù)處理方面.對于信息化時(shí)代,如何保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,健全財(cái)務(wù)管理制度,提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率等方面缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測和管理評價(jià)機(jī)制,中小企業(yè)的管理者應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度和體制的完善,充分發(fā)揮電算化賬務(wù)處理的優(yōu)勢,做好財(cái)務(wù)管理的核算和監(jiān)督工作,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的相關(guān)職責(zé),提高財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)控制及財(cái)務(wù)決策等財(cái)務(wù)活動能力和水平,為決策層提供科學(xué)、準(zhǔn)確的決策依據(jù).

5.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)對于資金的管理缺乏一套科學(xué)有效的策略,經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺或融資方式不合理等資金管理不善的現(xiàn)象.中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者在完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上,拓寬融資渠道和籌資方式,合理預(yù)測資金的收支情況,科學(xué)地編寫年度財(cái)務(wù)預(yù)算,強(qiáng)化項(xiàng)目投資決策的財(cái)務(wù)可行性分析,減少不確定事項(xiàng)對資金的占用或浪費(fèi),從企業(yè)自身全面降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高資金的利用率,降低企業(yè)經(jīng)營活動過程中的成本、風(fēng)險(xiǎn)和損失,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo).

5.4 注重財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才對于企業(yè)的發(fā)展和后續(xù)管理發(fā)揮著重要的作用.中小企業(yè)的管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn),結(jié)合自身的規(guī)模、特點(diǎn)及未來發(fā)展的需要,提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的同時(shí),還應(yīng)加強(qiáng)其綜合素質(zhì)的培養(yǎng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)的教育,做好財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作,隨時(shí)補(bǔ)充相應(yīng)的專業(yè)知識,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才專業(yè)知識的自主學(xué)習(xí)能力,全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合能力,做好財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)和監(jiān)督管理工作,培養(yǎng)員工的工作積極性和歸屬感,以便為企業(yè)更好地服務(wù)和創(chuàng)造更大的價(jià)值.

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為中小企業(yè)的發(fā)展提出了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對于中小企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用,目的在于提高中小企業(yè)的市場競爭力,以便中小企業(yè)為社會創(chuàng)造更大的財(cái)富和價(jià)值.

〔1〕姚雁雁.我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范陰[J].財(cái)會研究,2011(13).

〔2〕徐琳琳.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下中小板上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警研究[D].燕山大學(xué),2015.30-35.

〔3〕張占斌.中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的趨勢性特征及政策取向[J].國家行政學(xué)院學(xué)報(bào),2015(1):15-17.

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1673-260X(2017)04-0137-03

2017-01-21

2014年度西安翻譯學(xué)院教學(xué)質(zhì)量工程建設(shè)項(xiàng)目(Z1406);2015年度西安市社會科學(xué)規(guī)劃基金項(xiàng)目(15XF13)

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民族大家庭(2015年2期)2015-08-21 07:59:44
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