文 顧維民

為外資企業(yè)插上高新技術(shù)企業(yè)的翅膀

文 顧維民

高新技術(shù)企業(yè)是隨著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生，它是通過技術(shù)提升、技術(shù)創(chuàng)造和技術(shù)發(fā)明在新領(lǐng)域中的發(fā)展，或者在原有領(lǐng)域中不斷革新實(shí)現(xiàn)技術(shù)發(fā)展。20世紀(jì)九十年代初期，我國就開展了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，在2008 年國家頒布了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)作了明確表述，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。2016年國家修訂了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，仍然沿用了這個(gè)概念。

上海高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的大好局面

從上述概念，我們可以清晰地看到，它包含了三層含義：一是企業(yè)所從事的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須符合國家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)技術(shù)方向，屬于重點(diǎn)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；二是具有持續(xù)的自主研究開發(fā)能力，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是高新技術(shù)企業(yè)的必備條件；三是企業(yè)主營業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)密切相關(guān)。顯然，沒有開展研究開發(fā)活動(dòng)，單純從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)加工的企業(yè)，是不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。由此，也充分凸顯了高新技術(shù)企業(yè)具有明顯的自身特征，這就是更加注重技術(shù)創(chuàng)新，更倚重科技人員與研發(fā)團(tuán)隊(duì)，研究與開發(fā)的投入更大，不依賴資源投入，而是將技術(shù)突破作為主要發(fā)展手段。由此也形成了五大特點(diǎn)，就是高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高收益、高技術(shù)、高成長。歸集到一點(diǎn)，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策是一項(xiàng)引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策，其目的就是引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。

在這個(gè)政策的背景下，上海的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作出現(xiàn)了蓬勃向上的大好局面。上海的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作從1990年開始，歷經(jīng)26個(gè)春秋，從當(dāng)時(shí)的100多家發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)接近7000家，高新技術(shù)產(chǎn)品收入10973.62億元，比2014年增幅7.57%；科研費(fèi)用支出1393.63億元，比2014年增幅8.97%，占營業(yè)收入7.74%；擁有專利2137257件，比2014年增幅18.72%，其中發(fā)明專利44414件，比2014年增幅38.9%。2015年度，3168家企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，減免稅金總額162.53億元。上海高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)成為上海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的中堅(jiān)力量，成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。

外商投資企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的制約因素

目前，上海擁有外商投資企業(yè)4萬多家，已經(jīng)具有相當(dāng)大的規(guī)模。在全市認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)中，外商投資企業(yè)占有數(shù)不到25%。從外商投資企業(yè)的總量來看，外商投資企業(yè)要認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)還是具有相應(yīng)的空間。然而，這些年外商投資企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的總量不大，上升速度不快，除了一部分從事貿(mào)易活動(dòng)以外，主要的因素還是企業(yè)的自身創(chuàng)新能力缺乏，技術(shù)來源和技術(shù)水平還是依賴國外的母公司，嚴(yán)重地制約了外商投資企業(yè)的技術(shù)發(fā)展和企業(yè)的創(chuàng)新能力。從外商投資企業(yè)的技術(shù)現(xiàn)狀和有關(guān)部門與專家的調(diào)研來看，主要有三大方面的制約因素。

一是企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用匱乏，創(chuàng)新能力不強(qiáng)，外商投資企業(yè)不具有自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。從2008年國家頒布了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，明確規(guī)定企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)必須對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。在相對(duì)多的外商投資企業(yè)，特別是外商獨(dú)資企業(yè)由于母公司對(duì)在中國的外商投資企業(yè)的技術(shù)封鎖和技術(shù)控制，在技術(shù)研發(fā)方面只是局限于產(chǎn)品的中國化，沒有實(shí)質(zhì)性的技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)明，大大制約了企業(yè)在中國國內(nèi)申請獲得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，使得企業(yè)不能具備申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，無法獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

二是企業(yè)依賴母公司的技術(shù)，研發(fā)能力薄弱。在2008年國家頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲得上允許通過5年以上的獨(dú)占許可方式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，給外商投資企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲得上提供了捷徑。2016年修訂的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求更為明確，取消了通過5年以上的獨(dú)占許可方式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，這一條的取消意味著外商投資企業(yè)是不能夠向國外的母公司用獨(dú)占許可的方式來獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)，從而一方面關(guān)閉了外商投資企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得上的捷徑之路，另一方面也明確確定沒有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)不能申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

三是企業(yè)還是停留在“三來一補(bǔ)”傳統(tǒng)模式，沒有研發(fā)，沒有自身技術(shù)。這類企業(yè)銷售規(guī)模很大，而研發(fā)投入非常匱乏，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的比例往往是很難達(dá)到，這些企業(yè)的銷售收入都在上億元和數(shù)十億元以上，認(rèn)定條件中規(guī)定研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于3%，恰恰這些企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例普遍是處于極為低下的水平，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)必須同時(shí)滿足六個(gè)條件，研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例是認(rèn)定條件中一個(gè)條件，從而決定了這類企業(yè)只能被拒之于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定門外。

外商投資企業(yè)如何具備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

綜上三方面所述，制約外商投資企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的根本因素，就是知識(shí)產(chǎn)權(quán)和研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例。在實(shí)際工作中，恰恰又有很多外商投資企業(yè)非常迫切需要加入到高新技術(shù)企業(yè)的行列中，針對(duì)這樣的情況，本文將對(duì)外商投資企業(yè)如何具備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，提出建議和意見。

一、外商投資企業(yè)要想摘得高新技術(shù)企業(yè)桂冠，必須加大研發(fā)費(fèi)用的投入。

2016年，國家對(duì)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（簡稱《工作指引》）作了修訂，對(duì)企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)作了明確的表述，研究開發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）。

在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中，對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比作了明確的規(guī)定，指出企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。（1）最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；（2）最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

《工作指引》對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍作了詳細(xì)的表述，即（1）人員人工費(fèi)用；（2）直接投入費(fèi)用；（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用；（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用；（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用；（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用；（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用；（8）其他費(fèi)用。

企業(yè)要建立研發(fā)費(fèi)用核算體系，企業(yè)要明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。對(duì)研究開發(fā)活動(dòng)要有價(jià)值、有目標(biāo)、可持續(xù)。有價(jià)值就是體現(xiàn)在創(chuàng)新性方面，一是在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果；二是對(duì)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用。有目標(biāo)是指研究開發(fā)活動(dòng)具有明確目標(biāo)，即為解決生產(chǎn)經(jīng)營中的具體技術(shù)問題而開展的研究活動(dòng)。可持續(xù)是指研究開發(fā)必須是持續(xù)進(jìn)行的，不是零散的。企業(yè)應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按《工作指引》要求進(jìn)行核算。企業(yè)在正確歸集研發(fā)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。

在開展研發(fā)費(fèi)用過程中，值得提示并嚴(yán)格執(zhí)行的三項(xiàng)比例：一是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額；二是在研發(fā)費(fèi)用總額中，其他費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外；三是企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

二、外商投資企業(yè)要想獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào)，一定要有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)與非自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)相對(duì)應(yīng)。自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是指權(quán)利人具有獨(dú)立支配權(quán)或相對(duì)控制權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，即公民、法人或非法人單位，所依法擁有的、可以獨(dú)立行使知識(shí)產(chǎn)權(quán)各項(xiàng)權(quán)能的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。在《工作指引》對(duì)企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)作了明確的規(guī)定。（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?，并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)。（2）不具備知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。（3）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況采用分類評(píng)價(jià)方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級(jí)農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等按Ⅰ類評(píng)價(jià)；實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按Ⅱ類評(píng)價(jià)。（4）按Ⅱ類評(píng)價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，僅限使用一次。(5）在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，只能由一個(gè)權(quán)屬人在申請時(shí)使用。(6)申請認(rèn)定時(shí)專利的有效性以企業(yè)申請認(rèn)定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)。

根據(jù)認(rèn)定條件，確定了企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的來源方式，即企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。在申請高新技術(shù)企業(yè)提交材料時(shí)，要提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料，包含知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書和反映技術(shù)水平的證明材料。

外商投資企業(yè)是隨著我國改革開放以來出現(xiàn)的新的經(jīng)濟(jì)體，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起著積極的作用，不論是中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，只要是在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的法人企業(yè)都可以申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，上述闡述的研發(fā)費(fèi)用比例和擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)是外商投資企業(yè)能夠申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)條件中的重中之重，同時(shí)，在對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。如果各方面能夠達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，可以相信，會(huì)有更多的外商投資企業(yè)申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào)也指日可待。