王華美

摘要：本文從國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款以及應(yīng)收賬款的概念出發(fā)，對(duì)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行了分析，并針對(duì)這些提點(diǎn)，提出了相應(yīng)了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策。本研究旨在幫助國(guó)際貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)外部控制，建立完善的應(yīng)收賬款管理體系，盡可能減少及規(guī)避企業(yè)應(yīng)收賬款過(guò)多帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-02

隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)際間的貿(mào)易往來(lái)越來(lái)越多，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，往往通過(guò)賒銷的方式來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的銷售規(guī)模。外貿(mào)企業(yè)采用賒銷方式銷售商品一方面卻是能夠提高企業(yè)的銷售規(guī)模，擴(kuò)大企業(yè)的銷售收入，降低存貨，但另一方面也會(huì)企業(yè)帶來(lái)成本，主要表現(xiàn)在賒銷形成了一定的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失等費(fèi)用的直接增加，繼而產(chǎn)生了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)應(yīng)收賬款占用資金過(guò)多，而企業(yè)又需要大量資金時(shí)，企業(yè)有可能會(huì)通過(guò)大量借貸來(lái)滿足現(xiàn)金投資的需要，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。因此，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理很有研究的現(xiàn)實(shí)意義。

一、概念界定

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度將應(yīng)收賬款定義為一種債權(quán)，是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于銷售產(chǎn)品以及提供勞務(wù)而產(chǎn)生的。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，對(duì)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)而言，國(guó)際貿(mào)易交易中應(yīng)收賬款產(chǎn)生的由于國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易中為擴(kuò)大銷售向外方收取的錢數(shù)以及代墊的運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收款的商業(yè)承兌匯票。

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長(zhǎng)，企業(yè)利益商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。

二、國(guó)際貿(mào)易應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

對(duì)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于市場(chǎng)不穩(wěn)定造成的。國(guó)際市場(chǎng)比國(guó)內(nèi)市場(chǎng)更為復(fù)雜，會(huì)阻礙企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)不能夠及時(shí)或者足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在和實(shí)際的損失[1]。在國(guó)際貿(mào)易中應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)比國(guó)內(nèi)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)更大，具體表現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）比國(guó)內(nèi)周轉(zhuǎn)速度慢

相比于國(guó)內(nèi)貿(mào)易，國(guó)際貿(mào)易中買賣雙方位于不同的國(guó)家和地區(qū)。各國(guó)的交易制度和法律不同，導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易面臨的問(wèn)題要比國(guó)內(nèi)貿(mào)易更為復(fù)雜。在進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易往來(lái)中，不同的國(guó)家需要遵守不同的政策制度，容易導(dǎo)致程序復(fù)雜，交易活動(dòng)時(shí)間長(zhǎng)等各種問(wèn)題。朱艷玲指出目前很多出口企業(yè)難以及時(shí)收回應(yīng)收賬款，日積月累，最后有可能變?yōu)榇糍~、死賬，導(dǎo)致短期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻，甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)的嚴(yán)重后果[2]。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)增加

2008年12月，中國(guó)信保發(fā)布了最新的《國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》，報(bào)告首次將美國(guó)的信用評(píng)級(jí)調(diào)低，法國(guó)、英國(guó)、西班牙等歐洲成熟市場(chǎng)國(guó)家被調(diào)降評(píng)級(jí)。國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)也對(duì)一批歐美國(guó)家的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)做出了降調(diào)的處理。在這些國(guó)家中主要涉及的行業(yè)有航空運(yùn)輸、工程建筑、汽車、造紙、零售、電子零配件和紡織品等多個(gè)領(lǐng)域。而據(jù)2008年的統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)出口企業(yè)貿(mào)易損失中由信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的部分上升明顯。2008年的出口收匯違約率增長(zhǎng)達(dá)到了189%。

（三）客戶資料難于收集

由于與海外商家進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，客戶資料相對(duì)于國(guó)內(nèi)難于正確的收集與審核，導(dǎo)致壞賬損失增加，保險(xiǎn)賠付率上升，而有時(shí)由于種種原因，每當(dāng)國(guó)外企業(yè)違約支付不出或者不愿支付貨款時(shí)，許多海外商客會(huì)選擇拖欠，拒付及破產(chǎn)的方式向出口企業(yè)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

（四）匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)也是國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)特有方面。隨著我國(guó)企業(yè)開(kāi)放程度不斷加大，走出去戰(zhàn)略使得國(guó)際貿(mào)易企業(yè)很容易收到世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境更為復(fù)雜，其中一個(gè)主要方面就是國(guó)際貿(mào)易中匯率變動(dòng)導(dǎo)致的不穩(wěn)定。率成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要考慮的一個(gè)關(guān)鍵因素。外幣價(jià)值的變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收資產(chǎn)與應(yīng)付負(fù)債的增減變化。如果外匯匯率在支付貨款時(shí)較簽合同時(shí)上漲了，那么企業(yè)就要額外多支付上漲的本幣。如果本幣匯率在收進(jìn)貨款時(shí)較簽合同是上漲了，那么企業(yè)將少獲得本幣[3]。

三、國(guó)際貿(mào)易企業(yè)如何防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于國(guó)際貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，在國(guó)際貿(mào)易中進(jìn)行賒銷雖然會(huì)帶來(lái)一系列的問(wèn)題并引起諸多不良的后果。但是在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境中，為了擴(kuò)大銷售提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，賒銷是不可避免的。所以，對(duì)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)而言，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易中應(yīng)收賬款不利的方面，要積極加強(qiáng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易中賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理既要從企業(yè)內(nèi)部入手，也要加強(qiáng)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)控制。具體而言，主要從以下幾個(gè)方面來(lái)完善：

（一）加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款管理的外部控制

1.加快建立社會(huì)信用監(jiān)督體系

針對(duì)于出口型企業(yè)，由于同境外國(guó)家進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，那么對(duì)方的信用調(diào)查就顯得尤為重要。這也決定著出口額能否及時(shí)收回，對(duì)本企業(yè)而言，同多個(gè)國(guó)家進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，要嚴(yán)格審視他們的信用。無(wú)論之前信用等級(jí)如何的好，且是否為老客戶，只要出現(xiàn)一次與眾不同的交易行為就要十分小心，如果金額巨大或者預(yù)付款項(xiàng)欠缺都是不可行的，這種情況預(yù)付賬款一定要視情況而定，決不可賒銷；另外在T/T付款時(shí)，可以表明為T/T多少天，一半公司都為15天，最遲為三個(gè)月。

2.購(gòu)買出口信用險(xiǎn)

該保險(xiǎn)金額為貨款的5%，專門針對(duì)出口型企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，有些低金額的業(yè)務(wù)，一旦應(yīng)收賬款收不回來(lái)，則由國(guó)家進(jìn)行賠付，而如果金額比較大，貨款遭遇風(fēng)險(xiǎn)，則由國(guó)家同國(guó)家部門進(jìn)行交涉，幫助追回貨款，這對(duì)于防御應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)起到了很好的作用。這是為企業(yè)加速收回應(yīng)收賬款提供相應(yīng)的保障機(jī)制。

3.代理合作

公司主要進(jìn)行出口業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量已經(jīng)很大，有時(shí)公司為了獲得更大的利潤(rùn)，接受更多的訂單，就選擇尋找代理商進(jìn)行輔助貿(mào)易來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，也就是通過(guò)代理完成銷售。公司在銷售方面有兩個(gè)部分，內(nèi)銷和外銷，內(nèi)銷相對(duì)于外銷手續(xù)簡(jiǎn)潔，而且往來(lái)項(xiàng)目很少，因此，代理合作就大部分體現(xiàn)在外銷上。

（二）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制

1.建立完善的管理制度

對(duì)于本企業(yè)而言，這方面是嚴(yán)重欠缺的，我公司沒(méi)有明確的管理制度，并且更談不上明文規(guī)定應(yīng)收賬款究竟如何管理。建立完善的管理制度，設(shè)置獨(dú)立的貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門。這個(gè)部門獨(dú)立于銷售和財(cái)務(wù)部門，主要專門負(fù)責(zé)調(diào)查和管理客戶的資信材料，尤其海外客戶的資料收集起來(lái)會(huì)比價(jià)困難，再者有關(guān)匯率的變動(dòng)都會(huì)影響海外應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。制定企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門信用政策的執(zhí)行情況，確定海外客戶的最低信用標(biāo)準(zhǔn)，并且嚴(yán)格制定與執(zhí)行。必須實(shí)行跟蹤管理，按照賬齡管理應(yīng)收賬款，加強(qiáng)壞賬準(zhǔn)備以及沖銷管理，定期進(jìn)行催收。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

首先應(yīng)當(dāng)完善基礎(chǔ)工作，在簽訂合同之前，相關(guān)合同規(guī)定的雙方權(quán)利、義務(wù)都要十分明確，即便將來(lái)出現(xiàn)任何問(wèn)題，都可以成為有效的法律依據(jù)。其次，需要明確各個(gè)崗位職責(zé)?？梢栽O(shè)置專門部門統(tǒng)計(jì)和管理應(yīng)收賬款的回收情況，及時(shí)料及應(yīng)收賬款的情況。三是對(duì)不能按時(shí)回收的應(yīng)收賬款要積極催帳，并將對(duì)應(yīng)方信用降級(jí)。四是及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及沖銷的核算和整理。五是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，對(duì)部分不能收回的賬款還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，以便減少更大的損失。

3.匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制

一是要健全外貿(mào)匯率風(fēng)險(xiǎn)體系。防范風(fēng)險(xiǎn)首先要做到的就是自己有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)的教育培訓(xùn)，并且逐步完善規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的體系，在企業(yè)合作伙伴的選擇上也拓展一些新興市場(chǎng)。二是要利用貿(mào)易融資手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這一點(diǎn)中最常提到的就是出口保理，在出口商和賣方簽訂合同后，將合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)給銀行或保理商，對(duì)于出口方面來(lái)說(shuō)可以事前拿到一步跟貨款，可以規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（四）輔助控制

公司在海外應(yīng)收賬款這項(xiàng)工作中還可以采用輔助控制，在開(kāi)設(shè)信用證或者T/T收匯時(shí)，為了可以盡量的減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，可以標(biāo)注相關(guān)日期，并且在到期之前進(jìn)行提醒，一般這個(gè)期限在一個(gè)月左右，再者，可以給海外公司提供一定的優(yōu)惠政策，比如在期限內(nèi)付款可以享有一定的折扣優(yōu)惠，吸引各個(gè)商家正常付款，減少應(yīng)收賬款的金額。

參考文獻(xiàn)：

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