王超

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷改革和深化，國家稅收法律法規(guī)體系也變得愈發(fā)龐雜，使企業(yè)的交易和理財環(huán)境也變得更加復雜。稅務管理作為企業(yè)理財?shù)囊豁椫匾獌?nèi)容，是企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險的重中之重。在實施的過程中稍有不慎，便會使企業(yè)的盈余利潤大打折扣，也會給企業(yè)形象造成負面影響。因此，了解稅務風險及其成因，合理有效地進行規(guī)避和防范，是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和走向成功的重要舉措。本文主要探討了企業(yè)稅務管理風險的界定及其內(nèi)外部成因，并相應地提出一些完善企業(yè)稅務管理，合理防范稅務風險的意見和建議。

【關鍵詞】稅務風險；稅務管理； 風險防范

一、企業(yè)稅務風險的概述

企業(yè)稅務風險指的是企業(yè)在繳稅納稅方面行為失誤所造成的風險，主要可分為兩方面：一是企業(yè)未遵循稅收法律法規(guī)的規(guī)定未納稅或者少納稅，從而面臨補稅、加收滯納金、罰款、甚至判刑和形象受損等風險；二是企業(yè)未采用適合其實際經(jīng)營行為的稅法，沒有有效地了解和運用相關的稅收政策，繳納了過多的稅款，從而承擔了不必要的稅收負擔。作為在社會主義市場經(jīng)濟體制中的參與者，企業(yè)應充分考慮這兩方面的因素。

企業(yè)稅務風險管理則是指企業(yè)為避免和防范其由于未按照稅法規(guī)定所面臨的財產(chǎn)損失、法律制裁、形象受損和承擔不必要的稅務負擔等風險而采取的風險識別、防范和控制等管理過程。企業(yè)稅務風險管理旨在為企業(yè)的發(fā)展做出合理合法、能給企業(yè)帶來利益的稅務規(guī)劃。首先，企業(yè)應將稅法規(guī)定和稅收因素的影響考慮在日常的經(jīng)營活動的決策過程中；其次，企業(yè)應遵循相關會計準則和法律法規(guī)的規(guī)定進行涉稅事項的處理，包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記、憑證管理、稅務檔案存儲等內(nèi)容?？傊?，稅務風險管理的目標是保證企業(yè)涉稅行為的“合法性”和“合規(guī)性”，是企業(yè)在遵循國家法律法規(guī)的前提下，尋求自身利益的最大化。

二、企業(yè)稅務風險的成因

企業(yè)稅務風險主要是由于企業(yè)的涉稅行為未依照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定而給企業(yè)帶來利益和形象受損的可能性。在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，稅務風險無處不在，難以避免。究其成因，主要有兩方面：外部因素和內(nèi)部因素。

1.外因造成的稅務風險

隨著經(jīng)濟全球化愈演愈烈，市場經(jīng)濟體制不斷變革，企業(yè)的交易行為方式也愈發(fā)復雜多變，隨之而來的外部風險種類也愈發(fā)多樣化，風險系數(shù)越來越大?？傮w而言，有外因?qū)е碌亩悇诊L險主要分為以下3個方面：

（1）市場經(jīng)濟體制的變革。經(jīng)濟全球化潮流的沖擊使我國的社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)生動蕩，國家的稅法政策也不再一成不變，在這樣一個不穩(wěn)定的經(jīng)濟大環(huán)境下，各類涉稅事項也變得更加復雜，企業(yè)所面臨的稅務風險也因此與日俱增。

（2）國家稅法體系的不完善。作為一個經(jīng)濟正在迅速發(fā)展的大國，我國的市場經(jīng)濟體制改革還沒有跟上步伐，稅法體系仍處于完善階段。若企業(yè)不能及時地掌握國家稅法法律法規(guī)的變動內(nèi)容和方向并及時依法變動企業(yè)內(nèi)部管理機制，就極易發(fā)生違法涉稅的情況，從而造成稅收風險。

（3）稅務稽查機關執(zhí)法的不規(guī)范。尚未完善的稅法體系和稅法法規(guī)的頻繁變動會導致稅務監(jiān)督檢查機關在執(zhí)法過程中難以保證遵循最新頒布的稅法法律法規(guī)的規(guī)定辦事，加上執(zhí)法部門自身職能分工不明確、執(zhí)法人員法律意識不強、執(zhí)法力度不一致等因素，都會給企業(yè)的稅務工作造成一定的風險。

2. 內(nèi)因造成的稅務風險

內(nèi)因造成的稅務風險主要是指由于企業(yè)內(nèi)部原因而引發(fā)的風險，主要分為以下5個方面：

（1）納稅意識薄弱。部分企業(yè)對稅務工作的認識不足，納稅意識薄弱，一味地認為稅務工作的目的是少納稅甚至不納稅，導致企業(yè)在追求利潤最大化的過程中出現(xiàn)非法經(jīng)營和偷稅漏稅的現(xiàn)象，從而給企業(yè)帶來稅務風險。

（2）稅務人員素質(zhì)不高。如果企業(yè)內(nèi)部處理稅務工作的人員不能及時掌握國家相關稅法的變動，對相關的法律法規(guī)認識不夠明確，無法及時根據(jù)稅法法規(guī)的變動調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的稅務操作內(nèi)容和流程，使得企業(yè)在實際的涉稅事項中違法犯法，出現(xiàn)非企業(yè)主觀上的偷稅漏稅行為，從而給企業(yè)帶來隱形的經(jīng)營風險。

（3）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善。一個完善健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)稅務風險防控的重要保障。沒有全面系統(tǒng)的稅務管理體制，就無法從根本上解決許多稅務風險問題，企業(yè)的稅務風險防范效益就難以提高，從而阻礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（4）稅收籌劃不合理。企業(yè)稅收籌劃的目的是指納稅人在符合國家法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式進行籌劃，制定出利于企業(yè)節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案。然而，在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，部分企業(yè)由于稅收籌劃工作制定的不合理，忽視籌劃的機會成本等因素，不但未能實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標，反而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營，導致企業(yè)內(nèi)部機制紊亂，造成持續(xù)虧損，最終加大了企業(yè)的潛在經(jīng)營風險，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進程。

（5）國家稅收優(yōu)惠政策的錯誤運用。為了刺激市場經(jīng)濟，國家會依據(jù)一定時期的經(jīng)濟發(fā)展目標，頒布不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)需要根據(jù)不同時期的稅收優(yōu)惠政策及時地做出調(diào)整，依照相關優(yōu)惠政策的要求提供相關材料，在具備相應的條件和資格的情況下享受國家稅收優(yōu)惠。如果企業(yè)不能及時正確的調(diào)整，或者出現(xiàn)理解偏差，錯誤地利用了國家稅收優(yōu)惠政策行使權利，便會給企業(yè)帶來稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險的防控

1.創(chuàng)建良好的稅企關系

創(chuàng)建良好的稅企關系對于企業(yè)的稅務風險防控尤為重要。企業(yè)應熟練掌握稅務機關的工作內(nèi)容和流程，積極配合稅務機關的一切工作事宜，時常加強與相關部門的溝通和聯(lián)系，樹立良好的納稅人形象。只有這樣，企業(yè)才能在遇到突發(fā)情況時，爭取到稅務機關的信任和解決問題的時間。同時，取得稅務機關的認可有利于企業(yè)及時獲取國家的稅收優(yōu)惠信息，在一些彈性較大的稅收政策中享受更多的稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)制定的稅務籌劃工作也需在稅務機關的批準的前提下才得以實施。因此，創(chuàng)建良好的稅企關系是企業(yè)防范稅務風險的重要手段。

2.提高企業(yè)管理層決策的科學性

一個企業(yè)的發(fā)展?jié)撃芎艽蟪潭壬先Q于企業(yè)管理層的決策科學性，防范稅務風險要求企業(yè)內(nèi)部各個階級力量相互配合、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)管理層在進行稅務風險評估和下達防范措施的時候，需要充分考慮不同方案所存在的潛在風險和方案實施的成本代價，從而對稅務風險進行科學合理的防范和降低，提高企業(yè)經(jīng)營效益。因此，提高企業(yè)管理層決策的科學性對控制和防范企業(yè)的稅務風險至關重要。

3.增強員工稅務風險防范意識

稅務風險是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，難以隨著人們的主觀意識增強而徹底消失。然而，企業(yè)稅務管理人員只有增強了其稅務風險防范意識才能在企業(yè)發(fā)生違法涉稅行為時采取積極有效的應對措施，降低稅務風險，保障企業(yè)的經(jīng)營效益和維持企業(yè)的良好形象。增強稅務風險防范意識要求企業(yè)相關人員熟知我國稅法的法律法規(guī)、及時掌握最新的稅法政策、及時依據(jù)稅法政策的改革做出有效合理地調(diào)整方案、建立完整的內(nèi)部會計核算機制、誠信納稅。企業(yè)只有嚴格認真地進行稅務管理，才能有效地防范和控制稅務風險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

4.完善基礎信息系統(tǒng)

基礎信息系統(tǒng)是確保企業(yè)在進行財務會計核算和處理時減少稅務信息地錯誤傳遞，減少稅務風險的有效手段。企業(yè)選擇合適的稅法并及時更新最新的稅法法規(guī)和政策，建立并完善其他相關法律法規(guī)政策的收集和更新系統(tǒng)，將企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，可以確保企業(yè)會計信息的輸出能符合最新的法律法規(guī)的規(guī)定。同時，企業(yè)還能根據(jù)其自身的業(yè)務特點和成本效益原則，將稅務風險管理的各項工作信息化，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，從而全面、有效地減少稅務信息在產(chǎn)生、處理、傳遞和保存的過程中存在的稅務風險，防患于未然。

5.完善內(nèi)部稅務管理機制

完善的企業(yè)稅務風險管理機制包括稅務籌劃、稅務風險評估、應對不同風險的措施和風險控制四個方面。企業(yè)在日常的內(nèi)部稅務管理中，應注重構建完善的稅務風險管理機制或引進稅務專家來幫助解決企業(yè)內(nèi)部的稅務問題?？傊晟频膬?nèi)部稅務管理制度有利于提高稅收籌劃的合理性和可行性，從而實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的有效管理。

6.合理避稅

合理的稅務籌劃對減少企業(yè)稅收壓力，降低企業(yè)稅收風險也很重要。稅務籌劃主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃等內(nèi)容。企業(yè)可以加大對稅收籌劃工作的投入，結合企業(yè)自身的特點和發(fā)展戰(zhàn)略制定出合理合法的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

四、結語

稅務風險管理的目標是保證企業(yè)所有的涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在日常的稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，完善企業(yè)稅務風險管理機制；其次，要從內(nèi)外部兩方面明確企業(yè)稅務風險的成因；再次，針對風險來源提出相應的應對措施，及時控制和防范風險；最后，時刻關注國家稅收政策最新的變化，及時完善企業(yè)現(xiàn)行的稅務風險管理機制，從而合理合法地緩解企業(yè)的稅收壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻：

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