吳秀華

摘要：近年來我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，人們的物質生活水平也日益提高，對生活質量也有了越來越高的要求，城市供水市場發(fā)展步伐也隨之加快，自來水公司也面臨著越來越大的競爭壓力，因此自來水公司采取積極措施，加快內部控制體系的建構步伐，已經(jīng)成為當前市場競爭的重要措施，文章就當前自來水公司建立實施內部控制的現(xiàn)狀加以分析，并提出相應的建議，希望能對自來水公司內部控制建設工作提供有益借鑒。

關鍵詞：自來水公司；內部控制；思考

近年來，尤其是十八大以來，我國企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方式和結構都面臨著巨大的改革壓力，作為與人們的日常生活息息相關的自來水公司，在優(yōu)化企業(yè)結構，改進管理方式等方面都面臨著一系列重大挑戰(zhàn)。然而，與其他的商業(yè)企業(yè)不同，自來水公司的運作具有不可替代性以及公益性質，是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎性產(chǎn)業(yè)之一，因而還具有一定的自然壟斷性。因此，在目前經(jīng)濟社會發(fā)展的新態(tài)勢下，自來水公司有必要實施強有力的措施進行內部控制體系的建構以及推進實施，以增強自身的競爭能力，在日益激烈的市場競爭中保持自身的相對優(yōu)勢。然而，受多方面因素的影響，目前我國自來水公司內控體系的建立發(fā)展還存在一些缺失，亟待我們采取措施對這種狀況進行改進，實現(xiàn)其良好發(fā)展。

一、企業(yè)內部控制概述

（一）企業(yè)內部控制內涵

企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內部控制是企業(yè)內部管理活動的總和，主要是實現(xiàn)內部制約和分工，最終目的是達到經(jīng)濟效益的提升。內部控制以包括治理機構、人資管理，企業(yè)文化等在內的內部環(huán)境控制為基礎，通過對經(jīng)營風險的評估，采取一系列的控制措施，以保障企業(yè)內外信息的有效溝通，以及對內部控制活動的監(jiān)督。

（二）自來水公司建立內部控制的必要性

首先，是適應當前經(jīng)濟發(fā)展形勢，響應國家號召的積極表現(xiàn)。近年來我國越來越重視建立健全企業(yè)的內部控制體系，習總書記在十八大工作報告上也對此做出了明確指示，自來水公司作為國有企業(yè)，需要積極貫徹落實國家的發(fā)展戰(zhàn)略，調整企業(yè)內部管理，增強企業(yè)的市場競爭力，推動國家經(jīng)濟社會的發(fā)展。

其次，建立健全內部控制體系也是促進自來水公司自身健康發(fā)展的有效途徑。

1，有利于保障自來水公司會計信息的真實完整。會計記錄控制是企業(yè)內部控制的內容之一，自來水公司采取一定的措施和手段，實施完善的會計記錄控制，可以保證會計記錄信息（尤其是財務信息）準確可靠。

2，有利于強化自來水公司對經(jīng)營風險的防范。內部控制屬于風險管理范疇，自來水公司建立健全內部控制，可以對經(jīng)營風險作出有效評估，對企業(yè)內部經(jīng)營薄弱的環(huán)節(jié)進行相應的強化，這是規(guī)避風險的有效手段。

3，有利于維護自來水公司財務安全。完善的內部控制機制可以實現(xiàn)有效的監(jiān)督和制約，對企業(yè)的物資采購使用等環(huán)節(jié)都能進行有效控制，從而最大程度杜絕浪費等現(xiàn)象，保證財產(chǎn)物資安全。

4，有利于實現(xiàn)自來水公司的有效經(jīng)營。企業(yè)內部控制體系將企業(yè)各個部門有效地聯(lián)結起來，尤其是相關職能的部門工作上的配合聯(lián)系更加密切，充分實現(xiàn)整體效應，也就更利于實現(xiàn)企業(yè)結構的最優(yōu)化，最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化目標。

二、自來水公司內部控制存在問題

（一）內部控制意識淡薄

內部控制體系在我國的發(fā)展時期還比較短，目前國家還沒有強制性的全面推進，我國部分自來水公司對內部控制的認識還沒達到應有的高度。部分自來水公司還沒能實現(xiàn)觀念上的轉變，依然沿用計劃經(jīng)濟體制下的內部管理模式，把內控體系簡單地等同于規(guī)范化的精細管理，出現(xiàn)認識上的偏差；還有部分自來水公司，對內控體系有所認識，但在建構上卻流于形式；也有一部分企業(yè)，建構了相應體系，但是卻未能切實執(zhí)行。

（二）內控管理機制不健全

自來水公司內控管理機制不健全主要體現(xiàn)在法人治理結構和職責分工上。法人治理結構的不合理導致自來水公司內控的實施力度不能普遍適用于公司的不同層級之間，這使得有些管理規(guī)范形同虛設；職責分工不明的現(xiàn)象也比較突出，有些工作與不同的職能部門都有關聯(lián)，但并沒有明確責任歸屬，出現(xiàn)問題時容易出現(xiàn)相關人員產(chǎn)生分歧或者無人問津的情況，再有就是有些職權的交叉與多項職權集于一身的現(xiàn)象的存在，也使得人員間的互相牽制和監(jiān)督機制被削弱，使得職能不能夠充分發(fā)揮作用。

（三）缺乏強有力的監(jiān)督機制

沒有強有力的監(jiān)督就不能保證制度的有效實施，自來水公司不重視內部控制的監(jiān)督，有的是設立了監(jiān)督部門，但是崗位管理不嚴格，并未能真正發(fā)揮其作用，有的甚至沒有設立相關監(jiān)督部門，內部控制制度全靠各部門的自覺執(zhí)行，缺乏了強制力的約束，員工的自我規(guī)范達不到相應高度，內部控制的效力大打折扣。

三、自來水公司內部控制調整策略

（一）強化內控管理意識

管理層是制定和決斷企業(yè)重大決策的群體，管理者觀念的轉變對企業(yè)的發(fā)展起著導向作用。管理者應自覺適應新形勢，接受新理念，采取新措施，自來水公司的管理者應加強學習，提高對內控的認知，必要時要組織培訓和交流，從主觀上促進內控體系的建立健全。同時也要對內部控制體系中各個職能部門的相關管理人員進行培訓，作為部門的領導，加強這部分人員的認識水平，是切實執(zhí)行好相關規(guī)范的關鍵。

（二）完善內部控制制度

1. 完善法人治理結構。自來水公司應該嚴格按照國家的相關規(guī)定，結合自身發(fā)展狀況，對公司內部的管理結構進行合理調整，形成有效的管理體系和決策機制，避免內控管理的過程中受個人因素的影響；

2. 健全職責管理制度。通過健全內部職責管理制度，明確內部各單位]各崗位的職責，并通過對公司內部部門和崗位履行職責情況實行科學有效的考評，確保各項工作有序實施。

3. 建立科學的用人機制。人資管理部門應該結合員工自身個性化優(yōu)勢，進行科學合理任用，以實現(xiàn)對人員的合理制約和科學激勵，促進企業(yè)內部和諧，實現(xiàn)秩序化管理。

（三）實施有效的內外監(jiān)督制約

自來水公司要建立健全強有力的內部監(jiān)督機制，設立專門的監(jiān)督部門對內部控制進行嚴格把關，對企業(yè)內部運行的各項業(yè)務進行全程控制管理，從預算到?jīng)Q算都要制定嚴密的計劃，為保障監(jiān)督質量，還應對監(jiān)督人員進行培訓，也可實行適當?shù)莫剳蛯ΡO(jiān)督工作進行激勵；另外還要多多聽取來自各方的聲音，對外部提出的意見和建議要認真分析，與工作中出現(xiàn)的問題進行對應，通過研究決策實行相應的改進策略，切實利用好外部監(jiān)督對工作的積極影響。

（四）對內控實施情況進行考核和評價

考核和評價是對內部控制實施情況的檢驗，是總結內控管理經(jīng)驗與發(fā)現(xiàn)問題的途徑，是完善內控的必要手段。為此，企業(yè)應建立健全考核與評價機制。

考核與評價應以部門為單位進行，確立考核標準，即按照內部控制管理條例，對部門的管理活動進行全面檢查和考核，為保證考核與評價工作的有效實行，要實行定期與不定期相結合的方式，以相關考核辦法為依據(jù)，根據(jù)實際效果對相關人員實行一定的獎懲，從而提高考核評價工作的規(guī)范性以及企業(yè)相關人員的自覺性。

總結：目前看來，我國自來水公司在建立健全內部控制體系的過程中還存在著一定的弊病，需要在實踐中總結經(jīng)驗，在內控環(huán)境，人員管理和內控監(jiān)督等方面的建設上加大力度，另外，自來水公司在建立健全內控體系時，還應該注意借鑒多方經(jīng)驗，多關注國內相關企業(yè)的成功案例與新的研究成果，還要拓寬視野，適當?shù)膶獾南嚓P管理經(jīng)驗拿來進行有益嘗試，為企業(yè)尋找更多的發(fā)展思路。

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（作者單位：湘潭縣自來水公司）