青州市人民醫(yī)院 張翠萍 梁杰

淺析醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善

青州市人民醫(yī)院 張翠萍 梁杰

內(nèi)部控制是近年來企業(yè)管理的重要理論，亦是財(cái)務(wù)管理不斷深化的抓手。國家為加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理，頒布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制指引，為醫(yī)院等事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系提供了指引依據(jù)。然而，我國醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)水平并不均衡，很多醫(yī)院仍然存在很多需要提升改進(jìn)的地方。同時(shí)，內(nèi)部控制是一個(gè)需要不斷完善的過程，永無止境。本文從分析醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性入手，從內(nèi)部控制理論的五個(gè)維度分析了醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上，提出了完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的主要措施。

醫(yī)院 內(nèi)部控制體系 建設(shè) 完善

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

(一)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然選擇

內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部管理提升的抓手，一方面，內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，需要對(duì)醫(yī)院的全部流程進(jìn)行系統(tǒng)梳理，有利于醫(yī)院對(duì)自身情況有較為全面的認(rèn)識(shí)。另一方面，通過內(nèi)部控制活動(dòng)的制定與實(shí)施，可以幫助醫(yī)院有效加強(qiáng)內(nèi)部管理，使得所有業(yè)務(wù)流程均有規(guī)可依。

(二)醫(yī)院提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的必然選擇

醫(yī)院主要提供的是醫(yī)療服務(wù)，面對(duì)的是人民群眾，醫(yī)患關(guān)系緊張是醫(yī)院面臨的較大風(fēng)險(xiǎn)之一。在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，是流程管理的關(guān)鍵，通過對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分類，結(jié)合醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)政策，對(duì)流程涉及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

(三)醫(yī)院提升競爭實(shí)力的必然選擇

我國醫(yī)院改革實(shí)施已有一段時(shí)間，在醫(yī)改逐步深入的過程中，私立醫(yī)院與公立醫(yī)院并存發(fā)展，醫(yī)院之間的競爭程度加劇，市場(chǎng)化發(fā)展已是必然趨勢(shì)。在此背景下，醫(yī)院的內(nèi)部控制管理與體系建設(shè)，將有效控制醫(yī)院經(jīng)營管理活動(dòng)，同時(shí)通過內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)，將對(duì)醫(yī)院的管理效率與經(jīng)營效益產(chǎn)生積極影響，促進(jìn)醫(yī)院競爭實(shí)力的提升。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的主要問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)尚有提升空間

一是沒有建立內(nèi)部控制整體架構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)組織對(duì)內(nèi)部控制的保障推進(jìn)作用較弱。二是內(nèi)部控制制度體系沒有建立或沒有覆蓋醫(yī)院全部業(yè)務(wù)。三是醫(yī)院部門與崗位職責(zé)建設(shè)不全面，或存在職責(zé)交叉，使得有的業(yè)務(wù)活動(dòng)無人管理，制度存在缺陷，容易造成推諉扯皮，影響效率。

(二)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尚有提升空間

一是流程梳理不全面，沒有對(duì)醫(yī)院涉及的存貨采購、醫(yī)療服務(wù)、掛號(hào)費(fèi)用、藥品銷售、住院結(jié)算、押金處理等流程進(jìn)行全面梳理，存在疏漏。二是對(duì)各流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)把控不清，如住院部中的易耗品管理環(huán)節(jié)，沒有作為風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，加以評(píng)估考量。三是風(fēng)險(xiǎn)政策不明確，沒有針對(duì)醫(yī)院存在的風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

(三)內(nèi)部控制活動(dòng)與溝通機(jī)制建設(shè)尚有提升空間

一是內(nèi)部控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)應(yīng)程度不符，如一把手事必躬親，沒有適度授權(quán)，權(quán)力過于集中，又如存貨庫管與領(lǐng)用為主要關(guān)聯(lián)人，但沒有執(zhí)行不相容職務(wù)相分離。二是內(nèi)部控制體系執(zhí)行前沒有實(shí)施宣貫，控制活動(dòng)執(zhí)行的力度較弱，效果不佳。三是內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行過程中缺乏溝通，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，過程控制不到位。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系完善的主要措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣貫，提升全員內(nèi)控意識(shí)

一是建立內(nèi)部控制體系完善組織保障，實(shí)施一把手負(fù)責(zé)制，提高內(nèi)部控制權(quán)威性。二是明確牽頭部門，加強(qiáng)牽頭部門培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制理論認(rèn)知度，與實(shí)踐結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制效能。三是建立宣貫輔導(dǎo)機(jī)制，加強(qiáng)全員的內(nèi)部控制理解，同時(shí)加強(qiáng)溝通，增強(qiáng)互動(dòng)，廣納民意，完善內(nèi)部控制建設(shè)。

(二)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制手冊(cè)

一是全面梳理流程，分別各部門、各科室，對(duì)醫(yī)院所有流程進(jìn)行梳理，覆蓋醫(yī)院涉及門診、急診、住院、行政等各方面管理。二是明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)各流程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行分析，篩選關(guān)鍵控制點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是分別風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，建立有針對(duì)性的控制活動(dòng)，確?？刂苹顒?dòng)符合醫(yī)院管理要求和內(nèi)部控制要求，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。

(三)突出監(jiān)督檢查，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系

一是制定自查方案，定期開展醫(yī)院各科室、各部門內(nèi)部控制執(zhí)行自查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改。二是組織檢查，由牽頭部門組織開展醫(yī)院內(nèi)部控制總體檢查活動(dòng)，促進(jìn)醫(yī)院各部門之間溝通，通過檢查學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗(yàn)，并查找問題。三是加強(qiáng)評(píng)價(jià)考核與結(jié)果應(yīng)用，對(duì)內(nèi)控自查與檢查中的好經(jīng)驗(yàn)推廣學(xué)習(xí)，對(duì)其中的問題，舉一反三，加強(qiáng)整改，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制的整體持續(xù)改進(jìn)。