◇馬玲

國家審計維護經(jīng)濟安全的現(xiàn)實障礙與對策

◇馬玲

本文解析了國家經(jīng)濟安全與國家審計的關(guān)系，找出了國家審計維護國家經(jīng)濟安全的現(xiàn)實障礙和原因，并提出了一些具體對策。

國家經(jīng)濟安全；國家審計；現(xiàn)實障礙；對策

10.13999/j.cnki.scyj.2017.03.002

國家經(jīng)濟安全和軍事安全、政治安全和文化安全等共同構(gòu)成了國家安全的基本內(nèi)容，在經(jīng)濟社會發(fā)展和經(jīng)濟生活改善等方面發(fā)揮著積極的關(guān)鍵性作用。國家的經(jīng)濟安全主要指國民經(jīng)濟在整體上功能健全，可以有效規(guī)避各類潛在風(fēng)險、適時排除隱患，使經(jīng)濟體系處在正常平穩(wěn)運行的水平之上；同時，安全的國家經(jīng)濟還應(yīng)在抗衡與抵御內(nèi)外因素打擊方面展現(xiàn)出一定的保障能力，使經(jīng)濟能夠整體上實現(xiàn)穩(wěn)定正常的運轉(zhuǎn)。

一、國家經(jīng)濟安全與國家審計的關(guān)系解析

國家經(jīng)濟安全指的是國家借助對公共利益的保護，使現(xiàn)有的與將來的基本經(jīng)濟利益處于無風(fēng)險狀態(tài)，即使存在風(fēng)險也會因風(fēng)險不足以轉(zhuǎn)化成被侵害狀態(tài)而使國家經(jīng)濟利益得以保障。國家經(jīng)濟安全屬于公共利益層面上的安全，是根本經(jīng)濟利益的安全。通過國家審計，能夠發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素，找到可以管控風(fēng)險的措施。

1.維護經(jīng)濟安全是國家審計的現(xiàn)實目標(biāo)

目前，國家的分配體制改革還將繼續(xù)，諸多不合理的地方都需要變革和創(chuàng)新。在公共資金分配、資源配置等層面上還存在較為突出的供需矛盾，有限的資源與資源的過度開發(fā)并存，使得國家經(jīng)濟運行安全和國家利益的保護都存在諸多變數(shù)。在這種情況下，國家審計的出現(xiàn)能夠?qū)操Y源的使用效率和配置水平進行監(jiān)督和管理，防止公共權(quán)力被濫用，遏制腐敗事件的發(fā)生。此外，將國家審計置于國家治理結(jié)構(gòu)之中，還能全面反映、評價與監(jiān)督社會經(jīng)濟活動，無論是財政、財務(wù)收支還是與之相關(guān)的各項社會活動，都能借助國家審計揭露出來，這對抵御、懲戒與修復(fù)國家經(jīng)濟機體的風(fēng)險與漏洞是很有必要的，也能夠促進經(jīng)濟社會的良性發(fā)展，使之處在安全有效的狀態(tài)之中。

2.維護經(jīng)濟安全是國家審計的基本職責(zé)

國家審計通過對經(jīng)濟運行系統(tǒng)的介入，實現(xiàn)對財政資金分配使用的監(jiān)督和管理，同時，要對信貸資金的投向以及國有資產(chǎn)配置等問題進行監(jiān)察和審計，并對與之相關(guān)的經(jīng)濟活動職責(zé)履行等問題加以關(guān)注和調(diào)整，以便實現(xiàn)對經(jīng)濟安全的保障。這是因為，無論是財政資金還是信貸資金亦或是國有資產(chǎn)的分配與使用，都與經(jīng)濟活動中的各種社會與經(jīng)濟事業(yè)活動有關(guān)，通過國家審計不但能夠最大限度地維護國家財政資金安全，使金融秩序和資源配置更加合理，還能在維護國有資產(chǎn)安全的過程中，進一步體現(xiàn)對資源環(huán)境的關(guān)注，對民生及社會發(fā)展的關(guān)心以及維護國家的信息安全等。

3.維護經(jīng)濟安全是國家審計的本質(zhì)要求

在任何一個追求現(xiàn)代化的國家，在自身職責(zé)范疇內(nèi)最大限度地維護國家經(jīng)濟安全，已經(jīng)成為國家審計工作的本質(zhì)要求。目前，國家審計正扮演著重要角色。一方面，它全面規(guī)范與制約著各級、各類審計工作的方向、尺度、范圍和方式，并對審計成效加以衡量；另一方面，國家審計要通過法律的授權(quán)與自然演進，對政府責(zé)任和政府績效加以關(guān)注。這是因為，政府責(zé)任的內(nèi)核為國家利益，而國家利益以國家安全為基礎(chǔ)。唯有保障了國家經(jīng)濟安全不受侵犯，國家利益（包括經(jīng)濟利益）才能得到保護，人民群眾的民主、民生以及公平和正義才能順理成章地實現(xiàn)，全面促進社會的協(xié)調(diào)、健康和可持續(xù)發(fā)展。

作為公共資金的守護者，審計不僅要確保有限資金用于事關(guān)國計民生的關(guān)鍵領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)，維護公共資金的安全性；也要促進盤活存量資金，避免大量資金閑置浪費。2015年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告中指出，重點審計的32個中央部門結(jié)存資金近半數(shù)閑置超過一年，結(jié)轉(zhuǎn)超過5年的近8億元。審計還發(fā)現(xiàn)，中央財政對創(chuàng)業(yè)投資基金的投入閑置較多。批準(zhǔn)設(shè)立的141個基金中，39個未按時成立，加之部分已成立基金參股方未足額出資，導(dǎo)致財政投入23.22億元滯留在托管賬戶。可見，一些地方財政存量資金較多，舉債規(guī)模較大，民生等重點領(lǐng)域的投入不足，有的還將財政資金投入競爭性領(lǐng)域，反映出財政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，資金使用未得到有效發(fā)揮，在一定程度上影響了國家的經(jīng)濟安全。

二、國家審計維護國家經(jīng)濟安全的現(xiàn)實障礙和原因分析

1.國家審計維護國家經(jīng)濟安全的現(xiàn)實障礙

（1）審計法律體系有待完善。現(xiàn)存的國家審計法律法規(guī)和地方出臺的審計法規(guī)都很少對維護國家經(jīng)濟安全問題加以陳述，相關(guān)內(nèi)容涉及很少。這說明國家審計法律制度的滯后，國家經(jīng)濟安全的維護工作缺少法律和制度支撐。比如1996年以來，我國就延續(xù)審計項目的計劃管理模式，至今還是堅持按年度做審計計劃，對國家經(jīng)濟安全相關(guān)的問題關(guān)注較少。

（2）對審計理論重要性認(rèn)識缺位。從社會發(fā)展的角度講，任何科學(xué)的審計理論都應(yīng)該推動審計工作順利進行，使之成為國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”，使審計工作能夠健康、可持續(xù)地發(fā)展，使國家經(jīng)濟安全得到維護。但是，一部分審計人員對審計理論的重要性認(rèn)識不夠，在執(zhí)行國家審計時難以對宏觀經(jīng)濟環(huán)境進行有效把握。無法在戰(zhàn)略層面上認(rèn)識到國家審計的重要性，就無法將國家審計與維護國家經(jīng)濟安全聯(lián)系在一起。

2.國家審計維護國家經(jīng)濟安全障礙的原因分析

（1）推行國家審計有利于維護國家經(jīng)濟安全。國家審計要做到預(yù)防為主，能夠揭示在抵御經(jīng)濟社會發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題，通過構(gòu)建相適應(yīng)的數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險預(yù)警及糾偏矯正等體系，實現(xiàn)對國家經(jīng)濟安全的有效監(jiān)控。但現(xiàn)行的國家審計法律制度把我國審計監(jiān)督的范疇與目標(biāo)定位在財政和財務(wù)收支方面，重點看其是否真實、合規(guī)及績效的高低。此外，應(yīng)注重對資金的運行和監(jiān)督。這樣，就不可避免地弱化了對經(jīng)濟安全的監(jiān)控，在維護國家經(jīng)濟和國家安全方面就顯得制度性缺位，在很大程度上約束了國家審計對國家經(jīng)濟安全的維護，其活動范圍也大大縮小。此外需要注意，現(xiàn)行的國家審計法律、法規(guī)在維護國家經(jīng)濟安全方面顯得缺位，其系統(tǒng)性和操作性規(guī)范并不突出。而從地方立法的層面上看，審計法規(guī)及相關(guān)的制度體系都較少關(guān)注，這在多個層面上影響了國家的經(jīng)濟安全和國家安全。

（2）較長時間以來，在強化國家審計，維護經(jīng)濟安全目標(biāo)的情況下，我們始終強調(diào)的是預(yù)防為主的策略，在關(guān)注效益性的同時，適時提出建設(shè)性的審計建議。不可否認(rèn)的是，維護國家經(jīng)濟安全需要從國家和社會發(fā)展的大局出發(fā)，通過對國家審計職責(zé)與目標(biāo)的定位，使之能夠更好地符合中國特色社會主義的本質(zhì)要求，不斷拓展國家審計的職能領(lǐng)域。但是，由于一些審計機關(guān)與審計人員并未對科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵形成全面的了解，對其實質(zhì)和功能的運用不夠深刻，使得國家審計在維護國家經(jīng)濟安全方面顯得不足。比如，長期以來，我們的國家審計范圍還局限在資金形態(tài)的財政財務(wù)收支領(lǐng)域，在國家治理和權(quán)力制衡層面上還較少關(guān)注，無法真正處理好微觀和宏觀、局部和全局之間的關(guān)系。

嚴(yán)肅揭露重大違法違紀(jì)問題和腐敗案件線索，為國家挽回經(jīng)濟損失，是審計的重要職能。2015年，各項審計中發(fā)現(xiàn)并移送涉嫌重大違法違紀(jì)案件超過300起，涉及人數(shù)超過1000人。而案件的特點是群體性腐敗問題嚴(yán)重、違法犯罪方式更加隱蔽、權(quán)錢交易收益遠(yuǎn)期化。其中，有112起（占35.7%）是“串案”“窩案”，涉及700多人。這類案件大多以一名或幾名公職人員為核心，以其掌握的公共權(quán)力或公共資源為支撐，案件鏈條往往牽扯十幾人或數(shù)十人，有的涉案人員之間形成了利益共同體。尤其在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、招投標(biāo)、資格申請、投融資等業(yè)務(wù)中，這一問題尤為突出。這些案件中權(quán)錢交易趨向索取投資入股、業(yè)務(wù)壟斷、礦產(chǎn)開采等隱性利益，有的將部分違法所得投入公益事業(yè)樹立“道德”形象，或謀求政治地位。因此，審計部門有必要及時發(fā)現(xiàn)異常變化和異常事項，提高案件發(fā)現(xiàn)和查處能力，為國家經(jīng)濟安全保駕護航。

三、國家審計維護國家經(jīng)濟安全的現(xiàn)實對策

1.突出國家審計計劃的工作重點

（1）加大資源環(huán)境審計，實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。目前，資源環(huán)境將會是任何一個國家或地區(qū)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)與保障。為了緩解我國資源環(huán)境的困境，應(yīng)該從科學(xué)發(fā)展觀的視角，強化對資源環(huán)境的審計和監(jiān)督，通過不斷擴展審計范圍，優(yōu)化審計方法，使國家資源環(huán)境更加安全。

（2）深化財政審計，維護財政與國有企業(yè)安全。近年來，在構(gòu)建社會主義公共財政體系時，財政收支之間的沖突更加突出。為此，應(yīng)依據(jù)財政審計的要求，重點關(guān)注全局性、體制性與制度性的問題，最大限度地維護國家財政安全。從當(dāng)前情況看，我國國有企業(yè)財務(wù)信息失真、經(jīng)濟效益較低的情況十分明顯，需要積極探索新的路徑模式，提高國家審計對國有企業(yè)的覆蓋范圍，提高審計靈活性與適應(yīng)性。

（3）加大金融審計，維護金融安全。長期以來，我國金融系統(tǒng)存在的問題與風(fēng)險相對突出，特別在金融危機發(fā)生后更是如此。為此，需要強化對中央銀行財務(wù)收支的審計力度，對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益等進行全面的效益審計，全面維護國家金融安全。

2.實現(xiàn)審計理念和范式的轉(zhuǎn)變

（1）創(chuàng)新審計理念。國家審計的基本目的在于維護人民群眾的基本利益，全面維護社會的公平與正義。為此，應(yīng)持續(xù)深化對國家審計規(guī)律、本質(zhì)與功能的理解和認(rèn)識，全面理解國家審計是“免疫系統(tǒng)”的功能定位，在思想觀念上認(rèn)為國家審計能夠保障國家經(jīng)濟的安全運行。當(dāng)然，為了維護國家經(jīng)濟安全這一根本任務(wù)，需要從國家審計工作的基本功能出發(fā)，通過鎖定審計目標(biāo)，將審計的出發(fā)點、落腳點和關(guān)注點，確定下來，最大限度揭示反映經(jīng)濟運行的風(fēng)險及隱患。

（2）選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫿M織管理方式。為了維護國家經(jīng)濟安全，應(yīng)按照國家審計項目的目標(biāo)、重點、方法和手段等，確定與之相關(guān)的、行之有效的組織和管理范式，通過科學(xué)管理提升審計效率。此外，應(yīng)對審計工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃，對審計項目進行全面計劃，對涉及到的全國性、全局性的經(jīng)濟安全項目，要由審計署牽頭統(tǒng)一實施，以保證區(qū)域經(jīng)濟安全和國家經(jīng)濟安全。在這一過程中，應(yīng)依照審計項目的特征，選擇合理的審計方式，實現(xiàn)全過程跟蹤審計。

（3）找準(zhǔn)審計著力點。國家審計應(yīng)關(guān)注國家財政安全、金融安全、環(huán)境安全，防范出現(xiàn)各類風(fēng)險。在確定審計著力點的過程中，要始終關(guān)注國有資產(chǎn)與國有資源的安全問題，杜絕資產(chǎn)和資源的流失與浪費。比如在重點審計項目中，要將維護國家經(jīng)濟安全和維護區(qū)域經(jīng)濟安全結(jié)合在一起，因地制宜、有的放矢，按照特定區(qū)域的經(jīng)濟特征，選擇對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步能夠產(chǎn)生較大影響的事項為工作重點。

[1]周德剛.維護國家經(jīng)濟安全是國家審計的重要使命[J].審計月刊，2015（2）.

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[3]左敏.國家審計如何更好地維護國家經(jīng)濟安全[J].審計研究，2015（4）.

[4]楊茁.國家審計防御國家經(jīng)濟安全風(fēng)險辨析與借鑒[J].求是學(xué)刊，2011（11）.

[5]張維.國家審計、風(fēng)險管理與經(jīng)濟安全[J].學(xué)術(shù)論壇，2015 （10）.

（作者單位：南陽師范學(xué)院馬克思主義學(xué)院）