海南海鋼集團(tuán)有限公司 江少妙

試析大中型集團(tuán)公司預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制的改進(jìn)

海南海鋼集團(tuán)有限公司 江少妙

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的收效模式之一。企業(yè)全面預(yù)算管理主要通過(guò)控制評(píng)價(jià)與激勵(lì)的方式持續(xù)不斷地貫徹企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略管理機(jī)制。因此，企業(yè)的預(yù)算管理在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有著重要的意義。本文通過(guò)對(duì)大中型集團(tuán)公司內(nèi)部預(yù)算考核工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就集團(tuán)預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制的改進(jìn)與完善展開(kāi)了討論。

大中型集團(tuán)公司 預(yù)算管理 預(yù)算考核 激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算管理在企業(yè)的管理中主要起到了激勵(lì)和控制的作用。單從企業(yè)激勵(lì)作用來(lái)看，企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)保持同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略一致性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中人力、資金和各項(xiàng)物質(zhì)資源的最佳配置。尤其是對(duì)于大中型集團(tuán)公司來(lái)講，隨著市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)層級(jí)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜化，傳統(tǒng)的預(yù)算激勵(lì)機(jī)制目前存在一定失效的現(xiàn)象，導(dǎo)致了集團(tuán)內(nèi)部預(yù)算松弛的現(xiàn)象出現(xiàn)，抑制了集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中由上到下的積極性，打擊了公司持續(xù)改革和創(chuàng)新的能力。為了保證大中型集團(tuán)公司預(yù)算管理工作考核激勵(lì)機(jī)制的有效性，及時(shí)根據(jù)公司發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制的改進(jìn)與完善，才能發(fā)揮集團(tuán)公司內(nèi)部預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制的有效作用。

一、大中型集團(tuán)公司預(yù)算松弛現(xiàn)象

大中型集團(tuán)公司的預(yù)算是公司未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)戰(zhàn)略發(fā)展的支撐。因此，切實(shí)做好集團(tuán)預(yù)算落實(shí)工作，發(fā)揮預(yù)算在考核激勵(lì)機(jī)制中的作用，讓集團(tuán)的發(fā)展能夠緊跟規(guī)劃的步伐，確保該段時(shí)期內(nèi)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境趨勢(shì)的日益激烈化，大中型集團(tuán)公司成為了企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。然而，隨著規(guī)模化和集團(tuán)化的發(fā)展，大中型集團(tuán)公司隨著經(jīng)營(yíng)資本的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多和集團(tuán)內(nèi)部多層級(jí)的發(fā)展使得集團(tuán)的發(fā)展面臨著更大的挑戰(zhàn)。從預(yù)算管理方面來(lái)看，大中型集團(tuán)公司普遍存在著一些預(yù)算組織工作不到位、預(yù)算管理流程不完善、預(yù)算執(zhí)行力差異擴(kuò)大等問(wèn)題，導(dǎo)致了大中型集團(tuán)公司出現(xiàn)了不同程度上的預(yù)算松弛等預(yù)算激勵(lì)考核機(jī)制失效的問(wèn)題。

目前，造成大中型集團(tuán)公司預(yù)算松弛的主要原因之一就是由于集團(tuán)的層級(jí)化發(fā)展導(dǎo)致了預(yù)算的制定與歸化處于集團(tuán)層級(jí)間的相互博弈之中。集團(tuán)預(yù)算的編制主要由各部門各下屬單位先編制預(yù)算上報(bào)總公司審核、匯總，總公司根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)編制全年預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠接近或完成預(yù)定目標(biāo)。然而，由于大中型集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)特征，總公司預(yù)算編制過(guò)程中往往會(huì)依靠數(shù)據(jù)，導(dǎo)致了最終預(yù)算目標(biāo)不符合集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)情況以及集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)決策內(nèi)容。因此，為了改善大中型集團(tuán)公司內(nèi)預(yù)算松弛的現(xiàn)象，加強(qiáng)集團(tuán)全面預(yù)算管理效率，改進(jìn)并完善當(dāng)前的預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制將能夠?yàn)榧瘓F(tuán)預(yù)算的編制與執(zhí)行提供一定的保障，規(guī)范集團(tuán)內(nèi)預(yù)算的編制與落實(shí)情況。

二、大中型集團(tuán)公司預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制中的缺陷分析

(一)預(yù)算制定過(guò)程中公司同各部門各下屬單位矛盾沖突明顯

預(yù)算管理與規(guī)劃行為對(duì)于大中型集團(tuán)公司有著重要的作用。集團(tuán)管理者通過(guò)制定預(yù)算規(guī)劃，給予下屬分公司及部門一定的壓力，督促其在集團(tuán)的日常生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)揮自身的價(jià)值，從而推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司也會(huì)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)完成考核結(jié)果也會(huì)同集團(tuán)分公司和部門的員工的薪酬和獎(jiǎng)勵(lì)直接掛鉤。因此，為了爭(zhēng)取一個(gè)更加容易達(dá)成的預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算考核時(shí)取得一個(gè)相對(duì)較好的實(shí)力，一些子公司、分公司和生產(chǎn)部門傾向于隱瞞自身的真實(shí)實(shí)力，從而取得一個(gè)相對(duì)較低的目標(biāo)。長(zhǎng)此以往，集團(tuán)在管理和發(fā)展上便出現(xiàn)了預(yù)算松弛的現(xiàn)象，極大程度上阻礙了集團(tuán)長(zhǎng)期的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)預(yù)算執(zhí)行人對(duì)財(cái)務(wù)狀況的人為操控

預(yù)算松弛的現(xiàn)象同樣發(fā)生在大中型集團(tuán)公司總公司和分公司預(yù)算編制和執(zhí)行管理者之間的博弈問(wèn)題當(dāng)中。分公司作為大中型集團(tuán)公司的一部分，在發(fā)展上應(yīng)同總公司的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)和總體戰(zhàn)略導(dǎo)向保持高度的抑制。然而，一些分公司的經(jīng)營(yíng)和管理者為了確保在該次預(yù)算或下一期預(yù)算規(guī)劃中爭(zhēng)取更加有力的資金和資源保證以及較為容易完成的預(yù)算指標(biāo)，集團(tuán)分公司管理者會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行人為操控。例如，某集團(tuán)公司下屬分公司A，為了保證下一年度預(yù)算目標(biāo)的順利完成，A公司管理者常會(huì)采用將本期收入拖延至次期確認(rèn)，并將其產(chǎn)生的費(fèi)用提前至本期結(jié)算，有時(shí)也為了完成業(yè)績(jī)，多做收入，將本年成本列入次年或通過(guò)以前年度結(jié)算等等，不反映在當(dāng)年利潤(rùn)表上。通過(guò)人為性控制今年預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)為次年預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行鋪墊，從而為分公司爭(zhēng)取更加有利的預(yù)算指標(biāo)。

三、預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)中非財(cái)務(wù)指標(biāo)未列入考量

大中型集團(tuán)公司由于管理結(jié)構(gòu)上的松散性導(dǎo)致了預(yù)算編制進(jìn)行過(guò)程中對(duì)于集團(tuán)的特定生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況大多依靠集團(tuán)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)額度、投資報(bào)酬比例等財(cái)務(wù)信息為依據(jù)。然而，預(yù)算目標(biāo)在很大程度上是非財(cái)務(wù)性的，如公司生產(chǎn)率、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、顧客滿意程度等均屬于公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。但在集團(tuán)公司預(yù)算考核進(jìn)行過(guò)程中，往往忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)目標(biāo)的量化和考核，造成了預(yù)算考核過(guò)程中非財(cái)務(wù)目標(biāo)難以起到激勵(lì)基層工作人員的目的，降低了預(yù)算考核結(jié)果的公平性和合理性。

四、大中型集團(tuán)公司預(yù)算考核激勵(lì)方法改進(jìn)

(一)落實(shí)預(yù)算責(zé)任主體，分解預(yù)算責(zé)任目標(biāo)

大中型集團(tuán)公司預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制應(yīng)做到切實(shí)做到堅(jiān)持以市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向，以集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展方向?yàn)槟繕?biāo)，堅(jiān)持立足生產(chǎn)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為實(shí)際，長(zhǎng)期作用并不斷完善。因此，為了保證集團(tuán)預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制的有效性，集團(tuán)首先應(yīng)做到對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理工作，杜絕預(yù)算管理死角，將集團(tuán)的預(yù)算管理計(jì)劃按照一定的時(shí)期進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任的分解。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任的分解工作，將預(yù)算規(guī)劃與考核的工作下放到集團(tuán)下屬分公司和生產(chǎn)部門當(dāng)中去，督促各個(gè)下屬分公司和生產(chǎn)部門有效地明確責(zé)任部門、制定而定標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)施獎(jiǎng)懲計(jì)劃，從而達(dá)到加強(qiáng)預(yù)算管理，提高集團(tuán)效益的目的。

(二)聯(lián)合確定基數(shù)法的引入

為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大中型集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，方便集團(tuán)預(yù)算考核激勵(lì)工作的進(jìn)行，通過(guò)在集團(tuán)預(yù)算管理工作中引入聯(lián)合確定基數(shù)法的方式，保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)建立以聯(lián)合確定基數(shù)法為基礎(chǔ)的預(yù)算考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)上級(jí)確定基數(shù)，通過(guò)各單位實(shí)際完成數(shù)與基數(shù)的上下浮動(dòng)差異設(shè)定獎(jiǎng)罰機(jī)制的預(yù)算考核辦法。在設(shè)定預(yù)算考核指標(biāo)是通過(guò)使用聯(lián)合確定基數(shù)法的框架對(duì)集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定、篩選和整合。通過(guò)聯(lián)合確定基數(shù)法的使用，集團(tuán)的預(yù)算考核和激勵(lì)工作可以同時(shí)納入財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)了更加全面性地提高集團(tuán)的預(yù)算管理和運(yùn)營(yíng)水平。

(三)采用多種正向激勵(lì)方式的考核機(jī)制

根據(jù)大中型集團(tuán)公司預(yù)算考核目標(biāo)和激勵(lì)原則，對(duì)下屬分公司預(yù)算責(zé)任部門進(jìn)行考核。通過(guò)采用正向激勵(lì)的辦法，推行預(yù)算目標(biāo)責(zé)任制，使得集團(tuán)預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到集團(tuán)下屬分公司和個(gè)人，從而實(shí)現(xiàn)激勵(lì)全體員工的積極性和創(chuàng)造性，提高企業(yè)綜合活力的目的。因此在集團(tuán)預(yù)算考核獎(jiǎng)懲過(guò)程中要采用以正向激勵(lì)為主的考核激勵(lì)辦法，制定高標(biāo)準(zhǔn)獎(jiǎng)勵(lì)，標(biāo)準(zhǔn)懲罰為主要思想的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)等方法，將集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)明確到各個(gè)部門和崗位上，起到對(duì)基層職工最直接的考核和激勵(lì)作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，靈活多變的市場(chǎng)環(huán)境給大中型集團(tuán)公司的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。預(yù)算管理工作能夠幫助集團(tuán)在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置，有效控制成本并規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理。同時(shí)，預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)的激勵(lì)作用也更加突出。因此，正確認(rèn)識(shí)目前大中型集團(tuán)公司中預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制的不足，在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下對(duì)集團(tuán)預(yù)算管理考核激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)，成為了目前大中型集團(tuán)公司加強(qiáng)預(yù)算管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

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