張舒

摘要：我國化妝品稅負(fù)較重，市場低迷，而且化妝品一直在上演“海淘熱”。消費稅是價內(nèi)稅，2016年10月1日開始實施化妝品消費稅改革，將會引起國內(nèi)化妝品的新一輪降價。本文通過網(wǎng)上查閱相關(guān)化妝品價格變化，測算消費稅的減免對銷售價格的影響，結(jié)合銷量信息和經(jīng)濟學(xué)分析方法，研究市場價格和市場需求的關(guān)系，同時在理論上研究這一減免政策各方面的影響。

關(guān)鍵詞：化妝品消費稅；改革影響；經(jīng)濟學(xué)分析

一、我國消費稅現(xiàn)狀

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，其課稅對象主要是具有危害性的消費品、奢侈品、高能耗品和不可再生消費品等，課稅目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

在我國，化妝品作為奢侈品的范疇而征收消費稅，由于稅負(fù)較重，化妝品類商品價格較高，國內(nèi)市場低迷，而且由于進口化妝品與國外市場化妝品的差價較高，我國近幾年的化妝品市場一直在上演“海淘熱”，大量的消費指向了韓國、日本等，海外代購等行業(yè)興起，對我國的經(jīng)濟造成一定的沖擊。

二、改革的意義及經(jīng)濟學(xué)分析

根據(jù)國家稅務(wù)總局和財政部發(fā)布的最新通知，取消對修飾類化妝品、普通美容征收消費稅，把化妝品的消費稅征收的對象調(diào)整為“高檔化妝品”，征稅范圍包含高檔美容、高檔護膚類化妝品、修飾類化妝品和成套化妝品，稅率調(diào)整為15%。首先隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們對于生活質(zhì)量的要求提高，越來越愿意進行“顏值投資”，因此取消普通化妝品消費稅迎合了這一需求。其次將高檔化妝品的消費稅率降為15%，有利于刺激國內(nèi)低迷的市場，而且在一定程度上降低了國內(nèi)外化妝品的差價，抑制了“海淘熱”的進一步發(fā)展。

消費稅是價內(nèi)稅，稅率的降低會相應(yīng)的引起價格的下降。以一件100元的高檔化妝品為例，改革前的消費稅額為100×30%=30元，不含消費稅的價格為100-30=70元；改革后稅率變?yōu)?5%，價格變?yōu)?0/（1-15%）≈82.35元，消費稅額為82.35×15%=12.375元。改革之后價格降低17.65元，一方面企業(yè)減輕了價格負(fù)擔(dān)，有利于商品的銷售，另一方面降低了消費者被轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)，促進了消費。

圖1 化妝品需求價格彈性曲線

由于絕大部分化妝品屬于非生活必需品范疇，其需求價格彈性較大，需求價格曲線較為平緩。如圖1，當(dāng)化妝品價格下降時，價格需求對應(yīng)點從A點下滑到B點，此時總收益的變化值N–M>0，因此一定程度價格的下降可以使企業(yè)的總收益提升。

三、化妝品消費稅改革的影響

（一）對居民生活的影響

近年來，化妝品已逐步進入社會大眾化，隨著消費者可支配收入的增加及追求生活質(zhì)量意識的增強，越來越多的人開始青睞更加高端的產(chǎn)品。數(shù)據(jù)顯示，2015 年銷售增長率達15.5%，護膚品為13.2%，化妝品的使用逐漸成為流行趨勢。在這樣的背景下下調(diào)消費稅率帶來的價格下降迎合了當(dāng)前消費者的需求，減輕了居民的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，提升了居民的生活水平。

（二）對國內(nèi)企業(yè)的影響

消費稅率的下調(diào)對于國內(nèi)企業(yè)來說是機遇也是挑戰(zhàn)。機遇主要表現(xiàn)在稅率的減免使得商品的降價空間加大，有利于銷售，且化妝品彈性較大，適度的降價會帶來總收益的上升?！耙幻庖粶p”從本質(zhì)上直接減少了產(chǎn)品的成本，增加了生產(chǎn)和銷售企業(yè)的利潤。另一方面，在當(dāng)今國內(nèi)化妝品行業(yè)的市場上，尤其是中高端化妝品市場，消費者在心理上更加傾向于國外化妝品，本土品牌長期處于劣勢。對于同一層次的產(chǎn)品來說，進口化妝品關(guān)稅一旦減免，價格優(yōu)勢無疑會對國產(chǎn)化妝品造成沖擊，本土品牌會遭遇嚴(yán)重威脅。

（三）對海淘熱的影響

目前中國境外直接購買產(chǎn)品中最受歡迎的美容產(chǎn)品和化妝品占比高達53.4%。消費稅率的減免對于化妝品行業(yè)海外消費回流是非常有益的，一方面國內(nèi)商品價格的降低使得其對于海淘商品更具有競爭力，另一方面國內(nèi)進口稅率的降低使得海淘成本相對升高，人們更愿意在國內(nèi)購買進口商品。這些將會降低海淘熱的程度，導(dǎo)致化妝品消費回流，抑制代購行業(yè)的發(fā)展，從而建立健康、安全以及合理的國內(nèi)消費體驗和環(huán)境。

四、結(jié)束語

此次化妝品消費稅改革有多重利好，對于我國經(jīng)濟上的發(fā)展有重要的意義。國內(nèi)企業(yè)在迎接改革帶來的機遇同時，也應(yīng)關(guān)注外資企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。盡管近幾年來本土化妝品牌的知名度和消費者認(rèn)可度都在穩(wěn)步上升，當(dāng)前中高端的消費熱點仍然為日韓產(chǎn)品，進口化妝品的降價給國內(nèi)市場帶來的沖擊不可小覷。我國也應(yīng)該繼續(xù)深化消費稅改革，在征求民意的基礎(chǔ)上擴大征收范圍，完善稅目結(jié)構(gòu)，以達到消費稅的公平功能和綠色功能，進一步推動國富到民富的進程。

參考文獻：

[1]張國梁.從化妝品消費稅調(diào)整談我國消費稅制的完善[J].合作經(jīng)濟與科技，2015（01）：174- 175.

[2]趙麗萍.強化環(huán)境保護功能的消費稅改革路徑選擇[J].稅務(wù)研究，2013（07）：46-50.

[3]申嫦娥.消費稅籌劃中的平衡點分析[J].財會學(xué)習(xí)，2011（09）：56-57.

[4]鄧?yán)ぴ?基于公平視角的我國化妝品消費稅研究[D].上海：上海海關(guān)學(xué)院，2015.

（作者單位：安徽財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院）