王洪生

摘要：事業(yè)單位的不斷進步和發(fā)展，一定程度上推動了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，已經(jīng)得到了越來越多人的重視和認(rèn)可。建立健全內(nèi)部控制制度，可以進一步提高事業(yè)單位的工作效率，促進事業(yè)單位各項工作穩(wěn)定運行。本文主要針對事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題以及對策展開深入的研究與分析，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；常見問題；對策探析

內(nèi)控制度建設(shè)是事業(yè)單位會計部門的重要組成部分，占據(jù)著重要的地位，是事業(yè)單位管理工作的重中之重。完善和規(guī)范內(nèi)部控制制度，可以確保事業(yè)單位會計信息的真實性、高效性。但是，在實際的運轉(zhuǎn)過程中，內(nèi)部控制制度所存在的問題比較多，因此，事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，急需采取行之有效的對策措施來予以應(yīng)對，從而為事業(yè)單位提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度的可行性因素分析

（一）有利于保證國有資產(chǎn)的安全性與有效性

建立健全事業(yè)單位內(nèi)控制度，進一步保障國有資產(chǎn)的安全使用，可以保證國有資產(chǎn)高效的使用價值。目前，有些事業(yè)單位的國有資產(chǎn)數(shù)額比較模糊不清，賬目上的資產(chǎn)記錄也欠缺真實性，一定程度上導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失。因此，事業(yè)單位不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)，可以有效遏制國有資產(chǎn)不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）有利于提升事業(yè)單位會計部門的決策水平

制定系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，可以保障事業(yè)單位會計信息的真實性、有效性以及準(zhǔn)確性，為管理者的決策提供必要的參考依據(jù)。但是，目前，事業(yè)單位內(nèi)控制度較不健全，阻礙了事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。因此，必須要加強內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）有利于發(fā)揮事業(yè)單位的財務(wù)價值

有些事業(yè)單位財務(wù)管理工作較不合理，資金使用效益比較低，影響著事業(yè)單位的正常進行。因此，要想最大程度地提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，發(fā)揮財務(wù)管理的潛能與價值，就必須利用良好的內(nèi)控制度來予以保障。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所存在的不足之處

（一）事業(yè)單位預(yù)算管理水平較低

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度主要體現(xiàn)在：預(yù)算管理、資產(chǎn)維護以及職責(zé)分工等等方面。其中，預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，影響著內(nèi)控制度的建設(shè)水平。但是，我國內(nèi)控制度起步較晚、發(fā)展較慢，而且事業(yè)單位預(yù)算管理涉及的范圍相對來說比較大，涉及的內(nèi)容比較多。因此，在預(yù)算管理編制的過程中，存在的問題比較突出，傳統(tǒng)內(nèi)控制度思想較為根深蒂固，一定程度上并不能更好地適應(yīng)于市場經(jīng)濟的發(fā)展需求。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控人員的認(rèn)知和重視程度嚴(yán)重不足

內(nèi)控人員要對內(nèi)控制度予以高度的重視，將事業(yè)單位內(nèi)控制度落實到實處，樹立良好的內(nèi)控觀念是事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)的重要保障。但是，在實際的運轉(zhuǎn)過程中，事業(yè)單位內(nèi)控意識相對比較薄弱，一些人員尚未能意識到加強內(nèi)控制度建設(shè)的必要性。同時，盲目追求經(jīng)濟效益，并沒有將內(nèi)控制度工作納入到事業(yè)單位的工作管理的重點。

此外，會計部門自身欠缺嚴(yán)重的權(quán)責(zé)意識，沒有全身心地投入到業(yè)務(wù)管理的活動中，缺乏必要的監(jiān)督與審查，使事業(yè)單位的資產(chǎn)安全受到威脅和損失。

（三）尚未制定切實可行的聯(lián)動機制

內(nèi)控制度需要對個部門的大力配合方能正常運轉(zhuǎn)，不是獨立運作的體系模式，各個部門之間要加強不斷地協(xié)調(diào)與聯(lián)動。但是在具體的實施過程中，人編制上存在的不合理性因素比較大，事業(yè)單位的崗位設(shè)置大多是一人多崗制[1]，也就是一個人在工作崗位中要擔(dān)任多種職責(zé)，使部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制受到威脅，從而造成事業(yè)單位內(nèi)控制度質(zhì)量較為低下。例如：對于國有資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)來說，需要財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門的配合、協(xié)調(diào)，才能促進國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的有效實施。

（四）事業(yè)單位欠缺科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險評估程序

風(fēng)險評估程序可以使事業(yè)單位在經(jīng)營過程中，有效識別、判斷出內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險因素，進而給予相應(yīng)的風(fēng)險措施，而且在風(fēng)險控制時期要進行一定的跟蹤與審查工作。但是，一些事業(yè)單位并沒有建立起風(fēng)險評估程序，而且缺少內(nèi)控風(fēng)險的防范意識，從而使事業(yè)單位缺少應(yīng)對風(fēng)險的能力，無法正確處理安全隱患的發(fā)生。

（五）財務(wù)人員缺少較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)

一些事業(yè)單位的內(nèi)控人員對自身內(nèi)控制度建設(shè)認(rèn)知嚴(yán)重不足，甚至并不明確具體的建設(shè)措施與目標(biāo)。一些財務(wù)人員并沒有經(jīng)過系統(tǒng)正規(guī)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尚未能清晰判斷出內(nèi)控建設(shè)中出現(xiàn)的違規(guī)行為。

此外，內(nèi)部控制人員在國有資產(chǎn)管理活動中，通常都在充當(dāng)“倉儲員”，缺乏高度的重視，對于國有資產(chǎn)的賬面價值和使用價值不能進行深入的剖析和研究，進而使國有資產(chǎn)的管理工作很難正常進行下去。

三、提高事業(yè)單位內(nèi)控制度的具體對策

（一）加大對內(nèi)部控制制度的重視程度

事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)體系，將國有資產(chǎn)、財務(wù)管理以及信息系統(tǒng)等等內(nèi)控制度建設(shè)一并納入到體系建設(shè)中，提升認(rèn)知程度。同時，將內(nèi)部控制建設(shè)作為事業(yè)單位的業(yè)績考核點，并且與年終考核相掛鉤，不斷提升內(nèi)控制度的建設(shè)水平。

此外，事業(yè)單位可以制定內(nèi)控制度評價小組，有效評價內(nèi)控制度建設(shè)工作，并且給予一定的獎勵和懲罰，最大程度地發(fā)揮出事業(yè)單位內(nèi)控評價體系的作用與優(yōu)勢。

（二）建立科學(xué)高效的信息溝通機制，加強協(xié)調(diào)聯(lián)動

電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷應(yīng)用和普及，事業(yè)單位必須要建立起相應(yīng)的信息溝通機制，明確員工自身的工作職能，加強權(quán)責(zé)觀念，同時也可以提升信息傳遞的速度和效率。信息溝通機制的建立，對于拉近事業(yè)單位員工之間的感情具有極大的推動作用，通過溝通與交流，增進彼此之間的友誼，進而有效提升決策信息的傳遞效率，保證決策信息的清晰度、透明度。

同時，還要加強協(xié)調(diào)與聯(lián)動機制，事業(yè)單位的具體管理工作必須需要不同崗位與部門之間的相互配合與協(xié)調(diào)運作，進而促進事業(yè)單位協(xié)調(diào)聯(lián)動機制發(fā)揮最好發(fā)揮。

（三）強化對事業(yè)單位預(yù)算部門的管理

1.事業(yè)單位要建立起科學(xué)、系統(tǒng)、完善的預(yù)算管理制度，將事業(yè)單位的收支情況一并納入到預(yù)算管理范圍中。預(yù)算管理一旦制定完成后，就絕不允許其他人隨意、主觀地進行改動。事業(yè)單位人員要做好相關(guān)立項工作，為預(yù)算管理工作提供必要的保障措施。

此外，財務(wù)部門和審計部門也要嚴(yán)格把關(guān)，堅決杜絕不符合預(yù)算管理行為的發(fā)生，加大預(yù)算項目的執(zhí)行力度，只有達到預(yù)算項目的要求，才能進入工程招標(biāo)、投標(biāo)以及投資采購等工程[2]。

2.制定預(yù)算監(jiān)督管理機制，進一步貫徹落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，以自上而下的順序具體到具體的崗位或部門。而且要樹立起相應(yīng)的責(zé)任意識，通過相關(guān)的政策法規(guī)來進行執(zhí)行和操作，進而有效避免事業(yè)單位人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

（四）全面提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

要明確崗位職責(zé)，利用制度的約束力來管理人員。明確不同崗位的職能范圍，形成相互監(jiān)督、相互促進的內(nèi)部控制格局，不斷實現(xiàn)權(quán)利的制約與平衡。

加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，增強自身的專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)。具體來說，可以通過定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，鼓勵財務(wù)、會計人員積極參與到培訓(xùn)指導(dǎo)活動，拓展和豐富人員的專業(yè)知識面；加強績效考核制度的建設(shè)，優(yōu)化崗位晉升機制，完善內(nèi)控獎懲體系?？梢詫I(yè)務(wù)水平高、工作態(tài)度認(rèn)真的人員進行崗位晉升，發(fā)揮其奉獻與創(chuàng)造價值，致力于提升事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

（五）嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制活動

控制活動是事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵所在，必須明確不同崗位之間的職能范圍，科學(xué)、合理、高效的展開內(nèi)部控制活動。還要不斷健全內(nèi)部授權(quán)審批流程[3]，對風(fēng)險評估活動做出全面的防范。因此，要嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制活動，嚴(yán)格執(zhí)行，更好地趨利避害、防范風(fēng)險，確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全使用，不斷提升公共服務(wù)能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)勢在必行，要不斷提高事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的質(zhì)量和水平，做到具體問題具體分析，堅持一切從實際出發(fā)的剛工作原則，將內(nèi)控制度建設(shè)管理工作落到實處。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是機遇與挑戰(zhàn)并存的局勢，對于內(nèi)控制度存在的問題，我們要予以科學(xué)準(zhǔn)確的解決方式，立足現(xiàn)實，制定行之有效的應(yīng)對措施。只有這樣，才能保證事業(yè)單位在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地。

參考文獻：

[1]趙海濤.事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督[J].財會學(xué)習(xí)，2016（01）：198+200.

[2]季如菊.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2015（33）：51-52.

[3]郎秉花.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及對策探討[J].經(jīng)營管理者，2014（15）：181.

（作者單位：吉林省敦化市官地農(nóng)機技術(shù)推廣站）