閻楓

摘 要：通過分析T公司應(yīng)收賬款的基本情況，從應(yīng)收賬款金額比率、客戶情況以及賬齡的情況進行研究，對其存在的問題進行必要的深入分析，在此基礎(chǔ)上，從完善應(yīng)收賬款管理、細化合同簽約中的保證金支付等以及強化部門責任三個方面出發(fā)，制定了解決問題的對策措施。

關(guān)鍵詞：T公司；應(yīng)收賬款；問題；對策

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.32.056

0 前言

應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理中進行資本運營的重要內(nèi)容之一，不僅對企業(yè)的現(xiàn)金流量具有重大的影響，并且能夠影響到企業(yè)未來的投資決策和項目運營，不僅與內(nèi)部管理體系密切相關(guān)，并且受到社會信用體系建設(shè)和國家法律法規(guī)的制約，因此，應(yīng)收賬款的管理效率直接影響到一個特定企業(yè)的經(jīng)濟效益和穩(wěn)健發(fā)展運營，對于應(yīng)收賬款管理的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1 T公司概況

T公司屬于市政工程建設(shè)服務(wù)類的大型民營企業(yè)，成立于2006年，主要承攬城市市政建設(shè)方面的項目和工程，截止2015年12月31日，公司共有在職職工1369人，其中具有高級職稱的工程師109人，中級職稱的工程師416人，聘用的注冊結(jié)構(gòu)工程師和注冊建造師67人，企業(yè)資產(chǎn)21億元，注冊資金3.8億元，主營業(yè)務(wù)的年產(chǎn)值約15億元。

2015年底，T公司的應(yīng)收賬款客戶共有213個，100萬以上的3個，金額占比為7.5%，50萬<應(yīng)收款≤100萬的客戶24個，金額占比為27.4%，30萬<應(yīng)收款≤50萬的客戶59個，金額占比為37.4%，10萬<應(yīng)收款≤30萬的客戶46個，金額占比為18.5%，10萬以下的客戶81個，金額占比9.2%。詳細情況如表1所示。

2 T公司應(yīng)收賬款分析

結(jié)合上表的應(yīng)收賬款情況，截止2015年12月31日，通過T公司的財務(wù)表反映，應(yīng)收賬款的總金額為6194萬元，約是流動資金的33%，約是年產(chǎn)值的4.1%。雖然所占主營業(yè)務(wù)收入比例很小，但是占流動資金的比例過高，容易發(fā)生資金鏈斷裂等風險，引起公司的施工進度拖延等問題。

再者，應(yīng)收賬款的是流動資金的一個項目，能否保證良好的流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵因素，對于防止呆賬壞賬也的對策制定也是一個重要參照指標。應(yīng)收賬款的回收時間持續(xù)的越長，效率越低，形成呆賬壞賬的風險也就會越大，如果應(yīng)收賬款超過一個經(jīng)營周期或者會計年度，就不能再簡單等同于流動資金。T公司應(yīng)收賬款的賬齡如表2所示。

從表2可以看出，超期6個月以上的應(yīng)收賬款金額的占比合計為25%，占到應(yīng)收賬款金額的四分之一，并且一年以上的占比為12%。如果將超期的應(yīng)收賬款累計，金額比例高達54%，占到了一半之多，可見，很大一部分資金已經(jīng)失去了其本身應(yīng)具有的流動性，不能在簡單劃在流動資金之中，甚至于有的資金回收難度大，容易形成呆賬壞賬。因此，從表1可以知道，公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量差，存在一些問題。

3 T公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 應(yīng)收賬款的金額相對于流動資金的比率較高

對于T公司來講，是市政建設(shè)施工服務(wù)的公司，每個項目一般需要提前墊資進行項目進行，竣工后才能進行資金的結(jié)算，并且，在每個項目的建設(shè)中，需要一定量的流動資金進行階段性薪酬支付、安全防護驗收以及施工中的設(shè)施維護等，流動資金充足是承攬工程和施工高效的關(guān)鍵性因素。但是，應(yīng)收賬款的總金額為6194萬元，約是流動資金的33%，比率過高，容易引發(fā)資金鏈斷裂，施工停頓以及其他的風險發(fā)生。

3.2 應(yīng)收賬款的客戶比例不合理

從表1可以看出，213個欠款的客戶中，10萬元及以下的客戶為81個，占比38%，是三分之一還多，但金額占比才是9.2%，不到10%，小客戶分散且所欠款項不多，在實際處理中成本高，業(yè)務(wù)處理量大，不利于管理，耗費人力財力。如果再將30萬元以下的客戶囊括進來，客戶數(shù)多達127個，占比就會高達59.6%，而所欠金額累計27.7%。再者，一般來講，小客戶的信用度相對較低，資金回收難度大，還容易發(fā)生欠款跑路等現(xiàn)象，而發(fā)生糾紛時進行法律維權(quán)的成本也很大，是T公司面臨的一個棘手的問題。

3.3 應(yīng)收賬款的賬齡超期過長

對于T公司來講，應(yīng)收賬款可以分成兩部分，一部分是工程款預(yù)留的保證金，一部分是工程竣工后發(fā)生的拖欠款。對于工程保證金來講，拖欠周期較長的應(yīng)收賬款多數(shù)發(fā)生在中小型的工程項目中，保證金沒有按時履行歸還，如果走法律程序解決，一方面成本過高，另一方面，由于工程單位與T公司之間有一定的業(yè)務(wù)聯(lián)系，為了后續(xù)承攬工程的考慮，也不適宜采取法律途徑進行解決。對于工程拖欠款來講，則多數(shù)發(fā)生在大項目的竣工后沒有及時結(jié)清款項，或者沒有按照合同約定進行階段性的賬款結(jié)算，同樣的，由于工程單位與T公司之間有一定的業(yè)務(wù)聯(lián)系，為了后續(xù)承攬工程的考慮，不適宜采取法律途徑進行解決。

4 T公司應(yīng)收賬款管理的對策

4.1 加強風險分析論證，完善改進應(yīng)收賬款的管理體系

按照管理體系完善從問題的本質(zhì)和源頭抓起著手，T公司在計劃投標競標階段，就必須通過規(guī)范的信用評估制度對建設(shè)單位進行全面的信用評估，對所要承攬的工程項目進行全面的風險分析論證，由評估人和項目負責人簽字出具書面評估報告存檔，做到有據(jù)可依。在具體的風險評價過程中，構(gòu)建具體的評價體系，明確評價指標，重點對建設(shè)單位的資金狀況、項目的合規(guī)合法性進行客觀真實的評價，必要時請第三方評估機構(gòu)或者組成專家評審小組進行規(guī)范的評價，為后續(xù)的施工結(jié)算奠定堅實的基礎(chǔ)。

4.2 完善合同履約狀況，打通法律維權(quán)途徑

在簽訂合同的過程中，應(yīng)當有合規(guī)性評價的法律專業(yè)管理人員，重點加強各個細微處的研究分析，盡可能使得合同比較完善和合規(guī)。特別是項目的計量標準、施工標準、材料標準以及質(zhì)量保證金支付期限等內(nèi)容進行明確的規(guī)定，為后續(xù)可能的法律維權(quán)作好基本前期工作。再者，在施工的過程和監(jiān)理中，規(guī)范內(nèi)部的施工流程，按照合同規(guī)定的技術(shù)性文件規(guī)范要求和規(guī)定的其他各類標準進行施工，對材料的使用和論證進行專業(yè)性的把關(guān)，保證施工進度的正常進行，保證施工質(zhì)量的合格，將以后可能發(fā)生的糾紛消滅在根源發(fā)生的地方。

4.3 細化回收管理制度，強化部門責任意識

從內(nèi)部控制監(jiān)督的角度出發(fā)來考慮問題，解決回收賬款難就必須從內(nèi)部的制度管理完善來入手進行，才是解決問題的本質(zhì)所在。如果不能完善內(nèi)部的管理監(jiān)督制度，就無從談起回收賬款的解決措施。所以，應(yīng)當首先建立具體負責應(yīng)收賬款的管理崗位，進行專人負責。明確主要的工作職責，比如，進行客戶信用的詳細調(diào)查分析，加強動態(tài)的應(yīng)收賬款管理，時刻關(guān)注其狀況，為控制風險奠定堅實的基礎(chǔ)。進一步地，強化各個部門的責任，嚴格賬款回收的考核，完善責任追究的制度。并且，在此基礎(chǔ)上，進行獎懲制度的進一步細化，并根據(jù)各個部門的應(yīng)收賬款回收情況進行獎懲的兌現(xiàn)，才能從根本上制約責任部門對于賬款回收的不作為或者消極作為行為。

5 結(jié)論

通過分析T公司應(yīng)收賬款的基本情況，對其存在的問題進行分析，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的對策措施，能夠改進T公司未來的應(yīng)收賬款管理，提升T公司的流動資金運營效率，進一步促進其穩(wěn)定正常的發(fā)展運營。

參考文獻

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