徐州市農(nóng)機(jī)技術(shù)推廣站 李茗

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征探究

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社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得社會行政事業(yè)單位的資產(chǎn)數(shù)量不斷的攀升，而隨之而來的問題就是，巨大的資產(chǎn)如何實現(xiàn)管理上的突破，各單位針對資產(chǎn)清查工作究竟應(yīng)該如何讓應(yīng)對。本文主要是對行政事業(yè)單位中資產(chǎn)清查工作進(jìn)行簡單的梳理，并從中提出存在的問題，對應(yīng)問題進(jìn)行改善建議的提出。

事業(yè)單位 資產(chǎn)清算 問題

經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，提升了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的難度，而面對這樣的問題，行政事業(yè)單位更要做好資產(chǎn)清算工作。我國財政部于2006年發(fā)布了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清算暫行辦法》，如今十幾年過去了，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清算管理工作中，依然存在著很多的問題，由于領(lǐng)導(dǎo)重視和認(rèn)知不足，導(dǎo)致在監(jiān)督和管理上缺乏實際有效的辦法，一些行政事業(yè)單位長期存在資產(chǎn)清查不利的問題，很多工作流于表面，對于單位內(nèi)國有資產(chǎn)價值不清楚，資產(chǎn)收益造成了巨大的流失。

一、清查目的

行政事業(yè)單位隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，對于單位內(nèi)國有資產(chǎn)的清算工作也應(yīng)該更加的重視，而資產(chǎn)清查工作是為了能夠給各部門提供更加切實的預(yù)算依據(jù)，并且對編制預(yù)算進(jìn)行更加細(xì)化的工作，以真實的數(shù)據(jù)對定員標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定。其主要的工作目的是更好的監(jiān)督和深化單位內(nèi)國有資產(chǎn)，按照國家相關(guān)的財政預(yù)算體質(zhì)，更加合理科學(xué)的考核行政事業(yè)單位內(nèi)經(jīng)營績效，同時對國有資產(chǎn)保值增值工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、清查工作的內(nèi)容

根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對應(yīng)該進(jìn)行清查的資產(chǎn)進(jìn)行管理，相關(guān)資產(chǎn)所屬的單位以及人員編制等狀況進(jìn)行清理；對于財務(wù)工作的清理，主要是對行政事業(yè)單位內(nèi)的所有銀行賬戶以及現(xiàn)金、證券等進(jìn)行核算和統(tǒng)計，所有項目進(jìn)行全面的核對工作，要做到賬目清楚、賬賬相符，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確真實；財產(chǎn)清查主要是單位對于各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實的工作，行政事業(yè)單位需要對公司內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行盤虧盤盈、報廢、損失等進(jìn)行分類統(tǒng)計；財政部門在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定給清查的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定；財政部門對行政部門損益數(shù)據(jù)和結(jié)果審核批復(fù)；各相關(guān)部門在行政事業(yè)單位清查數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)其中存在的財務(wù)問題進(jìn)行制度的健全和管理機(jī)制的完善。

三、清查工作中存在的問題

(一)基礎(chǔ)工作不到位

在部分行政事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，通常是列出相關(guān)支出的費用，但是對固定資產(chǎn)賬目不記錄，對于新建的辦公樓、房屋建筑項目等建筑物等在項目完工后也沒有及時的辦理竣工結(jié)算，不在單位的固定資產(chǎn)賬目上進(jìn)行登記，還有單位所接受的贊助、捐贈的資產(chǎn)大部分處于不登記不入賬的狀態(tài)，沒有專門的工作人員在記錄和管理，有些固定資產(chǎn)甚至長期為個人所使用，也沒有監(jiān)督和管理，而在資產(chǎn)的報廢、損毀、變賣、被盜等情況上，也沒有及時的登記進(jìn)行核對處理，一些單位由于沒有及時的更新，類似的固定資產(chǎn)依然掛在賬目上，沒有進(jìn)行處理，未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬目和卡片賬。

(二)固定資產(chǎn)處置不規(guī)范

在我國一些行政事業(yè)單位在處理國有固定資產(chǎn)的過程中，沒有按照相關(guān)的規(guī)定，通常會私自的進(jìn)行減少、報廢等行為，而私自處理的手續(xù)不報備，或者手續(xù)不全，不按照規(guī)定給上級以及相關(guān)的財政部門審批，一些需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的資產(chǎn)，不進(jìn)行評估，部門單位自己低價處理。

(三)非轉(zhuǎn)經(jīng)資產(chǎn)管理隨意

所謂的非轉(zhuǎn)經(jīng)資產(chǎn)，是指非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營資產(chǎn)。在一些單位中無償將單位內(nèi)固定資產(chǎn)提供給一些經(jīng)濟(jì)實體進(jìn)行經(jīng)營使用，或者以低于市場的價格給有關(guān)系人或者單位使用，甚至是長期的借給關(guān)系單位或者個人使用，這也是目前我國行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)收益流失的普遍現(xiàn)象，固定資產(chǎn)并沒有收到實際的經(jīng)濟(jì)收益，反而成為了其他人無償獲得的經(jīng)營使用。

(四)閑置資產(chǎn)以及損毀資產(chǎn)情況

行政事業(yè)單位對于國有固定資產(chǎn)的管理水平參差不齊，單位之間對于資產(chǎn)占用的情況也不盡相同，辦公條件好壞都存在。一些辦公條件困難的單位繼續(xù)添置資產(chǎn)，而條件好的單位存在著閑置資產(chǎn)，甚至浪費的現(xiàn)象，而這其間很難進(jìn)行調(diào)節(jié)和分配的合理。

(五)單位對清產(chǎn)核資工作不夠重視

部分單位對清產(chǎn)核資的工作不重視，或者認(rèn)識不足。片面的認(rèn)為核算工作僅僅是對于固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，忽視了其他環(huán)節(jié)的賬款處理工作。

四、如何解決清算工作中的問題

(一)完善清查制度

單位需要建立完善的資產(chǎn)清查制度，落實清產(chǎn)核資的工作，并且需要經(jīng)常的進(jìn)行，要有專門的人來負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。在制度化的進(jìn)程中，讓核算工作進(jìn)入正常的軌道。為了防止后期在管理上出現(xiàn)混亂，應(yīng)該做好提前預(yù)防的措施，首選需要做好定期的清查工作，每年年終至少需要清算一次，有條件的單位和部門可以縮短時間清查。

(二)數(shù)字化管理技術(shù)

前文中提到的計算機(jī)建立系統(tǒng)審查，相關(guān)單位利用先進(jìn)的手段和技術(shù)，通過更加科學(xué)的管理手段對于資產(chǎn)清查工作進(jìn)行管理，建立數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，這在后期的檢查和統(tǒng)計的工作中會有非常有利的影響。資產(chǎn)管理和資金管理可以統(tǒng)一進(jìn)行，結(jié)合起來講賬目進(jìn)行記錄用以反應(yīng)單位的資產(chǎn)和資金運作和經(jīng)營的情況。

(三)提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

單位應(yīng)該切實的提高財會人員的專業(yè)素養(yǎng)，在日常的工作中應(yīng)該重視專業(yè)知識的培訓(xùn)。除了財務(wù)的理論知識外，還需要加強(qiáng)資產(chǎn)管理知識的培訓(xùn)，這樣能夠提升財會人員業(yè)務(wù)管理知識，不斷提升實際工作能力。

(四)界定產(chǎn)權(quán)權(quán)責(zé)

行政事業(yè)單位資產(chǎn)的權(quán)責(zé)界定必須依照我國相關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行，事業(yè)單位所持有的國有資產(chǎn)權(quán)利以及衍生出的其他相關(guān)經(jīng)營使用權(quán)利都需要根據(jù)法律進(jìn)行界定。在產(chǎn)權(quán)的界定問題上，基本是按照誰投資、誰擁有、誰收益的權(quán)責(zé)。

(五)行政單位完善產(chǎn)權(quán)登記制度

由于產(chǎn)權(quán)登記制度的不合理和不完善造成了很多后期的清算工作的難度，所以行政事業(yè)單位應(yīng)該建立國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度，根據(jù)財政部門所規(guī)定的作為依據(jù)。依法進(jìn)行登記確保國家所有權(quán)。目前我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度并沒有落實，很多工作缺失導(dǎo)致單位內(nèi)產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，損失限制的現(xiàn)象嚴(yán)重，為了能夠明晰產(chǎn)權(quán)，提高清算工作效率，需要建立產(chǎn)權(quán)登記制度。

(六)重視清查后續(xù)工作

資產(chǎn)清查工作并不是個階段性的工作，它并不是一次性完成的，需要長期定期進(jìn)行。在資產(chǎn)清查工作完成后，需要及時的進(jìn)行補(bǔ)充，階段性的核查工作完成后，需要隨時的進(jìn)行更新資產(chǎn)登記的工作，按照資產(chǎn)清查的規(guī)定進(jìn)行報批。單位相關(guān)管理執(zhí)行部門要建立監(jiān)督管理工作。

[1]淺談行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查存在的問題及對策[J].真有枝.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2016(22)

[2]行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查問題淺析——以S省氣象部門為例[J].王培月.財會學(xué)習(xí).2016(17)