陳千

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，無論是工業(yè)污水還是生活污水的排放量都與之前相比有了明顯的提升，這給環(huán)境保護帶來巨大壓力的同時也給污水處理行業(yè)的發(fā)展帶來巨大的契機。污水處理企業(yè)跟其他行業(yè)一樣，要想保持穩(wěn)定的發(fā)展必須有充足的資金作為支持，但是現(xiàn)如今污水處理企業(yè)在資金管理方面存在較多的問題，尤其是內部控制制度的缺失導致資金利用率低，浪費嚴重。筆者從污水處理企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，指出加強內部控制的現(xiàn)實意義，并就內控過程中存在的問題提出內部控制過程中的關鍵環(huán)節(jié)，為污水處理企業(yè)更好地發(fā)展提供一些參考和借鑒。

關鍵詞：污水處理；內部控制；關鍵關節(jié)

內部控制最先出現(xiàn)在發(fā)達國家的企業(yè)中，是企業(yè)管理的有效手段，改革開放后逐步由跨國公司傳入中國，經(jīng)過長時間的磨合與改善，最終被國內廣大企業(yè)所認知和重視，現(xiàn)如今內部控制已經(jīng)成為企業(yè)管理過程中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。我國是人口大國，這幾年經(jīng)濟增長速度也在穩(wěn)步上升，經(jīng)濟總量提升勢必要以污染環(huán)境為代價，其中污水問題一直是阻礙經(jīng)濟發(fā)展的主要因素。在水污染不斷加重的背景下，一個新生行業(yè)—污水處理業(yè)迎來了發(fā)展的春天。污水處理企業(yè)在環(huán)境保護方面做出了巨大的貢獻，但是由于行業(yè)發(fā)展過快，新企業(yè)數(shù)量逐漸增多，市場逐漸出現(xiàn)了飽和的狀態(tài)。這種情況下，很多污水處理企業(yè)的管理者將目光放在了內部控制方面，如何通過有效的內部控制降低污水處理成本，從而提升市場競爭力逐漸成為企業(yè)管理者亟待解決的問題。

一、污水處理企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

（一）內部控制的組織結構不合理

完善的內部控制體系是保證內部控制有效性的基礎，但是現(xiàn)如今很多污水處理企業(yè)的內控體系組織結構存在不合理的情況，大部分都在形式上成立了三會以及經(jīng)理層的治理結構，但是在實際運作中并沒有發(fā)揮出三會的相互牽制作用，依然是領導者一人說的算，這樣無論是在決策方面，還是在資金的使用上都有可能與預想發(fā)生巨大的偏差，從而出現(xiàn)浪費資金，管理混亂的情況。此外，由于受到計劃經(jīng)濟的影響較深，很多污水處理企業(yè)在進入市場化經(jīng)濟后沒有對自身的組織結構進行改善，依舊沿用老套的“政企合一”模式，與國家提出的建立現(xiàn)代企業(yè)制度的初衷相違背，導致企業(yè)內部控制的建設主體與執(zhí)行主體責任無法明確，雖然包裹了一層現(xiàn)代企業(yè)的外殼，卻沒有將現(xiàn)代企業(yè)的內涵展現(xiàn)出來。

（二）缺乏內部控制的專業(yè)管理人員

現(xiàn)如今污水處理企業(yè)大部分是國有企業(yè)，或者具備國有企業(yè)性質，受此影響，很多管理者沒有將發(fā)展的重點放在內部控制上，因此也沒有聘請專業(yè)內控管理人員，財務人員大多都是一些工作了多年的老員工，長期不接受培訓和教育，在內部控制方面，缺乏先進的管理理念，這就導致預算管理、內部審計等即使具備了一定的體系也無法正常運作。更有一些企業(yè)，由于具備了國有企業(yè)性質，很多人利用職位關系將自己的親信或者親屬安排到財務部門工作參與內部控制，這些人無論是從工作經(jīng)驗、能力還是從自身素質看都與職業(yè)會計從業(yè)人員有較大的差距，根本不符合市場化經(jīng)濟體制下企業(yè)對財務人員的要求。

企業(yè)管理者的輕視也是導致內控人員綜合能力低下的重要原因，他們沒有意識到隨著經(jīng)濟體制的改革內部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，因此也不會拿出一定額經(jīng)費對內控人員進行培訓與教育，內控人員的能力得不到提升，內控機制也會逐漸淪為擺設。

（三）輔助機制不健全

有效的內部控制單單有完備的內控體制是不夠的，還需要相應的輔助機制作為策應，從而提升內控人員的積極性。輔助機制中最為重要的便是預算管理制度，內部控制以財務控制為主，而財務控制中預算管理是所有工作的開始，也是核心。但是現(xiàn)如今很多企業(yè)在預算管理方面還不成熟，例如預算管理目標與企業(yè)的發(fā)展目標不吻合，造成預算編制不貼合實際，從而出現(xiàn)預算失效等情況。除了預算之外，內部審計也是內部控制的重要過程和手段，很多企業(yè)將審計部門和財務部門放在一起辦公，這直接違背了審計獨立性的原則，部門內部各種復雜的關系相互牽制，使審計人員在工作中面臨著很大的困難，或者在工作中礙于上級的權威不得不做一些違背職業(yè)道德的事情，從而造成審計失效。

（四）內部核算方式落后

隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，科技領域也取得了很多的突破，一個企業(yè)要想實現(xiàn)現(xiàn)代化建設，用科學的方式進行管理和控制，必須要將企業(yè)管理和科技相結合，尤其是與信息技術的結合。作為污水處理企業(yè)，日常工作中涉及到各種原材料的采購，污水處理數(shù)據(jù)以及資金的使用等問題，數(shù)據(jù)之大使人工核算已經(jīng)不再適用。但是從筆者走訪的情況來看，很多企業(yè)并沒有引進一些先進的設備與硬件，在內部控制過程中還存在著人工合算的情況，這樣不僅僅容易出現(xiàn)錯誤，對職工的工作積極性也是一種變相的削弱。尤其是內部控制需要與以往的會計賬目做對比，對于職工而言是巨大的工作量，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、加強污水處理企業(yè)內部控制有何意義

污水是工業(yè)生產和生活用水必然產物，污水處理企業(yè)作為促進環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的必要企業(yè)，其能否健康運營關系著國家的現(xiàn)代化建設，更與人民生活水平息息相關。為了長遠的發(fā)展，企業(yè)管理者逐漸開始重視自身的內部控制建設，有諸多的好處。對自身而言，內部控制能夠提升企業(yè)的競爭力，規(guī)范資金使用行為，也有利于企業(yè)管理者能夠更好地了解本企業(yè)的真實情況；對環(huán)境保護而言污水處理企業(yè)是城市的凈化師，自身運作良好了有利于擴大規(guī)模，處理更多的污水，為國家的可持續(xù)發(fā)展做更多的貢獻；對于國家而言，作為國有企業(yè)的一種，同時兼具著城市服務職能，加強內部控制有利于為國有企業(yè)在內控的道路上積累寶貴經(jīng)驗，提升我國企業(yè)的現(xiàn)代化進程。

三、污水處理企業(yè)內部控制的關鍵環(huán)節(jié)

加強企業(yè)的內部控制有著眾多的環(huán)節(jié)，首先企業(yè)的管理者要認識到現(xiàn)如今污水處理行業(yè)的形勢，意識到加強內部控制對企業(yè)的重要作用；其次要完善相應的內部控制制度，只有具備了完善的制度，實施起來才能夠有據(jù)可查；第三內控人員要清楚在市場化經(jīng)濟體制下企業(yè)求發(fā)展必須以風險管理為導向，這樣才能將內控的目標與企業(yè)的發(fā)展目標結合起來，不至于走彎路。第四要加強信息技術的投資，建立屬于自己的數(shù)據(jù)庫，并加強對工作人員的培訓，從而提升工作效率，提高工作人員的積極性。這幾條里面管理者加強重視屬于次要環(huán)節(jié)，關鍵的是企業(yè)要建立健全內部控制制度，與信息化管理相結合，以風險管理為導向提升內控質量。

（一）建立“風險管理長效機制”，以風險管理為導向加強內部控制

現(xiàn)如今污水處理行業(yè)的競爭越來越大，并且隨著經(jīng)濟體制的轉變，企業(yè)的運作風險也較以往有了明顯的提升。因此，加強內部控制的第一個重要環(huán)節(jié)便是控制企業(yè)的運作風險。企業(yè)的內部控制目標應該以規(guī)避風險，謹慎經(jīng)營為出發(fā)點，通過完善的內部控制體系，及時洞察運作過程中可能發(fā)生的各種風險，例如財務風險，稅務風險或者政治風險等，及時對風險因素進行評估，今早的做好備案，從而提升企業(yè)的抗風險能力和應變能力。企業(yè)應對責任和權力進行統(tǒng)一和明晰，對內部控制中存在的各種問題分清主次與輕重，進一步優(yōu)化激勵機制，決策機制，責任追究機制等輔助機構，從而建立起風險管理良性運轉的長效機制。

（二）加強內部控制信息化管理建設

內部控制信息化能夠有效提升內控人員的工作效率，減少工作人員的負擔，降低工作壓力，對于提升數(shù)據(jù)處理準確度有著至關重要的作用。企業(yè)管理者應該認清當前的形勢，拿出一定的資金來進行信息化建設，可以根據(jù)自身情況建立內部控制數(shù)據(jù)庫，聘請專業(yè)的內部控制人員參與到企業(yè)的建設中，正確的運用信息細化管理的理論以及方法，抓住信息化這一主線，全面準確搜集企業(yè)的運作信息和市場信息，加強預算、審計、資金的管理與控制，提升資金的利用率，保障各方面健康運轉。

四、總結

本文以污水處理行業(yè)為例，對污水處理企業(yè)所面臨的形勢進行了分析。并提出加強內部控制是提升污水處理企業(yè)競爭力的有效措施。同時提出了當前企業(yè)內部控制中存在的問題，并針對其提出加強內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，希望能對污水處理企業(yè)的發(fā)展有些許幫助。

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（作者單位：烏魯木齊河東威立雅水務有限公司）