陳濤

（中國(guó)電力建設(shè)工程咨詢有限公司，北京 100120）

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科技的不斷發(fā)展，建筑業(yè)中的大型工程項(xiàng)目的管理模式發(fā)生了巨大改變，在我國(guó)政府和現(xiàn)行《建筑法》的積極倡導(dǎo)之下，EPC已成為目前國(guó)內(nèi)的建筑業(yè)中所最為廣泛運(yùn)用的一種承包管理模式。EPC總承包模式是指業(yè)主作為委托方將建設(shè)工程包發(fā)給總承包企業(yè)，由總承包企業(yè)單位全面負(fù)責(zé)整個(gè)建設(shè)工程的采購(gòu)、設(shè)計(jì)、施工，以及對(duì)建設(shè)工程中安全、質(zhì)量、工期、造價(jià)的管理和把控，最終由總承包單位按照合同約定向業(yè)主提交一個(gè)滿足使用條件和功能、竣工驗(yàn)收合格的建設(shè)工程承包模式。在總承包工程中，保證項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)措施，才能合理的控制成本、實(shí)現(xiàn)利益的最大化，以下是筆者對(duì)EPC工程總承包的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理的分析。

【關(guān)鍵詞】epc；工程總承包；財(cái)務(wù)管理

在EPC模式下，總承包商受業(yè)主委托，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)等全面負(fù)責(zé)。承包商按照具體的合同約定內(nèi)容，采取專業(yè)分包的方式將整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目分包給專業(yè)的分包商，實(shí)行交鑰匙總承包、設(shè)計(jì)—施工總承包、建設(shè)—轉(zhuǎn)讓等模式。作為項(xiàng)目開展過程中項(xiàng)目管理的一部分，財(cái)務(wù)管理是EPC總承包項(xiàng)目中的重要內(nèi)容，它對(duì)工程前期的投標(biāo)、及建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制、資金分配、調(diào)度等方面有著重要的意義，合理的、高效的財(cái)務(wù)管理能更有價(jià)值的幫助整個(gè)項(xiàng)目高質(zhì)量的達(dá)標(biāo)。

一、EPC總承包項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理措施

（一）EPC總承包項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目前期的招投標(biāo)期間，財(cái)務(wù)人員通常無(wú)法只記得參與到項(xiàng)目的預(yù)算及報(bào)價(jià)工作中，并且項(xiàng)目投標(biāo)人通常會(huì)為了中標(biāo)盡可能的壓低報(bào)價(jià)，此時(shí)承包商極有可能忽視原料價(jià)格提高、融資成本提升等方面的影響，若是承包商與業(yè)主簽訂的是固定總價(jià)的合同，可能會(huì)導(dǎo)致極大的虧損。因此EPC總承包項(xiàng)目的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理要尤其重視項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理中，特別是在現(xiàn)如今業(yè)主地位強(qiáng)勢(shì)、承包商壓低報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)的大環(huán)境下，從事財(cái)務(wù)管理的工作人員應(yīng)該參與進(jìn)工程自招標(biāo)到結(jié)束的全過程中。

（二）EPC總承包項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理

在項(xiàng)目前期工作里，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)做到熟悉政府對(duì)項(xiàng)目施工建設(shè)的相關(guān)的財(cái)務(wù)制度與政策方針，做好關(guān)于項(xiàng)目相關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)調(diào)查，收集整理好招標(biāo)投資資料、可行性分析報(bào)告等資料，從而具體的分析承包項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)與利益，并對(duì)資金的收支進(jìn)行詳細(xì)的記錄備案。在簽訂合同之前，仔細(xì)審查一系列的與財(cái)務(wù)相關(guān)的條款并評(píng)估業(yè)主的資信、財(cái)務(wù)情況，同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門還要特別關(guān)注匯率的變化，盡可能在合同中規(guī)避匯率方面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。就具體項(xiàng)目情況，財(cái)務(wù)部門還需擬定合適的保險(xiǎn)方案，為接下來(lái)項(xiàng)目的運(yùn)行提供保障。

二、EPC總承包項(xiàng)目施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理措施

（一）EPC總承包項(xiàng)目施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目中標(biāo)后，根據(jù)具體的合同約定與要求，總承包商采用專業(yè)分包的方式將項(xiàng)目分散給各個(gè)專業(yè)的建筑公司或團(tuán)隊(duì)去完成。在分包施工的過程中，財(cái)務(wù)人員可能無(wú)法考察到分包商真實(shí)的業(yè)務(wù)能力與財(cái)務(wù)能力，從而無(wú)法按照規(guī)定對(duì)分包商的能力進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致評(píng)標(biāo)工作形式化。分包商若是存在施工能力低下、資金缺乏等情況，會(huì)直接影響工程的建設(shè)進(jìn)度，從而導(dǎo)致總承包商無(wú)法按時(shí)完成項(xiàng)目，可能會(huì)面臨巨額的資金賠償。因?yàn)镋PC項(xiàng)目的投資金額較大，項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，所以在項(xiàng)目建設(shè)的過程中，很可能會(huì)出現(xiàn)因?yàn)樵O(shè)計(jì)變更或工程款拖欠等因素導(dǎo)致建設(shè)進(jìn)度滯后，也存在著違約的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）EPC總承包項(xiàng)目施工階段的財(cái)務(wù)管理措施

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理在施工階段中的基礎(chǔ)管理手段，也是科學(xué)化財(cái)務(wù)管理的重要步驟，財(cái)務(wù)管理部門首先需要根據(jù)項(xiàng)目的資源配置計(jì)劃、工程的施工預(yù)算等做好預(yù)算管理，將項(xiàng)目資金分配逐漸細(xì)化、全面化，完成成本及付款總預(yù)算、費(fèi)用總預(yù)算、收入及收費(fèi)總預(yù)算、盈利預(yù)算、資金收支總預(yù)算。資金管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作，要求要有計(jì)劃的籌措與分配資金，為項(xiàng)目施工提供充分的財(cái)務(wù)保障。項(xiàng)目合同具有法律效應(yīng)，項(xiàng)目合同管理也是財(cái)務(wù)管理的必要手段，財(cái)務(wù)管理部門通過參與制定與審查對(duì)總承包合同和分包合同中有關(guān)財(cái)務(wù)方面的條約，能夠及時(shí)的、全面的掌握整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，從而達(dá)到精細(xì)化管理的目的。財(cái)務(wù)管理人員在項(xiàng)目進(jìn)行到一定進(jìn)度時(shí)會(huì)向業(yè)主與分包商辦理財(cái)務(wù)的支付與結(jié)算，這種收支結(jié)算的管理在財(cái)務(wù)管理中也是必不可少的。為了便于項(xiàng)目施工后期財(cái)務(wù)狀況的查詢與管理，要在收支結(jié)算管理中對(duì)各種資金的收支進(jìn)行及時(shí)的記錄備案，形成合同臺(tái)賬。

三、EPC總承包項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理措施

（一）EPC總承包項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，業(yè)主通常會(huì)先支付工程合同約定的工程款總額的百分之九十，在竣工驗(yàn)收達(dá)標(biāo)之后再支付百分之五，剩下的百分之五被當(dāng)作保證金，押在業(yè)主處，直到項(xiàng)目的質(zhì)保期結(jié)束時(shí)業(yè)主才需支付給總承包商。但在質(zhì)保期期間可能會(huì)出現(xiàn)“業(yè)主更變，繼任者不承認(rèn)原有債務(wù)”等問題，由此竣工階段還存在著無(wú)法討回余下工程款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）EPC總承包項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)管理措施

財(cái)務(wù)管理部門在項(xiàng)目完成后還需要進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算、財(cái)務(wù)資料交接、質(zhì)保金核對(duì)、與業(yè)主和分包商的竣工決算等工作，同時(shí)還要解決項(xiàng)目實(shí)施過程中遺留下來(lái)的種種財(cái)務(wù)問題，對(duì)剩余物資進(jìn)行清查，并對(duì)項(xiàng)目中相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理資料進(jìn)行總結(jié)。此時(shí)最主要的財(cái)務(wù)工作是編制財(cái)務(wù)報(bào)告，總結(jié)此項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的工作經(jīng)驗(yàn)與成果，向項(xiàng)目管理人員進(jìn)行項(xiàng)目的決算報(bào)告、收支報(bào)告與績(jī)效等方面的匯報(bào)工作。

四、小結(jié)

在EPC總承包項(xiàng)目的施工過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的重視，讓財(cái)務(wù)管理工作介入到項(xiàng)目實(shí)施的全過程里，進(jìn)行精密的財(cái)務(wù)預(yù)算、施工收支記錄、竣工結(jié)算等財(cái)務(wù)管理。同時(shí)在EPC總承包項(xiàng)目中還要加強(qiáng)對(duì)造價(jià)成本的把控意識(shí)，調(diào)查清楚真實(shí)的市場(chǎng)環(huán)境與價(jià)格走向，多參考成功項(xiàng)目案例里財(cái)務(wù)管理手段，貼合實(shí)際情況不斷完善和改進(jìn)自身的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)避工程里隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，使得EPC 承包模式的諸多優(yōu)勢(shì)充分的發(fā)揮，促使企業(yè)，乃至社會(huì)建設(shè)的全面發(fā)展，獲得更大的利潤(rùn)。

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