朱秀芬

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，水利事業(yè)單位也取得了較大的進(jìn)步，加強(qiáng)水利單位內(nèi)部控制，尤其是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，對(duì)于水利單位的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。為了提高水利單位內(nèi)部控制水平，文章結(jié)合當(dāng)下實(shí)際分析了水利單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后給出了幾點(diǎn)相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：水利單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

新形勢(shì)下，國(guó)家對(duì)于水利事業(yè)的投入在進(jìn)一步增大，為了保證水利事業(yè)的發(fā)展及水利工程的順利實(shí)施，促進(jìn)水資源的開發(fā)與利用，國(guó)家一直持支持態(tài)度，采取積極財(cái)政政策，對(duì)水利項(xiàng)目建設(shè)的投入逐年加大，又由于水利建設(shè)項(xiàng)目存在著時(shí)間長(zhǎng)、投資大等因素，水利單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制顯得尤為重要和必要。然而，目前我國(guó)水利單位內(nèi)部控制方面存在著預(yù)算缺乏約束力、內(nèi)部審計(jì)缺位、內(nèi)控操作混亂、內(nèi)控結(jié)構(gòu)落后等問(wèn)題，這些都不利于水利單位的發(fā)展。為此，水利單位必須著力提高財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，積極適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)。

一、當(dāng)前水利單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

水利單位因其自身?xiàng)l件，在享受國(guó)家撥付財(cái)政資金同時(shí)，還擔(dān)負(fù)著一定的社會(huì)服務(wù)職責(zé)，也正是由于其上述獨(dú)特性質(zhì)才導(dǎo)致其在內(nèi)部管理方面存在著難度，內(nèi)部控制也有許多問(wèn)題，亟待解決。

（一）預(yù)算約束乏力

當(dāng)前水利單位內(nèi)部控制存在著預(yù)算缺乏約束力的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：實(shí)施預(yù)算控制力度不夠。另外，水利單位采用部門預(yù)算的手段對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制與監(jiān)管。目前，水利單位大都尚未建立完善的部門預(yù)算激勵(lì)約束機(jī)制和分析考核機(jī)制，而隨著改革的不斷深化，水利單位內(nèi)部由于缺乏足夠預(yù)算管理知識(shí)，部門預(yù)算編制不夠科學(xué)、細(xì)化、嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算缺乏約束力，造成單位出現(xiàn)預(yù)算編制結(jié)果混亂、預(yù)算執(zhí)行不利、項(xiàng)目支出界限不清等問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺位

當(dāng)下，我國(guó)部分水利單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)缺位，自身的控制監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)職能尚未充分發(fā)揮，這就導(dǎo)致其不能達(dá)到要求，有的單位雖然建立了審計(jì)制度，但是仍然不健全、不完善，也會(huì)導(dǎo)致專項(xiàng)資金安全運(yùn)用不能得到切實(shí)保障。例如：有的單位對(duì)水利專項(xiàng)資金的使用缺乏必要的管理和監(jiān)督；還有的水利工程管理單位的內(nèi)部審計(jì)使用會(huì)計(jì)制度來(lái)代替，這就會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用，內(nèi)部控制效果達(dá)不到，影響資金的使用安全；此外，還有部分單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理或是形同虛設(shè)，審計(jì)部門人員的業(yè)務(wù)水平有待提高，這都影響內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（三）內(nèi)控操作混亂

就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著內(nèi)控操作混亂、工作崗位安排不合理的現(xiàn)象，崗位設(shè)置不合理就會(huì)產(chǎn)生種種不利后果。有的單位對(duì)財(cái)務(wù)部門不夠重視，財(cái)務(wù)工作人員配備不足，工作崗位設(shè)置不清晰，職責(zé)分工不明確，甚至有的崗位缺乏人才，而有的崗位人員過(guò)多；各部門崗位設(shè)置不合理，部門之間難以形成有效的制約和監(jiān)督；除此之外，有的單位沒(méi)有把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理人員和決策人員區(qū)分開來(lái)，兩者可能系同一人擔(dān)任，甚至審核由出納擔(dān)任的情況也時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用，內(nèi)控操作混亂。

（四）內(nèi)控結(jié)構(gòu)落后

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率受信息化的直接影響。而目前，水利單位內(nèi)控結(jié)構(gòu)大多落后而流于形式。在單位實(shí)際工作中，單位負(fù)責(zé)人往往是一人獨(dú)大，實(shí)行“一支筆”審批，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制流于形式，不能起到應(yīng)有的審計(jì)與監(jiān)督管理的作用。而且，外部監(jiān)督管理不到位，沒(méi)有達(dá)到良好的制約效果，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，很容易給水利單位埋下財(cái)務(wù)隱患，影響單位的發(fā)展。內(nèi)控崗位設(shè)置不盡合理，職務(wù)時(shí)有重疊，權(quán)限過(guò)于集中，財(cái)務(wù)管理困難。

二、強(qiáng)化水利單位內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)上述筆者提到的水利單位內(nèi)部控制存在的諸多問(wèn)題，我們需要采取有效措施，打造良好的內(nèi)部環(huán)境，提高水利單位內(nèi)部控制水平，使水利事業(yè)單位能夠長(zhǎng)久、健康、快速的發(fā)展下去，具體的我們可以從下面幾方面做起：

（一）提升內(nèi)部控制意識(shí)

為了營(yíng)造好的內(nèi)控氛圍，提升水利單位內(nèi)部控制意識(shí)，我們需要從以下幾個(gè)方面做起：第一，提高單位負(fù)責(zé)人的重視，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)控方面的知識(shí)培訓(xùn)，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要作用，進(jìn)而督促其履行健全單位內(nèi)控制度的職責(zé)。第二，加強(qiáng)單位全體人員內(nèi)控意識(shí)。要將內(nèi)控制度落到實(shí)處，上至單位負(fù)責(zé)人，下至普通職工，對(duì)內(nèi)部控制都要有足夠的認(rèn)識(shí)，從而進(jìn)一步提高水利單位內(nèi)部控制管理水平。第三，定期組織培訓(xùn)，開展特色的內(nèi)部控制知識(shí)講座，增強(qiáng)水利管理單位全體人員的內(nèi)控意識(shí)，提高其對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，使全體人員都能夠嚴(yán)格按照內(nèi)控制度規(guī)范自己的工作行為，按制度辦事，按章程工作，提高水利單位的工作效率，杜絕不法行為的發(fā)生。

（二）健全預(yù)算控制體系

新形勢(shì)下，水利單位需要進(jìn)一步健全預(yù)算控制體系，單位領(lǐng)導(dǎo)更要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視，使得預(yù)算管理的控制作用能夠得到充分的發(fā)揮。首先，我們需要讓單位各部門尤其是技術(shù)工作人員參與到預(yù)算編制工作中，使得各部門之間能夠形成良好的制約，發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。其次，財(cái)務(wù)部門要做好本部門工作，廣泛吸收各方面意見(jiàn)，充分收集資料，做出優(yōu)秀的預(yù)算方案，充分研究并進(jìn)行詳細(xì)論證，在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并不斷修改進(jìn)步，使得預(yù)算編制趨向合理、完善及更符合實(shí)際。最后，對(duì)資金的申請(qǐng)及撥付、收費(fèi)任務(wù)的完成等方面要把好關(guān)，加強(qiáng)監(jiān)督，做好對(duì)水利專項(xiàng)資金的使用的跟蹤問(wèn)效工作，建立起一個(gè)完善、健全、高效、規(guī)范的預(yù)算控制運(yùn)行機(jī)制體系。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

加強(qiáng)水利單位內(nèi)部控制建設(shè)，一是要建立水利單位預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，在做好預(yù)算編制的同時(shí)，還要嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)支出，實(shí)施有效的績(jī)效考評(píng)，根據(jù)工作人員結(jié)構(gòu)、工作性質(zhì)、崗位設(shè)置等因素，核定工作人員績(jī)效工資。二是完善水利單位收入內(nèi)部管理制度。水利單位要嚴(yán)格按照收費(fèi)許可的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)收費(fèi)，采用收支兩條線管理，加強(qiáng)統(tǒng)一管理和監(jiān)督，杜絕私設(shè) “小金庫(kù)”、金額不實(shí)等情形及腐敗行為的發(fā)生，確保廉政建設(shè)。三是國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)信息化管理，統(tǒng)一使用國(guó)有資產(chǎn)管理軟件，實(shí)現(xiàn)水利單位與財(cái)政部門的動(dòng)態(tài)同步，這樣才能夠更好地跟蹤管理水利單位種類繁多、地點(diǎn)分散的專用設(shè)備這些國(guó)有資產(chǎn)。

（四）完善內(nèi)部控制體系

強(qiáng)化水利單位內(nèi)部控制，最重要的是完善單位內(nèi)部控制體系。首先，我們要建立健全的、科學(xué)的、完善的水利單位內(nèi)部控制體系，以單位風(fēng)險(xiǎn)防控為建設(shè)重點(diǎn)，從職能分工及組織架構(gòu)入手，保證單位的各項(xiàng)工作都是按照科學(xué)的管理程序去進(jìn)行的。其次，我們要?jiǎng)?chuàng)新方式方法，樹立起 “價(jià)值鏈”思想控制理念，將財(cái)務(wù)內(nèi)控理念貫穿到各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域、各部分，實(shí)現(xiàn)全員控制、全面控制和全程控制。此外，還要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立水利事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。正確處理內(nèi)部審計(jì)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審人員和領(lǐng)導(dǎo)、合法與合理、微觀利益與宏觀利益的關(guān)系，在時(shí)間上將事前審計(jì)、事中審計(jì)較之事后審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。完善水利單位內(nèi)部控制體系，既有利于財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，也有利于水利單位的進(jìn)一步發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，我國(guó)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在許多問(wèn)題，內(nèi)部控制體系仍然不健全，亟待完善，需要加強(qiáng)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，為其設(shè)置科學(xué)、合理的工作崗位，需要利用現(xiàn)代管理手段進(jìn)行內(nèi)部管理工作，更需要不斷健全、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，使得水利單位能夠保持可持續(xù)性發(fā)展，還應(yīng)不斷提高管理者的內(nèi)控認(rèn)識(shí)，落實(shí)內(nèi)控工作責(zé)任制，加強(qiáng)單位內(nèi)外審計(jì)、監(jiān)督，完善制度層面的內(nèi)控機(jī)制，還要為內(nèi)部控制提供專業(yè)的人才，加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，確保水利單位內(nèi)控工作有序、健康進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東省濰坊市昌樂(lè)縣水利局）