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加強財務內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平

周孝進

(溜溜果園集團股份有限公司安徽蕪湖241000)

建立和實施一套統(tǒng)一、高效、優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風險防范的能力。本文通過對財務相關的內(nèi)部控制進行研究分析，分析財務內(nèi)部控制過程中存在的共性問題，提出加強和完善財務內(nèi)部控制的策略和主要措施，幫助企業(yè)改善日常經(jīng)營管理，增強風險管理的意識和內(nèi)部控制的能力，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，不斷提高企業(yè)的管理水平。

內(nèi)部控制；財務控制；風險；企業(yè)管理

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程，其目標是合。理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?？刂苹顒邮怯善髽I(yè)根據(jù)封信啊應對策略，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。與財務相關的內(nèi)部控制貫穿與企業(yè)經(jīng)營的全過程，涵蓋企業(yè)的籌資活動、投資活動以及企業(yè)的日常經(jīng)營活動，

一、與財務相關內(nèi)部控制的理論基礎

(一)從企業(yè)管理的角度來看，與財務相關的內(nèi)部控制的本質(zhì)就是從財務管理的角度對經(jīng)營管理的重要業(yè)務、事項和關鍵環(huán)節(jié)實施有效的管理和控制。內(nèi)部控制設計的企業(yè)活動均與企業(yè)的財務資源和財務管理活動有關聯(lián)，而且在內(nèi)部控制的過程中控制標準的設定、計劃的制定以及控制效果的考核都與財務活動聯(lián)系密切。

(二)與財務相關內(nèi)部控制的主要控制類型

(1)會計系統(tǒng)控制。會計作為一個信息系統(tǒng)，其會計系統(tǒng)控制主要通過對會計主體所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量、記錄和報告而進行的控制，對內(nèi)對外提供各種財務信息和非財務信息。包括依法設置會計機構、配備會計從業(yè)人員，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使得人員之間相互監(jiān)督和相互制約，尤其是遵循不相容職務分離的原則，形成有效的制衡機制；按照規(guī)定取得和填制原始憑證、對憑證進行連續(xù)編號以及按照國家會計法律法規(guī)的要求編制、報送、保管財務報告等等。

(2)財產(chǎn)保護控制。財產(chǎn)是企業(yè)重要的資源，是企業(yè)生存發(fā)展的根本基礎所在，必須加強對財產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)管理利用的效率和效益。保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)的安全，是內(nèi)部控制的重要目標之一。加強財產(chǎn)保護控制，首先應加強財產(chǎn)記錄和實物保管，加強定期盤點和賬實核對，對于盤點差異應當分析原因，查明責任，完善資產(chǎn)管理的制度規(guī)程，此外對資產(chǎn)的保護還應該嚴格限制未經(jīng)授權的人員對資產(chǎn)的直接接觸。

(3)預算控制。預算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，目前越來越多的企業(yè)通過實施全面預算管理的工具來對及企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)劃、執(zhí)行、考核和評價。企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并且對未完成預算的不良后果財務改善措施。通過預算，更加優(yōu)化了資源的優(yōu)化配置，強化了責任的分配，同時也進一步激發(fā)企業(yè)各單位的積極主動性，對企業(yè)的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動都做了較好的安排。

(4)運營分析控制。持續(xù)發(fā)展和優(yōu)化是企業(yè)發(fā)展的不竭動力，運營分析就是對各項業(yè)務和各類機構的運行情況進行獨立和綜合分析，全面了解企業(yè)運營的效率和效果。運營分析控制能夠比較全面的了解企業(yè)在采購、銷售、生產(chǎn)、籌資、投資以及財務活動的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方面，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并不斷持續(xù)改進。

此外，與財務相關的內(nèi)部控制還包括績效考評控制等，內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，與財務相關的內(nèi)部控制要對企業(yè)的關鍵業(yè)務和事項進行全面梳理，遵循PDCA的原則，不斷優(yōu)化完善控制措施。

二、與財務相關內(nèi)部控制存在的主要問題分析

(一)與財務相關的內(nèi)部控制和非財務相關的內(nèi)部控制相割裂。財務內(nèi)部控制主要是針對財務活動的控制過程，目前財務的內(nèi)部控制主要是偏向?qū)ω攧諆?nèi)部控制的現(xiàn)象和過程的描述，卻大大忽略了財務內(nèi)部控制的財務自身的特殊性，忽視了財務內(nèi)部控制的特征。此外，財務相關的內(nèi)部控制與非財務相關內(nèi)部控制的割裂不能形成整體的控制效應。

(二)與財務相關的內(nèi)部控制與企業(yè)的風險管理相割裂。很多企業(yè)的管理人員在對內(nèi)部控制的認識上存在很大的偏差，簡單的認為企業(yè)內(nèi)部控制就只是簡單的企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制的作用理解成在日常工作中對員工的管理，沒有認識到風險管理的重要性，企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制相脫節(jié)。

(三)與財務相關的內(nèi)部控制與內(nèi)部控制的審計評價相割裂。現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部控制建立后以及在執(zhí)行過程中，沒有對內(nèi)部控制的設計、運行的有效性進行評價和審計，缺乏監(jiān)督機制。

三、加強與財務內(nèi)部控制的主要策略和措施

(一)發(fā)揮財務部門在內(nèi)部控制的主體作用。財務部門在保證與財務報告相關內(nèi)部控制的有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿于企業(yè)僅僅管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險方面扮演重要角色定位。

(二)合理設計財務組織架構，形成有效、制衡、權責相適應的財務體系。發(fā)揮整體優(yōu)勢和協(xié)同效應，堅持集權和分權適度原則、權、責、利均衡原則。財務部門在企業(yè)的重要經(jīng)營環(huán)節(jié)的控制以及業(yè)務流程的建立、運行、控制方面必須全盤考慮。

(三)建立基于風險管理下的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是風險管理的重要組成部分，目前，內(nèi)部控制實踐已經(jīng)發(fā)展到與風險管理、公司治理等相融合的時期。在復雜的競爭環(huán)境中，必須要充分認識風險管理的重要性。與財務相關的內(nèi)部控制必須參與到企業(yè)的風險管理中去，如市場價格的變動風險、國際貿(mào)易匯率波動風險等等，提前做好預案準備，加強風險應對。

(四)加強對內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并不斷完善與財務相關的內(nèi)部控制措施。在內(nèi)部審計過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是否存在缺陷，對于財務報告內(nèi)部控制缺陷以及非財務報告內(nèi)部控制缺陷采取改善措施。

加強財務內(nèi)部控制，需要站在企業(yè)戰(zhàn)略、風險管理以及公司治理的角度，進行全盤考慮和設計，在執(zhí)行過程中要加強檢查、監(jiān)督和評價，及時優(yōu)化，不斷完善內(nèi)部控制體系，進一步保證企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)和管理水平的提高，要加強內(nèi)部控制與風險管理的企業(yè)文化滲透，讓每一個員工參與到加強內(nèi)部控制的系統(tǒng)工程上來。

[1]牛愛民.構建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系研究[J].山東社會科學，2009，(6).

[2]王宏偉.對與企業(yè)財務相關的內(nèi)部控制建設的幾點認識[J].《經(jīng)濟研究導刊》，2015(5):228-229.

周孝進(1986-)，男，漢族，安徽繁昌人，碩士，會計師、稅務師，溜溜果園集團股份有限公司。