王鵬

摘要：要構(gòu)建一個有效的全面預算管理組織體系，關鍵要做到如下三個方面：建立有效的銀行治理結(jié)構(gòu)，設立有效的預算控制體系以及對組織流程進行合理規(guī)劃。商業(yè)銀行只有在上述三方面的基礎上才能實現(xiàn)預算管理的目標。A商業(yè)銀行全面預算管理方案設計可以優(yōu)化配置各項業(yè)務資源，提升員工參與程度，最重要的是可以進行過程控制，平衡各類利益關系，對上級戰(zhàn)略落實效果明顯，從而提高商業(yè)銀行經(jīng)營效益。

關鍵詞：A商業(yè)銀行；全面預算管理；經(jīng)營效益

一、商業(yè)銀行全面預算管理的內(nèi)涵

商業(yè)銀行全面預算管理是指商業(yè)銀行在財務預算管理過程中，以日常經(jīng)營的績效、銀行的戰(zhàn)略以及財務成果作為數(shù)據(jù)基礎，來完成預算的計劃、編制、執(zhí)行、控制、考核與激勵。在既定的戰(zhàn)略目標引導下，通過預算為管理層提供財務建議，從而實現(xiàn)對銀行的高效管理，最終實現(xiàn)銀行持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營。

二、商業(yè)銀行預算組織體系的劃分

商業(yè)銀行的預算組織體系主要由以下三個層面組成：預算決策層、預算執(zhí)行層和預算監(jiān)管層。就當前商業(yè)銀行內(nèi)部治理現(xiàn)狀看，預算決策層這一組織機構(gòu)中許多成員同時還擔任著預算管理執(zhí)行機構(gòu)中的相關職務，這就形成了現(xiàn)實操作層面上預算決策和預算執(zhí)行兩個組織機構(gòu)具有互相重疊的部分。因此，這三個層面并非絕對相互分離的關系，而是一種相互協(xié)調(diào)和促進的關系。

三、A商業(yè)銀行全面預算管理方案設計

A商業(yè)銀行全面預算管理方案設計是一個循環(huán)過程，是根據(jù)銀行自身的業(yè)務運作流程，結(jié)合銀行的管理方式以及新經(jīng)濟形勢下管理層的要求而對以前的預算管理方案進行指標內(nèi)容及參與方式的改進。

（一）年度預算編制

年度預算編制一般按照總體目標分解為部門具體責任而進行的。

1.分解A商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標，確定年度預算目標

A商業(yè)銀行的預算管理委員會在收集各部門、分行分類業(yè)務信息的基礎上，通過對信息的匯總分析對前一年度戰(zhàn)略目標進行修正。

2.分解年度預算目標

預算管理委員會將年度經(jīng)營目標分解細化，確定年度預算編制主要基礎、指導措施、考核指標和編制細則。

3.部署年度預算編制

預算委員會召開預算編制部署會議，會同總行財務部門、業(yè)務管理部門、對外投資部門、人力部門等將年度預算編制內(nèi)容、格式、原則、要求等進行明確闡述，并初步制定考核方案。

4.部門（分行）編制申報預算

各部門（分行）根據(jù)預算編報格式等要求申報部門、分行預算。

5.匯總預算，分析預算、提出調(diào)整意見

總行財務部門匯總各部門、分行預算，會同總行業(yè)務管理部門、對外投資部門、人力部門等對預算申報進行初審并分析預算申報與經(jīng)營目標的差異，做好調(diào)整計劃，進一步確定具體考核指標體系和內(nèi)容。

6.預算調(diào)整合議

總行財務部門與各部門、分行討論預算審核調(diào)整計劃，研究確定具體預算事項及金額，對于討論后未形成統(tǒng)一意見的項目上報給銀行決策層審核。

7.下達預算

預算管理委員會在將審定后的預算上報銀行董事會及股東大會批準之后，交由A商業(yè)銀行總行財務部門按部門、分行進行分解，之后通過發(fā)文方式正式將審定的年度工作預算管理方案與考核制度下發(fā)給各部門、分行。

（二）預算執(zhí)行與控制

制定出合理的預算方案之后，下一步便需要將預算加以執(zhí)行，同時在執(zhí)行過程中要實現(xiàn)精準控制，對出現(xiàn)的問題能進行預警控制，將過程控制做好才能將預算方案落在實處。預算的執(zhí)行和控制既是一種自上而下的外部控制，也是一種由內(nèi)而外的自我控制。

1.科學分解預算目標，明確各部門的責、權、利

預算執(zhí)行的第一步便落在目標分解上，要求各部門、分行通過對預算目標的科學分解以明確各自的年度目標，并將目標具體落實到責任上，使各部門、分行權責明晰。在審定的財務預算方案下達至各部門、分行后，各部門、分行預算執(zhí)行單位將財務預算指標分解細化，將責任落實至人，讓全員參與到預算目標的落實上來。

2.層層分解預算指標，建立電子預算控制預警體系

為使預算能切實完成，要將年度預算細分為月度或季度預算，并針對不同性質(zhì)的預算指標賦予一定的差異百分比作為預警界線，利用計算機管理信息系統(tǒng)加強對預算執(zhí)行過程控制，把預算內(nèi)容按項目類別列出，通過預算分析，利用計算機程序構(gòu)建出電子預算控制預警體系。對于預警的預算項目要及時分析差異和原因，向上級預算責任中心匯報。

3.建立預算分析報告制度

結(jié)合A商業(yè)銀行現(xiàn)有的工作報告制度，建立相配套的預算分析報告制度。要求各預算執(zhí)行單位將每個報告周期的預算完成情況按期向上級預算管理層報告預算進行匯報，報告中要求對本周期的工作亮點進行總結(jié)，對不足之處及預警的預算項目進行分析，并提出整改措施和意見建議。

（三）預算的調(diào)整

預算的制定都是基于若干前提假設基礎下的量化預測，在執(zhí)行過程中，若預算制定的前提條件及經(jīng)濟基礎發(fā)生重大變化，亦或是銀行經(jīng)營過程中出現(xiàn)重大變故而使得原定預算不再適宜時，預算也應當根據(jù)現(xiàn)實情況進行適當調(diào)整以保證其科學性、嚴肅性與可操作性。尤其是預算管理方案設定之初，由于前期可參照因素的局限，其預算的調(diào)整內(nèi)幅度和頻率可能會更大一些。但是預算的調(diào)整和預算的制定一樣，需要有嚴謹?shù)囊?guī)范和合理的程度才能進行調(diào)整，這樣方能保證整個預算體系的嚴肅性和規(guī)范性。

1.預算調(diào)整原則

預算調(diào)整應遵循以下幾個原則：一是必要性。由于銀行系統(tǒng)受宏觀經(jīng)濟條件和政策影響較大，在全面預算管理體系的實施過程中，不可避免地需要根據(jù)各種內(nèi)外部環(huán)境的重大變化對既定的預算方案適當調(diào)整，以使其更有效地適應新的客觀狀況。二是經(jīng)濟性。因預算方案的制定和調(diào)整費時費力，故當內(nèi)外因素發(fā)生重大變化而需調(diào)整預算方案時，應首先考慮其他更為經(jīng)濟的彌補和更替措施，只有在其他方式均不可行的情況下，方能提出預算調(diào)整申請。三是重要性。在確定要進行預算調(diào)整后，應當在預算調(diào)整的過程中將所調(diào)重點盡量集中在重要且重大的差異上。

2.預算調(diào)整程序

啟動預算調(diào)整程序需首先以書面形式對調(diào)整原因和影響進行詳細分析，并上報總行財務部門，經(jīng)總行財務部門審核后，再按照權限設定報至預算管理委員會或董事會審批，最終由預算管理委員會或董事會最終審定調(diào)整方案。

（四）預算分析與考核

預算制定與執(zhí)行的效果需要通過分析與考核來進行評價，通過對預算制定是否合理、預算執(zhí)行是否到位、預算流程是否完善等要素進行分析，對預算提出客觀評價，從而指導和改進之后年度預算的制定和執(zhí)行。

1.收集信息并分析

開展預算分析，就必須全面收集預算有關信息，預算期間或預算年度結(jié)束后，按照要求，預算各職能部門都要從自身工作職責出發(fā)，對預算執(zhí)行情況進行分析，并做出書面預算分析報告。各部門、分行在上報本部門、分行年度預算執(zhí)行情況分析的基礎上，還需對年度預算差異原因和影響作專項分析并上報?？傂胸攧詹块T在分析匯總各機構(gòu)預算執(zhí)行情況基礎上，進行總體預算、項目預算分析，確定差異的原因，提出處理辦法和獎懲意見。

2.分析差異并改進

總行財務部門協(xié)同總行人力部門和各預算執(zhí)行責任單位要針對預算的執(zhí)行偏差進行分析，并提出相應的解決措施或建議，提交A商業(yè)銀行決策層研究決定。

3.全面考核并評價

預算年度終了，總行財務部門及人力部門要根據(jù)預算執(zhí)行情況分析和內(nèi)部審計機構(gòu)的有關審計報告，按照年度考核制度進行綜合考評，多角度對責任單位進行評價，形成年度績效考核和激勵機制分配方案，報總行決策層審議批準，并按審批后的結(jié)果對各預算責任單位和有關人員進行績效獎懲。

四、結(jié)論

A商業(yè)銀行的全面預算管理方案一方面可以更好的體現(xiàn)其管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標，同時通過讓各部門、分行和員工參與預算的編制、執(zhí)行和調(diào)整，能更清晰地了解A商業(yè)銀行的發(fā)展目標，使得銀行實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，增強A商業(yè)銀行的核心競爭力，提高A商業(yè)銀行長期的、穩(wěn)定的持續(xù)經(jīng)營能力。

參考文獻：

[1]韋小慶.XX商業(yè)銀行總行H分行全面預算管理問題分析[J].企業(yè)改革與管理，2016，15 .

[2]王偉.試論全面預算管理在B銀行的應用研究[J].財經(jīng)界（學術版），2016，05.

[3]胡挺，易雪飛，余馥佳.中小商業(yè)銀行全面預算管理研究——基于戰(zhàn)略、預算、績效一體化框架[J].金融理論與實踐，2014，11.

[4]周力軍.研究現(xiàn)代企業(yè)制度下商業(yè)銀行的全面預算管理[J].時代金融，2014，03.

（作者單位：臺州銀行）