北京百朋嘉業(yè)投資管理有限公司 陳文軍

企業(yè)投資活動內(nèi)部控制流程設(shè)計分析

北京百朋嘉業(yè)投資管理有限公司 陳文軍

對于企業(yè)內(nèi)控以及風(fēng)險管控體系而言，投資活動內(nèi)部控制十分重要，不僅同企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成具有非常密切的聯(lián)系，同時也對企業(yè)資金產(chǎn)生深遠的影響。對此必須對企業(yè)投資項目的風(fēng)險管控以及內(nèi)控流程進行科學(xué)的設(shè)計，從而可以一方面確保企業(yè)的快速發(fā)展，另一方面可以有效保障企業(yè)投資的安全。以下本文首先對企業(yè)投資的各項影響因素進行分析，之后詳細地分析了企業(yè)投資活動內(nèi)控流程設(shè)計工作。

企業(yè) 投資活動 內(nèi)部控制 流程設(shè)計

內(nèi)部控制有效的實行的基礎(chǔ)是相關(guān)完善的制度，內(nèi)控實施的目的在于有效的防范風(fēng)險、實施監(jiān)管，針對企業(yè)內(nèi)部高風(fēng)險項目進行全程管控，制定高效的風(fēng)險管控策略，從而達到風(fēng)險防控目的的相關(guān)活動，內(nèi)部控制工作是企業(yè)高層以及基層人員共同參與執(zhí)行，實行的目的是為了達到控制目標的活動。內(nèi)部控制工作中存在內(nèi)部控制、信息聯(lián)系、風(fēng)險控制等多個要素。

一、引起企業(yè)投資活動風(fēng)險成因

(一)外部成因

企業(yè)進行投資必須進行可行性分析，這樣工作主要是以投資項目外部的社會、經(jīng)濟、法律等環(huán)境等進行分析。由于這些因素難以控制，企業(yè)無法有效的預(yù)測以及把控，這必然會對企業(yè)自身的投資風(fēng)險產(chǎn)生深遠的影響。

(二)內(nèi)部因素

該項因素主要指的是企業(yè)自身存在影響因素，而各項風(fēng)險形成因素組成了各個單位核心競爭力，涉及生產(chǎn)能力、人力資源、技術(shù)創(chuàng)新、財務(wù)情況等。企業(yè)在投資時，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的單一、規(guī)模有限、結(jié)構(gòu)的缺陷等因素，均是導(dǎo)致企業(yè)投資效率偏低的重要影響因素。

二、企業(yè)投資活動內(nèi)部控制流程設(shè)計

(一)確定投資內(nèi)控目標

企業(yè)制定自身的投資內(nèi)控目標是在充分分析各項投資信息的基礎(chǔ)上進行，在制定過程中主要是參考各項外部因素，確定相應(yīng)的投資管理制度，進一步細化投資流程，最大限度的防止投資風(fēng)險的發(fā)生，確保投資活動合法、安全，有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，確保投資效益以及信息披露的真實、可靠。

(二)確定投資內(nèi)控流程

通常來說，一個企業(yè)進行投資相應(yīng)的流程主要涉及下面多個環(huán)節(jié)：初步制定的投資方案、反復(fù)論證方案科學(xué)和可行性、敲定最終的最終投資方案、制定投資活動規(guī)劃、執(zhí)行活動計劃、投資項目到期處理活動。

1、授權(quán)批準

首先，企業(yè)投資管理機構(gòu)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)資金以及籌資狀況，擬定相應(yīng)的投資方案，同時結(jié)合投資方案制定可行性方案以及詳細的投資計劃。然后，企業(yè)相關(guān)部門需要反復(fù)論證重大項目相應(yīng)的投資方案實際的可行性。進而，投資管理部門根據(jù)相關(guān)審批規(guī)定，向上級單位提交投資方案，通過企業(yè)高層研究審議決定，上交上級主管部門進行審批。最后，公司董事會、上級主管部門批復(fù)投資方案。

2、落實

其一，有關(guān)管理部門結(jié)合相應(yīng)的方案，結(jié)合具體的情況編制詳細的投資計劃。在投資活動開始之前必須訂立明確的合同，確定相應(yīng)的投資協(xié)議。其次，投資管理機構(gòu)督促計劃的實施，追蹤管理項目的執(zhí)行情況，并對其進行有效的管控，結(jié)合市場條件以及有關(guān)政策，對投資價值展開高效、準確的評估；財務(wù)機構(gòu)通過直接或者間接的形式對財務(wù)實施有效的控制，同時對收益或者降值的情況進行有效的核算，對財務(wù)風(fēng)險實施有效的管控。

最后，內(nèi)審部門應(yīng)當合理的評析投資活動具體的落實情況，以及所取得的經(jīng)濟效益。

3、處置

首先，根據(jù)詳細的評估信息，聯(lián)系投資協(xié)議以及投資方當前的狀況，投資管理機構(gòu)針對投資效益不高、回報率偏低的項目給出相應(yīng)的處置建議。其次，投資管理機構(gòu)安排專門的清理小組，嚴格根據(jù)投資清理流程對其進行處置。最后，內(nèi)部審計機構(gòu)嚴格審計投資清理過程一級程序、清理結(jié)果處置是否合規(guī)、合法。

三、投資活動關(guān)鍵風(fēng)險控制

(一)投資決策過程的風(fēng)險控制

在這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，需要投資單位聯(lián)系企業(yè)內(nèi)外部情況，制定科學(xué)的投資計劃，針對投資項目進行有效的預(yù)算控制，實現(xiàn)投資計劃和企業(yè)資金配置情況保持一致；進一步分析投資的可行性，進行科學(xué)的風(fēng)險評估，對此進行科學(xué)的決策，保障投資的科學(xué)、合法；實地調(diào)查被投資方情況；委托具有相應(yīng)的機構(gòu)對可行性進行分析，對投資目的、規(guī)模、投資風(fēng)險進行重點評價；企業(yè)內(nèi)部董事會就投資項目集體確定合理的決策，嚴禁董事會個人擅自做出任何決策；制定完善的責(zé)任追究制，對于董事會決策失誤或者流程不符合規(guī)則的問題必須及時追究相應(yīng)的責(zé)任。

(二)投資后的管理風(fēng)險控制

投資之后，投資風(fēng)險依然存在。必須對投資進行跟蹤分析，構(gòu)建套完備高效的評價體系，向決策層及時的反饋投資有關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，繼而對投資策略進行適當?shù)恼{(diào)整。

(三)投資活動管控措施

首先，崗位分工控制。制定并執(zhí)行投資崗位責(zé)任制，對各個機構(gòu)以及崗位權(quán)職給予明確的規(guī)定。在此過程中必須按照崗位分離以及監(jiān)督原則進行崗位的安排工作。其次，授權(quán)批準控制。企業(yè)應(yīng)當就授權(quán)批準建立完善管理制度，針對批準流程以及標準進行明確的規(guī)定。杜絕沒有經(jīng)過授權(quán)的機構(gòu)及其人員接觸投資有關(guān)協(xié)議等材料。再次，評估與決策控制如果投資不合理，輕則投資效益目標難以達成，嚴重的話投資成本將無法有效回收，加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。企業(yè)要想有效的控制投資風(fēng)險，必須安排專門的投資機構(gòu)或者委托相應(yīng)的機構(gòu)對投資方式、時機、風(fēng)險以及應(yīng)對措施進行科學(xué)的分析和評估。最后，投資執(zhí)行控制。其一，方案執(zhí)行以及合同管控。企業(yè)結(jié)合獲批的投資計劃進行相應(yīng)的投資工作，投資活動設(shè)計協(xié)議通過企業(yè)的法律顧問審核批準；對于股權(quán)投資項目，需要專門的機構(gòu)對該項目實施追蹤監(jiān)控和管理，切實把握被投資方內(nèi)部的財務(wù)以及經(jīng)營狀況，一旦發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，立即上報并及時的采取有效的措施予以應(yīng)對。其二，會計處理控制。投資業(yè)務(wù)需要安排一些具有較強的財務(wù)人員，按照會計準則組織核算工作；對于投資業(yè)務(wù)相關(guān)文件資料進行有效的保管，同時定期進行核查。其三，權(quán)證保管控制。該企業(yè)將投資業(yè)務(wù)交給檔案機關(guān)進行管理，避免投資權(quán)證出現(xiàn)丟失。

(四)投資處置控制

企業(yè)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)狀況，及時的清理失效或者無效的投資，對無效投資可以進行回收、核銷或者轉(zhuǎn)讓。

(五)投資監(jiān)督控制

投資監(jiān)督檢查工作通常是業(yè)務(wù)機構(gòu)自主檢查，各個業(yè)務(wù)機構(gòu)對上一環(huán)節(jié)要求進行復(fù)核以及內(nèi)審的專項檢查。對于不相容職務(wù)混合情況進行重點檢查；對投資中流程完備情況以及制度執(zhí)行情況進行檢查。

四、結(jié)束語

綜上，通過對企業(yè)投資后動內(nèi)控程序設(shè)計的分析，本文設(shè)計了一套同企業(yè)投資業(yè)務(wù)內(nèi)控以及風(fēng)險管控工作相適應(yīng)的流程。結(jié)合企業(yè)自身的投資管控目標，確定了多個重要的風(fēng)險管控點，利用明確分工、事前審核、事中監(jiān)控、事后評估等手段，保障其內(nèi)部控制以及風(fēng)險管控工作發(fā)揮自身效用，不僅對投資風(fēng)險進行有效的控制，同時切實提升了投資的效益。為同類企業(yè)組織投資活動，開展內(nèi)部控制以及風(fēng)險管控提供了良好的借鑒。此外，外部環(huán)境對投資活動影響相對較大，投資區(qū)域、地區(qū)政策的差別其外部風(fēng)險點也存在較大的差異，因此企業(yè)不僅需要切實關(guān)注投資活動，同時也需要對投資的外部環(huán)境給予充分考慮，綜合企業(yè)投資活動及其相關(guān)影響因素，對企業(yè)內(nèi)控管理流程進行優(yōu)化。

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