吳俊文+段茹楠+張迎華

【摘 要】 為適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理體制改革和建立現(xiàn)代大學(xué)的需要，高校迫切需要進(jìn)行兩級財(cái)務(wù)管理體制改革。文章著眼于校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革的理論依據(jù)分析，在明確高校校院兩級財(cái)務(wù)管理體制內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，詳細(xì)探討了權(quán)變理論、管理幅度理論以及委托—代理理論對校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革的啟示，并指出：權(quán)變理論為改革的必要性提供理論基礎(chǔ)；管理幅度理論為改革中的權(quán)力下放提供理論支撐；委托—代理理論則為改革中集權(quán)與分權(quán)關(guān)系的處理提供理論支持。

【關(guān)鍵詞】 兩級財(cái)務(wù)； 體制改革； 權(quán)變理論； 管理幅度理論； 委托—代理理論

【中圖分類號】 G647 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）08-0113-05

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》中指出：“以轉(zhuǎn)變政府職能和簡政放權(quán)為重點(diǎn)，深化教育管理體制改革，提高公共教育服務(wù)水平。明確各級政府責(zé)任，規(guī)范學(xué)校辦學(xué)行為，促進(jìn)管辦評分離，形成政事分開、權(quán)責(zé)明確、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)范有序的教育管理體制。”[1]新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定：“高等學(xué)校實(shí)行‘統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財(cái)務(wù)管理體制；規(guī)模較大的學(xué)?？梢詫?shí)行‘統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財(cái)務(wù)管理體制[2]?！币虼?，基于深化學(xué)校管理體制改革以及改革財(cái)務(wù)管理體制的考慮，進(jìn)行校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革有其必要性，并且具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、校院兩級財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)涵

校院兩級財(cái)務(wù)管理起源于歐洲中世紀(jì)的“學(xué)院制”模式。學(xué)院制管理模式的基本思想是學(xué)校權(quán)力下放，管理重心下移，管理幅度減少，實(shí)行校、院分級管理，統(tǒng)一學(xué)院管理的責(zé)、權(quán)、利，使之成為擁有適當(dāng)權(quán)力、責(zé)任清晰的辦學(xué)實(shí)體，并作為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)核算單元[3]。因此，校院兩級財(cái)務(wù)管理體制是以學(xué)院為中心的校內(nèi)管理體制，是指學(xué)校根據(jù)各二級學(xué)院所承擔(dān)的工作職責(zé)，賦予其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，校級財(cái)務(wù)部門在對二級學(xué)院同步編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，對二級學(xué)院的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行總量控制，二級學(xué)院則按照學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃以及資源配置的要求，合理分配學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和教育資源，實(shí)現(xiàn)自主管理[4]?？梢哉f，校院兩級財(cái)務(wù)管理是在高校規(guī)模不斷擴(kuò)大前提下發(fā)展起來的，它依據(jù)一定的原則，按照校院兩級管理要求劃分職責(zé)，通過學(xué)校分權(quán)和管理重心下移，真正建立起“責(zé)權(quán)分明，事權(quán)、財(cái)權(quán)清晰”的財(cái)務(wù)管理體制。

校院兩級財(cái)務(wù)管理的核心是學(xué)校權(quán)力的下放和管理重心的下移，即把權(quán)力從學(xué)校下放給學(xué)院，管理重心由學(xué)校轉(zhuǎn)移到學(xué)院。校院兩級財(cái)務(wù)管理要調(diào)動學(xué)院辦學(xué)積極性，最終實(shí)現(xiàn)學(xué)校資源的優(yōu)化配置，推動學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展，就要處理好學(xué)校集權(quán)與學(xué)院分權(quán)之間的關(guān)系。一方面，學(xué)校要根據(jù)院系所承擔(dān)的責(zé)任，賦予其相應(yīng)的權(quán)力，并通過預(yù)算對學(xué)院資金使用情況進(jìn)行宏觀調(diào)控；另一方面，學(xué)院要在學(xué)校統(tǒng)一規(guī)章制度下，對預(yù)算分配的資金和教育資源進(jìn)行自主安排。

二、權(quán)變理論與校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革

（一）權(quán)變理論的涵義

權(quán)變理論是20世紀(jì)70年代在美國產(chǎn)生的一種管理理論，其代表人物是美國管理學(xué)家弗雷德·盧桑斯（Fred Luthans）以及英國學(xué)者瓊·伍德沃德（Joan Woodward）等。權(quán)變的意思是隨機(jī)應(yīng)變，因時、因地制宜，也就是說要具體情況具體分析、具體處理。權(quán)變理論學(xué)派主要形成三種觀點(diǎn)[5]：環(huán)境變量與管理變量之間存在著函數(shù)關(guān)系，即權(quán)變關(guān)系，這里所說的環(huán)境變量是指組織的外部環(huán)境和組織的內(nèi)部環(huán)境，管理變量則指在管理中管理者所選擇的管理觀念和技術(shù)；在一般情況下，環(huán)境是自變量，管理觀念和技術(shù)是因變量，因此，如果內(nèi)外部環(huán)境條件一定，為了提高管理的效率，達(dá)到管理目標(biāo)，必須選擇與之相適應(yīng)的管理觀念和方法；權(quán)變理論強(qiáng)調(diào)靈活性和適應(yīng)性，管理模式和方法要根據(jù)不斷變化的環(huán)境而有所調(diào)整，要根據(jù)組織的實(shí)際情況選擇適宜的管理模式。

簡言之，該理論的核心思想是，在管理活動中，不存在一成不變的、無條件適用于一切組織的最好的管理方法，要根據(jù)組織所處內(nèi)外部環(huán)境條件的變化尋找出與之相適應(yīng)的管理方案和方法。

（二）權(quán)變理論為改革必要性提供理論基礎(chǔ)

根據(jù)權(quán)變理論的函數(shù)關(guān)系，管理因素受到組織所處的內(nèi)外部環(huán)境的影響，所以，權(quán)變理論強(qiáng)調(diào)的是動態(tài)管理，它提醒管理者要根據(jù)組織所處內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化來選擇適用的管理方式。換言之，一個組織的管理方法是否有效、是否需要改革關(guān)鍵要看其所處的內(nèi)外環(huán)境。高校作為一個龐大的組織，所面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，這就需要財(cái)務(wù)管理體制不斷調(diào)整以適應(yīng)環(huán)境變化。

1.外部環(huán)境對高校財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)

從經(jīng)濟(jì)環(huán)境角度分析：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，高校的理財(cái)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，高校的經(jīng)費(fèi)來源由原來的國家統(tǒng)包向以國家財(cái)政撥款為主，輔之征收用于教育的稅費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)的收入、社會捐集資和設(shè)立教育基金等多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)方向轉(zhuǎn)變。高校經(jīng)費(fèi)來源的多元化，使高校由原來單一利益主體下的經(jīng)濟(jì)無責(zé)任制向多元利益下的多級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方向轉(zhuǎn)化[6]，這給財(cái)務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)。面對高校理財(cái)環(huán)境的巨大變化，已有的財(cái)務(wù)管理體制也要作相應(yīng)的調(diào)整，建立起既能調(diào)動多個利益主體的積極性，又能對因存在多個利益主體所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效控制與處理的財(cái)務(wù)管理模式。

從教育環(huán)境角度分析：一方面，隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)大，高校管理難度不斷增大，學(xué)校教育管理要求日趨細(xì)化，經(jīng)濟(jì)管理層面增多，財(cái)務(wù)關(guān)系錯綜復(fù)雜，現(xiàn)有的“統(tǒng)一管理”體制在面對如此情形時顯得力不從心，效率低下，改革勢在必行；另一方面，高校擴(kuò)招后，國家財(cái)政對教育經(jīng)費(fèi)的投入力度會增加，但不會隨著規(guī)模同比例增加，這就需要高校提高資金使用效率，拓寬經(jīng)費(fèi)籌資渠道。

從財(cái)政政策角度分析：目前，國家正積極推進(jìn)財(cái)政體制改革，在國庫集中支付、預(yù)算管理、會計(jì)委派、工資直發(fā)、財(cái)政專戶管理等方面對高校財(cái)務(wù)管理提出了改革要求，并指導(dǎo)部分高校積極推進(jìn)改革。

從信息技術(shù)角度分析：當(dāng)今社會信息技術(shù)發(fā)展迅猛，信息技術(shù)與高等教育之間的關(guān)系也日益密切。國外一些一流大學(xué)已將信息技術(shù)與管理融合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化。目前，我國很多高校已深刻意識到信息技術(shù)在高校管理中的重要性以及自身管理方面與世界先進(jìn)水平間的差距，進(jìn)而積極面對信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，努力改變目前財(cái)務(wù)管理落后的狀況，加快實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

2.內(nèi)部環(huán)境對高校財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)

隨著我國高等教育規(guī)模的擴(kuò)張，高等教育已從精英化教育階段步入大眾化教育階段。面對新形勢，原有的“集中管理”財(cái)務(wù)管理體制往往造成“統(tǒng)管到底卻管不到位”的結(jié)果，難以適應(yīng)高校發(fā)展需要，存在很多弊端。在“集中管理”的制度下，一方面，高校的資金全部由學(xué)校統(tǒng)一掌控，學(xué)院為爭取資金，往往把精力放在與學(xué)校的博弈上，“等、靠、要”的消極思想比較嚴(yán)重。而學(xué)校在分配資金的過程中，可能會因?yàn)閷Ω鲗W(xué)院缺乏足夠了解，對資金分配不合理，出現(xiàn)“資金短缺與浪費(fèi)并存”現(xiàn)象；另一方面，各學(xué)院在對教學(xué)和科研任務(wù)進(jìn)行管理時，往往受制于財(cái)力的約束，許多預(yù)算目標(biāo)在執(zhí)行時得不到應(yīng)有的財(cái)力支持，造成財(cái)權(quán)與事權(quán)的不對等，阻礙了學(xué)院的發(fā)展。

如上所述，面對高校內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)有的基于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的高度集中的財(cái)務(wù)管理模式顯然已不適應(yīng)當(dāng)今高校發(fā)展的需要。此外，根據(jù)國外高校的經(jīng)驗(yàn)，國外很多大學(xué)都在實(shí)行學(xué)院制管理模式，形成了比較完善的、適應(yīng)學(xué)院制管理模式的財(cái)務(wù)管理體制，提高了財(cái)務(wù)管理效率，推動了高校發(fā)展。因此，不管是從國內(nèi)高校所處的內(nèi)外部環(huán)境，還是從國外高校財(cái)務(wù)管理成功經(jīng)驗(yàn)來看，實(shí)行校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革都十分必要。

三、管理幅度理論與校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革

（一）管理幅度的涵義

管理幅度也稱為管理寬度或管理跨度，是指管理者直接有效地控制下屬人員的數(shù)量[7]。由于受知識、經(jīng)驗(yàn)、時間、精力、條件等方面的限制，一名管理者能夠直接地、有效地領(lǐng)導(dǎo)的下屬人員總是有限的，超過了一定的限度，就會造成管理效率的低下。因此，一名領(lǐng)導(dǎo)到底直接領(lǐng)導(dǎo)多少人才能保證管理的有效性，就是管理幅度理論研究的問題。

此外，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，管理層次與管理幅度常常連在一起，共同決定組織的結(jié)構(gòu)。具體而言，管理層次與管理幅度成反比，擴(kuò)大管理幅度，管理層次就會減少，而縮小管理幅度則會增加管理層次。根據(jù)管理層次的多少和管理幅度的大小，組織結(jié)構(gòu)可以分為扁平結(jié)構(gòu)和直式結(jié)構(gòu)。其中，扁平結(jié)構(gòu)管理層次較少，管理幅度較大；直式結(jié)構(gòu)管理幅度較小，但管理層次較多。根據(jù)現(xiàn)代組織管理理念，現(xiàn)代組織模式以向扁平方向發(fā)展為主要趨勢。

（二）管理幅度理論為改革中的權(quán)力下放提供理論支撐

一個組織在設(shè)計(jì)其組織結(jié)構(gòu)時，必須考慮的一個原則就是有效管理幅度原則，領(lǐng)導(dǎo)人的管理幅度應(yīng)控制在一定水平，以保證管理工作的有效性。扁平化的組織管理幅度較大，管理層次較少，下屬成員的自主性較大，管理重心有所下移，該組織的分權(quán)程度較高；而直式結(jié)構(gòu)的組織管理幅度較小，管理層次較多，下屬成員享有的權(quán)利很少，組織集權(quán)的程度較高。因此，管理幅度的大小影響著組織的權(quán)力分配。高校作為一個龐大且復(fù)雜的組織，要提高其管理的效率水平、保證其管理的有效性、實(shí)現(xiàn)其權(quán)力的合理分配，在進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時，必然要考慮其管理幅度與管理層次的設(shè)置。

隨著高等教育規(guī)模的擴(kuò)張，高校內(nèi)部組織的規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的財(cái)務(wù)管理工作日趨細(xì)化和復(fù)雜。面對這種情況，雖然一些高校積極探索適合的財(cái)務(wù)管理體制，但從實(shí)際情況來看，大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制還是傾向于集中管理模式，學(xué)校作為一級管理機(jī)構(gòu)，包攬了各院系多數(shù)的財(cái)權(quán)、事權(quán)，直接對院系的各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行管理，這種管理模式管理幅度過大，各學(xué)院的自主性較小，容易引起管理的混亂和管理效率的低下。因此，為調(diào)動學(xué)院積極性，提高資源使用效率，根據(jù)前面的權(quán)變理論，高校應(yīng)該進(jìn)行校院兩級財(cái)務(wù)管理改革，而如何改革，則應(yīng)根據(jù)管理幅度理論，增加高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的管理層次，減少管理幅度，即采取適當(dāng)“分權(quán)”的方式，將權(quán)力下放給學(xué)院，實(shí)現(xiàn)管理重心的下移。此外，為保證校院兩級財(cái)務(wù)管理實(shí)施的有效性，在權(quán)力下放過程中還應(yīng)遵循一定的原則，以有效提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整應(yīng)該是“財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一”前提下的權(quán)力下放。校院兩級財(cái)務(wù)管理是以管理重心下移，管理權(quán)力下放為基礎(chǔ)的，其核心思想是把權(quán)力從學(xué)校下放給學(xué)院，管理重心由學(xué)校轉(zhuǎn)移到學(xué)院。與管理權(quán)力下放密切相關(guān)的問題是學(xué)校應(yīng)如何進(jìn)行權(quán)力分配，應(yīng)遵循什么樣的原則來保證學(xué)院能夠得到真正的管理自主權(quán)。學(xué)校在進(jìn)行管理權(quán)力下放時，需遵循財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，保證學(xué)院權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一，使學(xué)院能夠獲得真正的管理自主權(quán)。具體的，學(xué)院作為一個相對獨(dú)立的辦學(xué)實(shí)體，承擔(dān)著教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會服務(wù)等辦學(xué)任務(wù)，在人事管理與師資隊(duì)伍建設(shè)、收入分配與獎懲、教學(xué)科研業(yè)務(wù)組織、學(xué)科建設(shè)、學(xué)生管理等方面應(yīng)享有一定的自主權(quán)，學(xué)校應(yīng)將這些事權(quán)下放給學(xué)院，并賦予其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)學(xué)院這一辦學(xué)實(shí)體權(quán)、責(zé)、利的高度統(tǒng)一，保證其能夠履行相應(yīng)的職責(zé)，并獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，最終確保學(xué)校管理重心與權(quán)力導(dǎo)向的真正下移。

高校在權(quán)力下放的過程中還應(yīng)遵循學(xué)院自我發(fā)展與自我約束相結(jié)合的原則。在學(xué)校合理下放財(cái)權(quán)、事權(quán)后，學(xué)院成為管理主體，管理自主性得到很大提高，如何進(jìn)行學(xué)院財(cái)務(wù)管理以保證資源利用效率和財(cái)務(wù)目標(biāo)的一致性，成為兩級財(cái)務(wù)管理的核心問題。一方面，教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)及人事管理等是學(xué)校發(fā)展的基礎(chǔ)，故要設(shè)置相關(guān)制度保證學(xué)院辦學(xué)任務(wù)、目標(biāo)、資源與學(xué)校整體發(fā)展相一致。具體的，在學(xué)校統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)章制度下，各學(xué)院制定適合其自身發(fā)展的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，在加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理同時，保證學(xué)院資源利用效率與學(xué)校整體財(cái)務(wù)目標(biāo)相一致。另一方面，學(xué)院還應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理過程中的自我約束，嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校收支管理規(guī)定，嚴(yán)格根據(jù)學(xué)院發(fā)展目標(biāo)、規(guī)章制度約束其自身行為。概言之，學(xué)院應(yīng)按照自我發(fā)展與自我約束相結(jié)合原則，按照學(xué)校學(xué)院財(cái)務(wù)管理規(guī)定，統(tǒng)籌安排學(xué)院內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理效率，從而確保學(xué)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

四、委托—代理理論與校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革

（一）委托—代理理論的涵義

委托—代理理論，也被稱為合同理論、委托—代理契約理論，屬于新契約經(jīng)濟(jì)理論的范疇，是新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的主要內(nèi)容之一。美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家邁克爾·詹森和威廉·麥克林認(rèn)為，委托—代理關(guān)系是這樣一種明顯或隱含的契約關(guān)系：在這種契約下，一個或更多的行為主體（即委托人）根據(jù)一種明示或隱含的契約指定、雇傭另一些行為主體（即代理人）為其提供服務(wù)，并授予其某些決策權(quán)，委托人根據(jù)代理人提供的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量支付相應(yīng)的報(bào)酬[8]。在現(xiàn)實(shí)生活中，委托—代理關(guān)系無處不在。例如，公司中股東與經(jīng)理、經(jīng)理與員工，保險(xiǎn)員與顧客，醫(yī)生與病人等。在委托—代理關(guān)系中，常常存在委托—代理問題。委托—代理問題是指由于委托人與代理人之間存在信息不對稱，代理人不以委托人的意志為中心，為追求自身利益的最大化，偏離委托人的利益行事的現(xiàn)象[9]。委托—代理問題有兩種基本類型，即道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

在委托—代理契約中，委托人總是希望代理人努力工作，最終實(shí)現(xiàn)委托人自身的預(yù)期效用最大化，而代理人往往利用信息的不對稱，首要考慮自己的利益，不會完全按照委托人的希望而為。既然委托人和代理人之間的目標(biāo)并不一致，而且代理人的行為不可觀察，代理人的行為又會對委托人產(chǎn)生影響，那么委托人就要考慮怎樣才能使代理人在實(shí)現(xiàn)自身效用最大化的同時又能實(shí)現(xiàn)委托人的效用最大化，從而使代理人的行為目標(biāo)與委托人的行為目標(biāo)最大限度地一致。這一問題包含三個方面，首先，委托人如何制定一份契約能夠使代理人實(shí)現(xiàn)委托人的預(yù)期效用最大化；其次，在這一契約下，代理人如何實(shí)現(xiàn)自身的預(yù)期效用最大化；最后，代理人在多大程度上能夠履行這個契約。這三個方面的問題可歸納為一點(diǎn)，即激勵與約束問題。由此，委托—代理理論的核心便是激勵與監(jiān)督體系的構(gòu)建。面對代理人的信息優(yōu)勢，委托人必須重視激勵監(jiān)督機(jī)制的建立，采取獎勵或懲罰性措施規(guī)范代理人的行為，最終使委托人和代理人之間的利益得到協(xié)調(diào)。

（二）委托—代理理論為改革中集權(quán)與分權(quán)關(guān)系的處理提供理論支持

在校院兩級財(cái)務(wù)管理體制下，學(xué)校集權(quán)與學(xué)院分權(quán)之間關(guān)系的處理主要包括兩個方面：一是要采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式來明確學(xué)校與學(xué)院各自的職責(zé)，二是要建立一種激勵監(jiān)督體系用以保證學(xué)?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”與學(xué)院“分級管理”的有效實(shí)施。

1.學(xué)校與學(xué)院職責(zé)的確定

根據(jù)委托—代理理論框架，我國高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)間存在著委托—代理關(guān)系，在校院兩級財(cái)務(wù)管理體制下，學(xué)校是委托人，二級學(xué)院是代理人。學(xué)校作為委托人，將部分財(cái)務(wù)管理權(quán)下放給二級學(xué)院，委托學(xué)院完成各項(xiàng)教學(xué)、科研以及管理的任務(wù)，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校的長遠(yuǎn)利益；而二級學(xué)院作為代理人，對院系的具體情況比較了解，具有信息優(yōu)勢，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時，為了實(shí)現(xiàn)學(xué)院自身利益，可能會做出違背學(xué)校長遠(yuǎn)利益的決定。由于學(xué)校和二級學(xué)院之間存在著信息不對稱，學(xué)校與二級學(xué)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可能是不一致的，作為代理人的二級學(xué)院并不一定為學(xué)校的利益服務(wù)，甚至?xí)霈F(xiàn)以犧牲學(xué)校的利益為代價片面追求學(xué)院自身利益的情況，產(chǎn)生委托—代理問題。因此，校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革的核心問題是如何處理好學(xué)校與學(xué)院之間的關(guān)系，換言之，就是如何處理好財(cái)務(wù)集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。具體而言，校院兩級財(cái)務(wù)管理體制是一種相對分權(quán)的財(cái)務(wù)管理體制，學(xué)校將財(cái)務(wù)管理重心下移，賦予學(xué)院一定的財(cái)務(wù)管理自主權(quán)，而財(cái)務(wù)管理的分權(quán)程度影響著學(xué)校的整體利益和學(xué)院的自身利益，雙方為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，往往對財(cái)務(wù)分權(quán)的程度存在著爭議，財(cái)務(wù)集權(quán)與分權(quán)關(guān)系的處理成為院校兩級財(cái)務(wù)管理的核心問題。

在高校的委托—代理契約中，由于存在信息的非對稱性，作為代理人的二級學(xué)院為實(shí)現(xiàn)自身效用的最大化，往往會偏離學(xué)校的利益行事。受到委托—代理問題的困擾，學(xué)校希望能夠設(shè)計(jì)出一種契約使二級學(xué)院的利益目標(biāo)最大限度地與學(xué)校的利益目標(biāo)相一致，使雙方的利益關(guān)系得到協(xié)調(diào)。對學(xué)校財(cái)務(wù)管理而言，這一契約就是如何確定財(cái)務(wù)分權(quán)的程度，即正確處理學(xué)校集權(quán)和學(xué)院分權(quán)之間的關(guān)系，而財(cái)務(wù)分權(quán)的程度既要考慮是否有利于學(xué)校長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)，又要兼顧二級學(xué)院自身的利益。因此，校院兩級財(cái)務(wù)管理要按照集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，既要堅(jiān)持學(xué)校的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”，又要堅(jiān)持學(xué)院的“分級管理”。

對于集權(quán)與分權(quán)的概念，美國著名管理學(xué)教授斯蒂芬·P.羅賓斯等[10]認(rèn)為：“集權(quán)—分權(quán)不是一個非此即彼的概念，而只是程度上的不同。這就是說，沒有絕對的集權(quán)也沒有絕對的分權(quán)。”對于集權(quán)程度或分權(quán)程度的確定，羅賓斯指出“早期管理學(xué)者提出組織的集權(quán)程度取決于組織的情況。其目標(biāo)是使員工工作效率達(dá)到最高。……當(dāng)今，組織采用集權(quán)或分權(quán)的依據(jù)是看如何能最好地執(zhí)行決策和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。”因此，在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的校院兩級財(cái)務(wù)管理體制下，既要有必要的權(quán)力集中，又要有必要的權(quán)力分散。堅(jiān)持學(xué)校的統(tǒng)一管理，有利于保證學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮，有利于人力、物力、財(cái)力的合理分配和使用，集權(quán)的程度應(yīng)以不妨礙學(xué)院履行職責(zé)、有利于調(diào)動其積極性為宜；而學(xué)院的分級管理是調(diào)動其積極性、必要性的必要條件，分權(quán)程度應(yīng)以學(xué)院能夠正常履行職責(zé)，學(xué)校對學(xué)院的管理不致失控為準(zhǔn)。合理分權(quán)有利于學(xué)院根據(jù)實(shí)際情況迅速而正確地做出決策，也有利于學(xué)校一級擺脫日常事務(wù)，集中精力抓學(xué)校建設(shè)的重大問題。集權(quán)與分權(quán)是相輔相成的，堅(jiān)持集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則就是要明確學(xué)校與學(xué)院各自的職責(zé)，在學(xué)校的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”下，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行統(tǒng)一核算，對資金結(jié)算賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，并根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，合理下放財(cái)權(quán)，使二級學(xué)院承擔(dān)的教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)和社會服務(wù)等辦學(xué)任務(wù)與其擁有的財(cái)權(quán)相匹配，實(shí)現(xiàn)“分級管理”。

2.激勵監(jiān)督機(jī)制的建立

在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的高校財(cái)務(wù)管理體制下，由于學(xué)校和二級學(xué)院的目標(biāo)不盡一致，作為代理人的二級學(xué)院所擁有的“私人信息”并不完全被學(xué)校所知，為了最大限度地克服二級學(xué)院的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，作為委托人的學(xué)校必須在授權(quán)的同時設(shè)置一套監(jiān)督激勵機(jī)制來規(guī)范和約束二級學(xué)院的財(cái)務(wù)管理，這一機(jī)制主要涉及學(xué)院內(nèi)部監(jiān)督體系和績效考核激勵機(jī)制的構(gòu)建。

在院校兩級財(cái)務(wù)管理體制下，二級學(xué)院是管理的主體，在財(cái)權(quán)和事權(quán)上具有一定的自主性，財(cái)務(wù)管理是學(xué)院管理的核心內(nèi)容。加強(qiáng)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理，建立學(xué)院內(nèi)部監(jiān)督體系是學(xué)院建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容。首先，要健全學(xué)院的財(cái)務(wù)控制制度。學(xué)院的財(cái)務(wù)管理、人事管理等制度的建設(shè)是健全學(xué)院財(cái)務(wù)控制制度的基礎(chǔ)。學(xué)院管理的制度應(yīng)按照教育教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動、人員管理、財(cái)務(wù)支出等情況來確定，在原有制度的基礎(chǔ)上應(yīng)更加注重是否具有可操作性和針對性。其次，加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性。預(yù)算管理對二級學(xué)院的財(cái)務(wù)管理具有重要的意義，它決定著學(xué)院財(cái)務(wù)管理的效率。一方面，學(xué)院要科學(xué)地編制二次預(yù)算。學(xué)院應(yīng)在學(xué)校財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下，根據(jù)學(xué)院內(nèi)部人、財(cái)、物等方面的管理需要，對學(xué)校下達(dá)的預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的二次編制。另一方面，學(xué)院還要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。學(xué)院編制的二次預(yù)算審核通過后，學(xué)院應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對學(xué)院各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行管理、協(xié)調(diào)，不能隨意調(diào)整、更改預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。最后，強(qiáng)化審計(jì)等監(jiān)督的作用。高校有關(guān)部門要明確審計(jì)的內(nèi)容、范圍和頻率，定期或不定期對學(xué)院的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行抽查和審計(jì)，對于存在的問題及財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時整改和調(diào)整。

此外，對學(xué)院財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行考核和激勵是提高學(xué)院財(cái)務(wù)管理水平和成效的重要手段。一方面，學(xué)校要根據(jù)其發(fā)展目標(biāo)建立一套科學(xué)、完善的學(xué)院績效考核評價體系，對學(xué)院分權(quán)管理的執(zhí)行情況以及實(shí)際完成學(xué)院建設(shè)任務(wù)的工作結(jié)果予以認(rèn)定，并將考核結(jié)果和獎懲激勵措施相結(jié)合[11]，從而提高學(xué)院財(cái)務(wù)管理的積極性。另一方面，要強(qiáng)化學(xué)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)行院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究制。對于違反學(xué)院政策規(guī)定的行為，應(yīng)追究其相應(yīng)的責(zé)任，形成有效的權(quán)力制約機(jī)制。

五、結(jié)語

本文在明確校院兩級財(cái)務(wù)管理體制內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，運(yùn)用管理學(xué)與新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論對高校校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革的必要性和核心問題進(jìn)行了探討。改革的必要性和核心問題是推進(jìn)校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革中值得注意的兩個問題。明確改革的必要性，是進(jìn)行校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革的前提，只有知道為什么要改革，才會堅(jiān)定改革的推進(jìn)。權(quán)變理論為改革的必要性提供理論依據(jù)，有助于合理地理解校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革的目的與意義。校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革要解決的核心問題是權(quán)力的下放與管理重心的下移，權(quán)力下放的同時，學(xué)校集權(quán)與學(xué)院分權(quán)之間關(guān)系的處理也成為改革中亟須解決的問題。管理幅度理論為改革中的權(quán)力下放提供理論支撐，有助于解決權(quán)力如何下放的問題；而委托—代理理論則為改革中集權(quán)與分權(quán)關(guān)系的處理提供理論支持，有助于明確學(xué)校與學(xué)院各自的職責(zé)，也有助于保證“兩級管理”的有效性。通過運(yùn)用權(quán)變理論、管理幅度理論以及委托—代理理論對校院兩級財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行系統(tǒng)分析，可以為解決校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革的難點(diǎn)提供新思路，從而推進(jìn)校院兩級財(cái)務(wù)管理體制改革發(fā)展。

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