周 穎

營改增讓企業(yè)輕裝前進

周 穎

稅收是經(jīng)濟運行的晴雨表。近年來，隨著全球經(jīng)濟增速放緩，特別是在2008年國際金融危機以后，各國均認(rèn)識到虛實失衡有可能引發(fā)經(jīng)濟危機，“減稅”成為了各國激發(fā)經(jīng)濟活力的重要手段。近期，由美國總統(tǒng)特朗普對外正式公布“稅改”方案所引發(fā)的“減稅”討論更是不絕于耳。

而今年以來，國務(wù)院常務(wù)會議已5次部署減稅降費措施，兌現(xiàn)“全年為企業(yè)減負(fù)萬億元”承諾。李克強總理也提到，許多國家都在醞釀出臺減稅措施，在新一輪全球競爭中要有“搶跑”意識。

助力實體經(jīng)濟，各國減稅的路徑是什么？中國如何走出自己的減稅樣本？如何讓實體經(jīng)濟在稅改中享受真正的紅利？

各國都在減稅

減稅被稱為是應(yīng)對經(jīng)濟緊縮周期的不二法寶。減稅是應(yīng)對金融危機的首要措施，高昂成本的下降是幫助企業(yè)渡過難關(guān)的最重要因素。在2008年肇始于美國的金融危機席卷全球時，許多國家忙不迭推出的刺激經(jīng)濟政策中，減稅雖然不是唯一的救命稻草，卻絕對舉足輕重。

近期，各國稅改舉措仍舊頻繁。美國總統(tǒng)特朗普公布了稅改方案。根據(jù)方案，美國將企業(yè)稅稅率從35%降至15%，個稅稅率將從7檔減少至3檔；美國之外，英國首相特蕾莎·梅已正式批準(zhǔn)進一步下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的政策，將在2020年前降至17%，并承諾英國企業(yè)所得稅稅率將保持在二十國集團國家中最低水平；法國新任總統(tǒng)馬克龍也表示，將在任期內(nèi)減稅200億歐元。

中國的力度也很大

在全球“減稅潮”中，中國也沒有置身事外。在2016年全面推開營改增后，今年以來，國務(wù)院常務(wù)會議推出5批減稅降費措施，主要舉措包括取消增值稅13%這一檔稅率；小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元等。“現(xiàn)在國際競爭異常激烈，不少國家都在醞釀出臺減稅措施，因此我們必須從全局出發(fā)，給企業(yè)一個良好穩(wěn)定的預(yù)期，持續(xù)保持中國的國際競爭力?！崩羁藦娫诮盏膰鴦?wù)院常務(wù)會議上強調(diào)說。

今年全國兩會記者會上，李克強總理承諾，年內(nèi)要推進更大力度的減稅降費，減稅降費的額度將力爭達到1萬億元。從2013年開始的前四年總共才減稅降費2萬億元，今年就1萬億元，這絕對是“真金白銀”，是我國歷史上最大的一次減稅降費。

而其中，營改增的貢獻占了很大比例。這是近年來中國最大規(guī)模的減稅措施，中國基本建成了在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度。據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2016年5月1日至2017年4月底，全面推開營改增試點一年來共減稅6993億元。

去年全面實施營改增之后已一年有余，國務(wù)院要求減稅總額5000億元和所有行業(yè)均實現(xiàn)減稅的目標(biāo)基本實現(xiàn)。在當(dāng)前經(jīng)濟下行的趨勢下，下決心實施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，把包括降稅費在內(nèi)的降成本作為主要內(nèi)容之一，是非常符合國民經(jīng)濟實際的，非常及時的。實踐證明，營改增對于助力實體經(jīng)濟發(fā)展、緩解經(jīng)濟下行壓力發(fā)揮了其他措施不可替代的作用。

而除了營改增，今年以來，國務(wù)院常務(wù)會議出臺的5批減稅降費政策中，推出了多項新的減稅降費措施，要求兌現(xiàn)全年為企業(yè)減負(fù)萬億元的承諾，讓企業(yè)輕裝上陣。目前我國實體經(jīng)濟發(fā)展存在困難，亟須加快發(fā)展。我國現(xiàn)行稅收政策的調(diào)整，極大地激勵了企業(yè)創(chuàng)新，包括稅收政策和近日第5批減稅降費政策等，釋放出更堅定為實體經(jīng)濟降低成本的信號。

從增值稅來說，我國自2016年5月全面推開營改增，降低了大部分企業(yè)的稅負(fù)，解決了過去營業(yè)稅、增值稅并存可能給企業(yè)造成的重復(fù)征稅問題，有利于專業(yè)化分工的發(fā)展；在企業(yè)所得稅方面，我國出臺多項針對創(chuàng)新的所得稅優(yōu)惠政策，包括對高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率、允許研發(fā)支出加計扣除、允許符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊，以及針對小微企業(yè)的低稅率等，這些稅收優(yōu)惠促進了企業(yè)對研發(fā)的投資，促進了企業(yè)的創(chuàng)新；個人所得稅方面，既有對納稅人獲得獎金的稅收優(yōu)惠，也有對納稅人獲得的股權(quán)激勵的優(yōu)惠，有利于激勵個人進行創(chuàng)新活動。

企業(yè)需要輕裝前進

動作為。

就拿營改增來說，營改增對于緩解經(jīng)濟下行壓力發(fā)揮了其他措施不可替代的作用。但由于經(jīng)濟活動的多樣性和營改增的復(fù)雜性，我國目前的增值稅仍然是不完全規(guī)范的增值稅，在落實中還需要打補丁。

我們不能僅盯著減稅，因為從目前減稅空間來看不是很大，還是要考慮稅收與國家財政的一種平衡。要重點關(guān)注一下名目繁多的地方性行政性收費擠壓實體空間，防止“摁下葫蘆升起瓢”，避免各種不合理收費擠壓實體經(jīng)濟的發(fā)展空間。

減稅費固然是重要的一方面，但也不能忽視企業(yè)人工、環(huán)境、土地、融資等其他成本的上升。政府需全力推進相關(guān)體制機制的改革，為企業(yè)減負(fù)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境；同時，企業(yè)也要不斷創(chuàng)新，提升自身創(chuàng)造附加值的能力，多方發(fā)力降低企業(yè)的綜合成本。

周穎，中國城市經(jīng)濟文化研究會副會長、中國科學(xué)院副研究員

降費舉措絕不是光“出”個文件這么簡單，而要真真正正“落”到基層，讓廣大企業(yè)切實受益。讓各項減稅降費措施落實到位，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，還需要各有關(guān)部門要負(fù)責(zé)任、主