胡晶玲

摘要：隨著實踐教學(xué)在應(yīng)用技術(shù)型高校中的地位越來越突出，對于如何提高學(xué)生的實踐操作能力日益成為重要的研究對象。而《稅法》課程本身就具有較強的實踐操作性，在實務(wù)中，用于提高學(xué)生的實踐能力的主要由兩種方式，一種是手工模擬操作，一種是計算機仿真技術(shù)。廈門網(wǎng)中網(wǎng)公司開發(fā)的虛擬網(wǎng)上報稅平臺是對納稅申報的進行仿真操作的一款軟件。據(jù)此，對手工模擬操作以及虛擬網(wǎng)上報稅平臺的優(yōu)劣進行比較，并對虛擬網(wǎng)上報稅平臺在使用中遇到的問題進行分析，并提出意見建議。

關(guān)鍵詞：實訓(xùn)；手工模擬操作；虛擬網(wǎng)上報稅平臺

中圖分類號：G4

文獻標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.05.078

三峽大學(xué)科技學(xué)院已經(jīng)定位于培養(yǎng)應(yīng)用技術(shù)型人才，強調(diào)了著力培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力、創(chuàng)新能力。培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力的方式主要有實習(xí)、實訓(xùn)等，從稅法課程的角度出發(fā)，能夠去企業(yè)實習(xí)，學(xué)習(xí)企業(yè)的納稅申報流程是最好的方式，但是我院財務(wù)管專業(yè)的學(xué)生一屆約300人左右，全部安排到企業(yè)去實習(xí)不太現(xiàn)實，一般一個企業(yè)能夠接納的稅務(wù)方面的實習(xí)生是非常有限的，實訓(xùn)這種方式就成為了提高學(xué)生稅務(wù)實踐能力的最佳選擇。

所謂稅收模擬實訓(xùn)即依據(jù)企業(yè)納稅申報的運作流程，設(shè)計出一套業(yè)務(wù)資料，然后在實訓(xùn)老師的指導(dǎo)下，學(xué)生按照納稅申報的操作流程，進行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，以此來提高學(xué)生的納稅申報實踐能力。

由于實訓(xùn)這種方式可以在學(xué)校進行，不受人數(shù)的限制，因此受到了很多院校的歡迎。稅收模擬實訓(xùn)的開設(shè)就是為了提高學(xué)生的實踐操作能力。我院從2011級財務(wù)管理專業(yè)開始開設(shè)該實訓(xùn)課程。

稅收模擬實訓(xùn)的形式有兩種方式，一種是手工形式，一種是軟件操作形式。這是與實務(wù)中的方式相對應(yīng)的。在實務(wù)中，主要有三種方式：一種是去辦稅大廳填寫紙質(zhì)版納稅申報表，然后去辦理繳稅。第二種方式是：在辦稅大廳進行網(wǎng)上申報；第三種方式是在企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)方式進行申報。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛運用，越來越多的企業(yè)選擇進行網(wǎng)上申報，因此，通過仿真軟件操作形式進行申報對于學(xué)生而言更具有實際意義。

1手工模擬實訓(xùn)基本情況

三峽大學(xué)科技學(xué)院2011級財務(wù)管理專業(yè)在開設(shè)稅收模擬實訓(xùn)課程的時候，學(xué)校還沒有購置稅收實訓(xùn)軟件，因此，只能采用手工模擬的形式。

所謂的手工模擬形式，就是按照稅收模擬實訓(xùn)教材上的稅收業(yè)務(wù)，首先計算出應(yīng)繳納的稅費的多少，然后根據(jù)應(yīng)納稅費的金額，填寫對應(yīng)的納稅申報表及附表。一般手工模擬實訓(xùn)又分為兩種情況：第一種是單項稅種的實訓(xùn)，比如增值稅、消費稅實訓(xùn)；第二種是綜合實訓(xùn)，就是給出一個企業(yè)的所有涉稅資料，然后分別計算出應(yīng)納稅額，分別填寫相關(guān)的納稅申報表。這種方式，從本質(zhì)上來看，對鞏固學(xué)生的理論知識是非常有幫助的，同時，通過填寫紙質(zhì)版的納稅申報表，對學(xué)生了解納稅申報表的內(nèi)容以及表格之間的鉤稽關(guān)系也是非常有幫助的，本人覺得這種方式與課堂教學(xué)相結(jié)合，效果會更好。

在2011級財務(wù)管理專業(yè)稅務(wù)綜合模擬實訓(xùn)結(jié)束后，進行了一次問卷調(diào)查，通過問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了以下問題：

（1）同學(xué)們對實訓(xùn)的效果滿意度不是很高，覺得學(xué)到了實踐知識的比例只有60%。覺得沒有學(xué)到相應(yīng)的實踐知識的原因是覺得自己的態(tài)度不夠認(rèn)真。其實這是有客觀原因的，由于實訓(xùn)時間安排在第七學(xué)期，在這學(xué)期，同學(xué)們面臨著考研、參加招聘會等問題，根本沒有辦法完全靜下心來去學(xué)習(xí)知識，因此，學(xué)習(xí)的效果不是很理想。

（2）部分同學(xué)對成績評定的結(jié)果不是太滿意，不滿意的原因主要是存在抄襲現(xiàn)象。

（3）大多數(shù)同學(xué)已經(jīng)了解到目前主要的納稅申報方式為網(wǎng)上申報，因此，希望能夠?qū)W(wǎng)上申報納稅的流程進行了解，這樣才有助于他們縮短與實際工作的距離。因此，很多同學(xué)都希望能夠進行仿真納稅申報軟件的操作。

2軟件實訓(xùn)基本情況

由于手工模擬操作存在以上問題，學(xué)院于2015年秋季學(xué)期購置了虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，2012級財務(wù)管理專業(yè)的同學(xué)正好可以使用。

所謂的虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，通過計算機仿真模擬技術(shù)，以多家初始預(yù)置的主體企業(yè)，模擬制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、酒業(yè)、煙草業(yè)、木材加工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)等多行業(yè)企業(yè)，把企業(yè)發(fā)票認(rèn)證、通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集以及網(wǎng)上抄報稅流程和真實的報稅網(wǎng)站操作融合一體。報稅內(nèi)容以原始表報數(shù)據(jù)作為申報信息來源，而內(nèi)置的申報表單則與稅務(wù)網(wǎng)站的表單一樣，具備表內(nèi)自動運算和表間自動勾稽功能。發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)是模擬稅務(wù)機關(guān)核對增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等發(fā)票的方法，以及如何判別其真?zhèn)蔚倪^程。學(xué)生通過對不同種類發(fā)票在不同情況下的認(rèn)證實訓(xùn)操作，熟練的掌握發(fā)票認(rèn)證的操作流程及相關(guān)業(yè)務(wù)的操作技能。

2012級財務(wù)管理專業(yè)的同學(xué)作為第一屆使用虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件的學(xué)生，而且實訓(xùn)的時間安排也是在第七學(xué)期，因此，在安排實訓(xùn)任務(wù)的時候充分考慮到了這個問題。虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件一共預(yù)制了八家企業(yè)的報稅資料，涵蓋了制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、煙草業(yè)、木材加工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)及快遞業(yè)。在實訓(xùn)中，我們從中選取了三家企業(yè)，分別是制造業(yè)、酒業(yè)及快遞業(yè)。

由于是第一次使用該軟件，在使用中出現(xiàn)了很多問題。

（1）由于安裝時打開了一個不必要設(shè)置，當(dāng)同學(xué)們都一起使用時，軟件已經(jīng)無法正常運轉(zhuǎn)。經(jīng)過與網(wǎng)中網(wǎng)公司的遠程調(diào)試，終于解決這個問題。

（2）由于軟件設(shè)置的問題，部分原始單據(jù)的日期與申報時間不一致。很多同學(xué)無法正常做題，無法進入下個月。經(jīng)過溝通，最終解決該問題。

（3）由于部分答案的設(shè)計問題，有些同學(xué)的答案沒有出錯，而且答案解析也沒有標(biāo)注紅色，但是就是審核通不過，審核通不過就沒有辦法進入下個月進行納稅申報。這種現(xiàn)象嚴(yán)重影響了同學(xué)們的進度。其中最嚴(yán)重的就是個人所得稅，平均每個同學(xué)至少要做5-6遍才能通過，在審核不通過的申報中，未顯示任何錯誤。其次還有土地使用稅、房產(chǎn)稅等，在軟件操作的設(shè)計方面精度太高，操作的先后順序都有要求，導(dǎo)致很多同學(xué)多次重置申報。

（4）在發(fā)票認(rèn)證模塊，有些同學(xué)在手工輸入認(rèn)證的時候第一次出現(xiàn)了錯誤，顯示認(rèn)證不符，后面再重新認(rèn)證就很難顯示認(rèn)證相符。影響了最終的成績。

由于時間安排在第七學(xué)期，有些同學(xué)要考研，實訓(xùn)期間正是復(fù)習(xí)沖刺階段，因此，在實訓(xùn)的過程中很難統(tǒng)一進度，所以就是讓同學(xué)們自由安排實訓(xùn)的進度?？佳械耐瑢W(xué)等到考完以后再做。

由于培養(yǎng)計劃的修訂，在2016年春季學(xué)期，2014級財務(wù)管理專業(yè)的稅法課程已經(jīng)上了，因此，配套的稅收模擬實訓(xùn)也開設(shè)了。在總結(jié)上次的虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，這次的實訓(xùn)相對順利了很多。但是，在使用過程中還是出現(xiàn)了一些問題：

（1）由于答案設(shè)置精度的問題，還是有很多同學(xué)重置申報了很多遍。其中，最嚴(yán)重的是在個人所得稅申報中。其他稅費申報同樣存在這樣的問題。

（2）在增值稅申報中，由于對操作的先后順序的有要求（這個先后順序在實務(wù)中意義不大），導(dǎo)致很多同學(xué)出現(xiàn)了錯誤，無法進入下個月。

（3）在房產(chǎn)稅的申報中，房產(chǎn)基礎(chǔ)信息的錄入出現(xiàn)了很多問題，導(dǎo)致很多同學(xué)多次重置申報。

3總結(jié)

在對兩次虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件的操作進行總結(jié)的基礎(chǔ)上，對軟件開發(fā)商網(wǎng)中網(wǎng)公司有如下建議：

（1）對答案的精度要求適當(dāng)降低。在實訓(xùn)中，學(xué)生的分?jǐn)?shù)必須在90分以上才算通過，這其中還包括了對一些在實務(wù)中無關(guān)緊要的操作步驟的要求，這樣浪費了學(xué)生的時間，而且容易禁錮學(xué)生的思維，覺得必須和標(biāo)準(zhǔn)答案一致，必須按照這個模板去做，事實上，在實務(wù)中，操作的靈活性是很強的。

（2）“營改增”已經(jīng)基本結(jié)束，對案例的更新工作需要加快。首先是對現(xiàn)有案例要進行修訂，將涉及營業(yè)稅的部分修改過了，另外需要增加新的案例進來，建議增加涉及報稅的地點，方便老師選擇。目前，案例只涉及北京、廣州、上海、廈門等大城市，希望能增添地點，至少每個省能有一個城市。

將手工模擬實訓(xùn)與虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓(xùn)相比較，各有特點。

（1）手工模擬實訓(xùn)更有利于學(xué)生了解數(shù)據(jù)的來龍去脈。由于采用紙質(zhì)的形式，學(xué)生在填制納稅申報表之前需要先計算應(yīng)納稅額，這個計算的過程更直觀，更有利于學(xué)生對稅法基礎(chǔ)知識的鞏固。而采用虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，用于相關(guān)數(shù)據(jù)都是以電子的版的形式給出，首選，不是很直觀，而且有些數(shù)據(jù)不需要計算，是直接給出來，因此，不利于學(xué)生基礎(chǔ)知識的鞏固。

（2）虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓(xùn)與實際的報稅方式更接近，更具有實踐操作意義。隨著互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的進一步發(fā)展，以后的報稅方式基本上都是網(wǎng)上報稅，因此，虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓(xùn)對于提高學(xué)生的實踐操作能力更具有價值。

在對以上兩種方式進行比較之后，對兩種方式的優(yōu)勢各自加以利用。對于手工方式，可以放在平時的教學(xué)活動中，每上完一個稅種，就可以讓同學(xué)們填制紙質(zhì)版的納稅申報表，一方面可以鞏固稅法基礎(chǔ)知識，另一方面，可以加深對表格中數(shù)據(jù)的來龍去脈的理解。對于虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓(xùn)可以作為稅法課程上完之后的綜合實訓(xùn)，提高學(xué)生的綜合納稅申報能力以及網(wǎng)上申報納稅的操作能力。

參考文獻

[1]廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司.網(wǎng)上報稅實訓(xùn)平臺使用手冊[R].