“財政基礎理論與學科建設”分論壇觀點綜述

2017年4月22日，第21次全國財政理論研討會“財政基礎理論與學科建設”分論壇研討的主題包括：財政的哲學基礎與方法論、財政理論的批判與繼承、財政學的學科屬性以及中國特色財政理論與財政學框架體系構建等。來自國家行政學院、中國財政科學研究院、中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院、中國人民大學、廈門大學、中央財經(jīng)大學、上海財經(jīng)大學等單位的16位學者就上述主題進行了深入研討，成果豐碩，現(xiàn)就主要觀點綜述如下。

一、構建中國特色財政理論體系應有理論自信

與會學者一致認為，傳統(tǒng)的財政理論與中國的財政實踐存在巨大的鴻溝，特別是用西方的范式講中國的故事存在很多問題，亟需構建中國特色財政理論體系，來解釋和展現(xiàn)中國財政改革和發(fā)展的偉大實踐。

有學者認為，傳統(tǒng)財政學以市場失靈理論作為起點，存在諸多問題。無論是從歷史的角度看，還是從邏輯的角度看，那種“以市場失靈為政府財政的起點”的觀點都是不科學的，不符合邏輯的。馬克思、恩格斯的國家起源理論，盧梭的“契約論”，都沒有得出由于出現(xiàn)“市場失靈”問題才需要國家、需要政府以及需要財政的結論。另一方面，政府財政行為準則與市場上私人企業(yè)的行為準則是完全不同的：前者以社會共同需要為主要目的，后者則以私人的經(jīng)濟利益為主要目標。作為現(xiàn)代公共財政學的理論源頭，盎格魯-薩克森學派的根本缺陷是把政府和市場對立起來，這種被經(jīng)濟學扭曲了的財政學已經(jīng)失去了對現(xiàn)實世界的解釋能力，失去了對未來財政活動發(fā)展的預測能力，這是現(xiàn)有公共財政學范式的最大問題。應當從理論上、從根本上對財政學理論進行重新梳理。

有學者從市場經(jīng)濟演化的角度解讀了“財政是國家治理的基礎和重要支柱”這一命題，認為現(xiàn)代市場經(jīng)濟與亞當·斯密時期的市場經(jīng)濟已經(jīng)完全不同，市場經(jīng)濟的自由競爭已經(jīng)深化為國家實力的角逐。中國特色社會主義市場經(jīng)濟必須以中國的社會生產(chǎn)力發(fā)展水平和生產(chǎn)資料所有制性質(zhì)為基礎，堅持“市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”、“毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟，堅持公有制為主體，發(fā)揮國有經(jīng)濟的主導作用，不斷增強國有經(jīng)濟的合力、控制力、影響力”的中國特色的發(fā)展道路，這是認識財政是國家治理的基礎和重要支柱的一個基點和核心。

有學者提出，財政就是政府的收支活動。從收入和支出的角度出發(fā)，可以很好地解釋“財政是國家治理的基礎和重要支柱”。國家和政府的所有活動都要花錢，這是最基本的經(jīng)濟基礎；同時，財政要參與到國家的各種管理之中，這就是重要支柱。另一方面，財政是國家治理的工具，在資金的使用、收入和支出的過程中，它直接地決定、約束和監(jiān)督著國家的活動。

作為一門科學的財政學，應該能夠為政府發(fā)揮財政的基礎和支柱作用提供一套科學的行為準則。按照市場失靈理論定義的政府職能存在兩個問題：市場做不好的讓政府來做，政府不一定能做好；依據(jù)市場失靈理論賦予的政府職能，政府不一定會做。作為財政政策目標的效率與公平，并沒有唯一的標準。政府取得收入的一些原則，如公平原則、效率原則、中性原則等，它們之間往往是矛盾的。在財政支出方面，還缺乏指導和約束政府行為的標準或準則?，F(xiàn)有的財政理論難以解釋單一體制下財政體制應該怎么構建才是最優(yōu)的，財政聯(lián)邦主義的原則對于構建我國的財政體制，還存在局限性。有學者指出，從目前以經(jīng)濟學為主來進行的財政學研究來看，所構造的理論體系無法支撐或者無法解決上述問題，財政學的學科屬性不應該只局限于經(jīng)濟學，它應該完全可以打造自己獨特的一套學科體系。

有學者提出，傳統(tǒng)財政理論“公共”的假設前提其實是個人假設前提的結合。個人理性或經(jīng)濟人假設，即在個人認知范圍之內(nèi)作出一種有利于自己的選擇，實際上就是利己主義假設。傳統(tǒng)財政理論基于收支的分析方法是錯誤的，因為財政收入與支出不對稱，收入是政府籌集的資金，支出是公共服務的成本，政府收支分析之間缺少中間變量。“公共”的基礎單位定位也不夠準確，現(xiàn)在是把基層政府作為“公共”的最基層單位，而政權形成的轄區(qū)范圍只是一個政治的概念。應當把社區(qū)作為“公共”的基本單位，它不完全是一級政權機構，而是一個混合單位，既是政府職能的延伸，也是市民生活的一部分。

有學者認為，傳統(tǒng)財政理論是從西方國家發(fā)展起來的，但并不能很好地解釋西方的現(xiàn)實。西方發(fā)達國家全部財政支出中的60%以上是社會性支出，收入主要來源于個人所得稅，具備改善收入分配的社會功能，雖然收入和支出都與社會密切相關，但現(xiàn)代財政理論卻沒有對社會的探討。按照西方經(jīng)濟學的基本理論，要先有一個對行為者目標函數(shù)的設定，然后對它的行為設定一個現(xiàn)實條件，才可以判斷出它的最優(yōu)行為應該是如何。但在現(xiàn)有財政理論中，卻沒有探討它的行為主體，即國家的目標函數(shù)是什么。如此一來，判斷財政行為的優(yōu)劣就喪失了一個最基本的基礎。所以，目前的主流財政學理論中，不談社會和國家，存在很大的問題。這個問題在主流的財政學理論框架中得不到解決，能夠?qū)λM行彌補的另外一種理論是財政社會學。

有學者提出，對于財政問題的闡述我們應該有理論自信了。過去我們都是在翻譯、引進、借鑒國外的一些詞，現(xiàn)在可以獨立地思考，嘗試建立理論體系。理論體系的創(chuàng)新和構建，其實與這個國家的發(fā)展是密切相關的。我們從所謂的諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者的情況或者說從整個經(jīng)濟學思想家的來源地也可以看出，200多年前的經(jīng)濟學思想主要產(chǎn)生于英國，那是因為大英帝國當時最強大；后來產(chǎn)生在德國，由于受語言限制，時間很短，雖然國力上升后德國也產(chǎn)生了很多經(jīng)濟學家，但是始終沒有立足；近現(xiàn)代以來，主要來自美國，也是因為它成為了最強大的國家。而中國現(xiàn)在，共產(chǎn)黨領導建設社會主義已經(jīng)六七十年了，尤其改革開放近40年，整個經(jīng)濟社會發(fā)展是突飛猛進的，大家也能看到，很多的思想家也開始出現(xiàn)了。當然，這個物質(zhì)的基礎要能夠培育出思想的參天大樹，可能需要很長的時間，這個時間可能是半個世紀，也許是一個世紀。但是我們已經(jīng)走上這條光明的大道。

有學者認為，中國改革開放是一個經(jīng)濟大發(fā)展、大跨越的實驗場，有豐富的經(jīng)驗，在中國共產(chǎn)黨的領導下，建設新型的中國特色社會主義市場經(jīng)濟，取得了很多的成就。盡管有人說，這也有問題，那也有窟窿，這也有短板，說了很多的毛病，但是必須要看到結果。你說這有矛盾那有矛盾，那么多矛盾，為什么結果這么好？你說美國也好，英國也好，這兒也好，那兒也好，過程都好著呢，結果就很差？為什么？你要的是結果還是過程，這其實需要我們反思很多事情。理論自信，需要總結我們中國最近的偉大實踐。

二、搭建中國特色財政理論體系框架需要科學方法

習近平總書記在哲學社會科學工作座談會上強調(diào)，要加快構建中國特色哲學社會科學，在指導思想、學科體系、學術體系、話語體系等方面充分體現(xiàn)中國特色、中國風格、中國氣派。與會學者一致認為，應當響應黨中央、總書記的號召，基于中國的財政改革實踐進行理論創(chuàng)新，創(chuàng)建中國特色的財政學派。但一個理論的形成，不是靠一兩個人能夠完成的，需要學術界的共同努力，可能需要經(jīng)過幾代人才能夠共同完成。

有學者認為，財政理論創(chuàng)新應當放在人類文明發(fā)展的視角下去討論，人類文明包含的內(nèi)容非常多。中國的發(fā)展就是人類文明發(fā)展非常重要的一個事件，應從人類文明的角度來看待中國的發(fā)展，放在中國發(fā)展的視角下再來看財政理論的發(fā)展。在相對寬廣的視角下看財政實踐和財政理論，就存在著理論的貧困。我們的整個社會科學理論，現(xiàn)在還難以支撐財政理論的發(fā)展。所以從某種意義上講，不僅是要承擔發(fā)展財政理論的重任，還應更多地從思想上去拓展對中國在人類文明發(fā)展進程中的認識，從大處著眼，從小處著手，構建具有中國特色的、具備現(xiàn)實解釋力的財政學理論體系。

有學者認為，中國特色社會主義市場經(jīng)濟必須以中國的社會生產(chǎn)力發(fā)展水平和生產(chǎn)資料所有制性質(zhì)為基礎，堅持“市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”，以及“毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟，堅持公有制為主體，發(fā)揮國有經(jīng)濟的主導作用，不斷增強國有經(jīng)濟的合力、控制力、影響力”，這是一種發(fā)展道路。在這個基礎上理解財政是國家治理的基礎和重要支柱，這是中國財政學界必須認識的基點和核心。

有學者認為，構建財政理論體系應當從最基礎的概念建構做起，形成共識性的體系，避免財政學定位的身份認同危機。財政學基礎理論的創(chuàng)新首先要堅持起點正確、邏輯正確，要盡量求同，尋求共識。腳踏實地、回歸本源，用一套規(guī)則、一套組織架構、一套技能、一套系統(tǒng)把公共資金用好，就是財政學的原則性任務。因此，財政學的定位是：研究社會共同體，運用財政權力和財政資源提供公共產(chǎn)品來促進利益的交匯性社會科學。財政的基本要素有兩個：一是財政權力，二是財政資源。財政學的任務就是把財政權力與財政資源兩個要素轉化為滿足公眾需求的公共產(chǎn)品。

市場失靈需要政府干預，政府干預引發(fā)了廣泛的政府失靈，政府失靈使得社會組織得以引入。這種理論和邏輯確實不能解釋當代的實踐與政策層面出現(xiàn)的新問題?；诖?，有學者提出，應當換一個角度，從看哪個主體失靈轉變?yōu)榭茨膫€主體在哪些方面有效，即它擅長做什么，在這個基礎上，由一個主體對另一個主體的替代轉變?yōu)槿齻€主體之間的合作。三個主體之間的關系可用“權力共享、共同治理”來總結，權力共享，是在提供公共產(chǎn)品方面的權力要分享，政府必須掌握公共產(chǎn)品的決策權。PPP模式，就是這種權力共享、共同治理模式的代表之一。

有學者基于財政本質(zhì)的二重性，即對于人與人、人與物關系的研究，強調(diào)財政不能只關注它的經(jīng)濟屬性，還要關注其他的一些屬性，認為財政基礎理論的研究，應包括財政經(jīng)濟理論、財政社會理論、財政政治理論、財政哲學、財政倫理理論等等。把其他學科基礎的理論運用到一些具體的財政職能之中，就包括稅收、預算、公共支出等等各個方面。

有學者提出了“新市場財政學”的財政理論分析范式。這一分析范式的理論淵源是馬克思的社會再生產(chǎn)理論與社會總產(chǎn)品分配理論、盎格魯-薩克森學派和歐洲大陸學派、國家分配理論與社會公共需要論，同時借鑒了其他的跨學科的理論?！靶率袌鲐斦W”理論以社會公共需要作為財政的本源，由市場平臺觀、市場規(guī)則觀、公共價值觀、政府參與觀幾個概念構成。市場平臺觀把市場看作是一個平臺，政府和市場的關系不是對立的關系，政府、企業(yè)和私人部門一樣都是在市場這個平臺之上，按照共同的法律和制度來服務于各自的組織目標；政府參與觀，要求重新定位政府和市場的角色與關系，把政府與企業(yè)作為平等的主體；市場規(guī)則觀主要是來解釋，政府和企業(yè)在市場當中地位平等，就必須按照規(guī)則來做事；公共價值觀說明，政府和企業(yè)在市場中平等運行，都要有一個行動結果的市場表現(xiàn)形式，政府活動結果的市場表現(xiàn)形式就是公共價值。

三、理論構建和學科建設必須準確把握財政的綜合屬性

多位學者就財政學科體系建設發(fā)表了看法，一致的看法是應該從政治、經(jīng)濟和社會多角度看待財政理論和學科的屬性與定位，而不局限于經(jīng)濟學范疇。

有學者認為研究財政是不是單純的經(jīng)濟學問題，要看是哪些人在研究這些問題、是以哪個學科的方法來研究這個問題，是不是研究這個學科屬性。黨的十八屆三中全會講到財政是國家治理的基礎和重要支柱，現(xiàn)在研究這個問題的人又多了。財政作為治理的手段，它要實現(xiàn)經(jīng)濟的、社會的、政治的三重目標，需要研究財政與經(jīng)濟層面、政治層面和社會層面多重聯(lián)系。另一方面，作為一個手段，財政本身應該是一個好的東西，工欲善其事必先利其器，所以先要把這個手段、工具打造好，而只有經(jīng)濟系統(tǒng)、政治系統(tǒng)、社會系統(tǒng)共同努力才能打造好。打造財政本身需要政治手段，所以這肯定是需要政治學研究的；現(xiàn)在談治理，治理就是一個社會共同參與的問題，這肯定也是一個社會問題。

有學者提出，財政本身不是一個純粹的經(jīng)濟問題，以財行政，以政治財，財政是政權運轉或說行政的經(jīng)濟基礎；另一方面，無政難以治財，財政活動是通過一套政治程序來操作的。財政涉及到社會的方方面面，它是經(jīng)濟學，也是政治學，也是社會學，或是其他的學科。

從資源配置方式的角度看，財政就是政府作為主體以公共權力進行的資源配置；從財政思想史或者學說史的角度看，財政學具有經(jīng)濟學、政治學、社會學三重學科屬性。

還有學者認為，財政是以國家為主體的活動，這個國家是一個組織，而不是抽象難以琢磨的東西；財政的根本職能是增強國力，增強國力的目的是控制暴力，這是國家的本質(zhì)特征所決定的。為了實現(xiàn)這樣一個目的，財政介入經(jīng)濟領域的時候要學習利用經(jīng)濟規(guī)定，同樣，財政還會介入到政治，會介入到國家的治理，介入到社會的管理。這也要服從社會秩序、服從政治秩序，從這個意義上來說，財政學不能是一種經(jīng)濟學。它必須把三方面的規(guī)律都掌握在手中以后，才可能最有效地為國家服務。

有學者則強調(diào)，財政學就是財政學，沒有必要把財政學歸于經(jīng)濟學、管理學、法學或是其他學科。要做到這一點，必須要有一個類似于國際標準會計體系那樣的大家能夠溝通認同的一個概念框架。

有學者認為，財政學和公共經(jīng)濟學是不能劃等號的，前者強調(diào)政府收支行為，后者則包括政府收支行為對經(jīng)濟和社會的影響。公共經(jīng)濟學涉及政府、市場和志愿部門（或非政府組織）三個主體，它的邏輯基礎是市場失靈理論。

人類社會發(fā)展至今知識體系枝繁葉茂，越來越龐雜，知識的分工越來越細，分枝越來越多。在分工不斷細化的情況下，有一個怎么綜合的問題。因為學科在不斷地分化的同時，又不斷地整合、綜合。有學者認為，財政實際上是一門綜合性的學問。從一個國家的角度來看，唯一真正的綜合部門是財政部門。一個學科對應一個部，這都是設計出來的，而唯獨財政不是設計出來的，因為錢來自于各個領域、各個階層、各個主體，錢要花到各個地方去。它像人體的血液一樣，滲透在整個社會脈絡里面。這個綜合是天生的、天然的，所以它是先天的。從實際的角度來看，真正的綜合部門只有一個，就是財政部門，其他的都談不上，就連貨幣也談不上綜合，它是另外一個概念。

中國財政科學研究院李成威武靖州整理

（責任編輯：邢荷生）