（武昌工學(xué)院）

摘 要：現(xiàn)在的商業(yè)銀行越來越重視銀行的操作風(fēng)險，許多銀行發(fā)生的事故，有很大的一部分是因為會計的操作引發(fā)的?？梢姇嫴僮鞯娘L(fēng)險在銀行操作風(fēng)險的比重很大。但是，目前我國關(guān)于銀行操作風(fēng)險的研究才處于起步階段，還沒有全面完整的理論研究。本文試圖以寧夏銀行為例，在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，通過了解寧夏銀行在會計操作風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，分析寧夏銀行在會計風(fēng)險管理存在的問題，，結(jié)合該公司的實際情況，進(jìn)而提出自己對于關(guān)于寧夏銀行會計管理的對策，希望能夠?qū)υ摴镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：銀行；會計；操作風(fēng)險

1前言

隨著金融全球化進(jìn)程的加快，金融業(yè)迎來了發(fā)展的良機(jī)，快速擴(kuò)張，與之相伴的金融風(fēng)險也就變得更加多樣。目前，在商業(yè)銀行經(jīng)營管理的過程中主要有三類風(fēng)險要面對，分別是市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險。商業(yè)銀行怎樣地管理、防范這些風(fēng)險，是商業(yè)銀行經(jīng)營活動的重中之重。在銀行日常運作的過程中，由于各種各樣的原因，在我們身邊會隨時出現(xiàn)會計風(fēng)險，這些會計風(fēng)險不但會對銀行的正常運營產(chǎn)生負(fù)面的影響，還有可能導(dǎo)致銀行損失，甚至影響國家社會的平穩(wěn)安定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。會計的操作風(fēng)險，作為一種由英國銀行家協(xié)會在二十世紀(jì)九十年代提出的一種新興風(fēng)險，商業(yè)銀行對它的研究才有短短十幾年的歷史，還處于初級階段。加上銀行業(yè)界和理論界僅僅長期對市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的管理和研究給予了足夠的重視，沒有給予對會計操作風(fēng)險管理研應(yīng)有的重視，在這種背景下，研究我國商業(yè)銀行的會計操作風(fēng)險管理與對策就顯得十分重要。

2寧夏銀行會計操作概況

銀川市商業(yè)銀行是寧夏銀行的前身，中國人民銀行在1998年9月批準(zhǔn)，并于當(dāng)年10月28日成立。是由銀川市兩級政府、寧夏回族自治區(qū)、企業(yè)入股組建的一家國有股份、中資法人股份、及個人股份共同組成的新型股份制商業(yè)銀行。實行董事會的領(lǐng)導(dǎo)下的行長負(fù)責(zé)制和自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我約束的經(jīng)營管理機(jī)制。

截止至2015年12月，寧夏銀行總共有58家分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)網(wǎng)點分布在寧夏各個主要的縣市，其業(yè)務(wù)經(jīng)營的范圍覆蓋寧夏全境及西安、天津等。寧夏銀行始終堅持“服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)居民”的市場定位、“立足銀川，福射周邊，著眼西部”的區(qū)域定位，始終堅持“真誠結(jié)伴，攜手理財”的服務(wù)理念，以“牢同樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，以加快發(fā)展為主導(dǎo)，以培育經(jīng)營特色優(yōu)勢和結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點，以防范風(fēng)險為前提，以改革創(chuàng)新為動力，以資產(chǎn)質(zhì)量為根本，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，依法合規(guī)，穩(wěn)健經(jīng)營。不斷完善公司的治理，優(yōu)化組織的架構(gòu)、業(yè)務(wù)、管理的流程，不斷加強(qiáng)制度建設(shè)、文化建設(shè)、人力資源建設(shè)，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)的支撐能力，力求實現(xiàn)，寧夏銀行的壯大。由于寧夏銀行處在西部地區(qū)，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，存在金融環(huán)境差、風(fēng)險管理意識薄弱的問題。

3寧夏銀行會計操作風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

3.1崗位的設(shè)置

寧夏銀行在會計崗位進(jìn)行了相互制約和牽制的制度，但是經(jīng)常由于執(zhí)行力不夠而流于形式，或一些人忽視公司規(guī)定和法規(guī)，擅自挪用資金。同時還存在先執(zhí)行后補(bǔ)授權(quán)的違規(guī)授權(quán)現(xiàn)象。營業(yè)室是會計操作風(fēng)險高發(fā)的地方， 營業(yè)室主任作為會計的主管，存在監(jiān)督職責(zé)不到位和無視業(yè)務(wù)操作規(guī)范的現(xiàn)象。沒能積極調(diào)動營業(yè)室主任工作的主動性和責(zé)任心。

3.2人員的配備

存在部分會計人員疏于學(xué)習(xí)、不求上進(jìn)、不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。由于會計人員缺乏必要的愛崗敬業(yè)意識導(dǎo)致操作行為的不規(guī)范，加上不積極學(xué)習(xí)新知識，不能跟上業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要。

3.3風(fēng)險管理的理念

寧夏銀行對于風(fēng)險管理的控制涵蓋大多數(shù)的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，包括利、匯率風(fēng)險、操作風(fēng)險等等，有自己獨特的一套風(fēng)險管理體系。特別是在風(fēng)險的評估和管理方式上，借鑒了其他銀行的經(jīng)驗，結(jié)合自身實際情況，制定了《寧夏銀行全面風(fēng)險管理規(guī)劃》，提高了寧夏銀行的風(fēng)險管理水平。

3.4控制制度建設(shè)

寧夏銀行關(guān)于會計操作風(fēng)險管理的相關(guān)制度存在原則性較強(qiáng)，操作性不足的現(xiàn)象，由于操作過于繁瑣而流于形式，導(dǎo)致對重點環(huán)節(jié)、重點業(yè)務(wù)的監(jiān)督不夠，難以防范和排除風(fēng)險、隱患。同時，寧夏銀行現(xiàn)行的會計操作風(fēng)險管理制度，是在風(fēng)險亊件發(fā)生后才出臺，存在著制度的滯后性。

4寧夏銀行會計風(fēng)險管理對策分析

4.1加強(qiáng)銀行會計從業(yè)人員的隊伍建設(shè)

寧夏銀行應(yīng)在全行會計從業(yè)人員中進(jìn)行形式多樣、有針對性的培訓(xùn)。可以通過在轄區(qū)內(nèi)開展技能競賽，技能比拼等活動，促進(jìn)會計人員提高業(yè)務(wù)水平。還可以通過對會計從業(yè)人員的強(qiáng)化管理，引起會計從業(yè)人員對業(yè)務(wù)操作過程中的風(fēng)險防范的重視。對于寧夏銀行的會計從業(yè)人員來說，要通過不斷學(xué)習(xí)，不斷積累，豐富自己的會計知識，提升自己的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，適應(yīng)銀行會計工作的需要。還應(yīng)該通過對會計從業(yè)人員的思想政治、法紀(jì)政紀(jì)等方面的教育，提高會計從業(yè)人員對風(fēng)險的抵御能力，各級領(lǐng)導(dǎo)還要注重和發(fā)揮會計管理在銀行風(fēng)險防范中的重要作用，用科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)會計管理工作，采用合適的方法處理好在會計管理工作中遇到的困難和矛盾。

4.2完善銀行的內(nèi)控制度

銀行會計內(nèi)部控制度是指銀行內(nèi)部會計管理部門對其會計業(yè)務(wù)的合法性、合理性以及正確性進(jìn)行監(jiān)督管理，這是銀行在加強(qiáng)會計風(fēng)險管理過程中的重要環(huán)節(jié)。檢測內(nèi)控制度有效與否，在于各項制度是否可以得到落實與執(zhí)行。建立有效的會計操作風(fēng)險管理體系、完善的內(nèi)控、合規(guī)管理機(jī)制和合理的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)明確股東人會、高級管理層、風(fēng)險管理部門和各業(yè)務(wù)條線、各運作單元的風(fēng)險管理職責(zé)和權(quán)限，建立起各個機(jī)構(gòu)相互制衡來管理寧夏銀行風(fēng)險的組織架構(gòu)，權(quán)力、執(zhí)行、監(jiān)督、運營等機(jī)構(gòu)一定要相互分離，各司其責(zé)、相互監(jiān)督；使風(fēng)險管理程序和政策、策略和方法的制定和修改更好的適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變換，同時也變得更為完整和詳盡。

4.3加強(qiáng)會計制度的執(zhí)行力度

寧夏銀行積極推進(jìn)會計負(fù)責(zé)人委派制，強(qiáng)化分行對營業(yè)機(jī)構(gòu)的掌控能力。要求，通過盡職盡責(zé)活動，完善崗位職責(zé)，細(xì)分崗位業(yè)務(wù)；要求每個柜員對照《規(guī)范》和自己實際操作行為，發(fā)現(xiàn)和糾正行為偏差。同時嚴(yán)格實施盡職管理，堅決執(zhí)行全行統(tǒng)一的《會計出納操作及運行管理制度規(guī)范》，加快實現(xiàn)會計出納的業(yè)務(wù)操作、服務(wù)行為、系統(tǒng)運行的標(biāo)準(zhǔn)化，切實杜絕有章不循的現(xiàn)象，有效控制操作風(fēng)險。

4.4建立銀行會計業(yè)務(wù)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)

防范內(nèi)部風(fēng)險還可以通過鼓勵員工發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點的獎勵制度。發(fā)動員工主動發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的主要風(fēng)險，如果經(jīng)鑒定確為風(fēng)險點，則要獎勵相應(yīng)的員工。如果其他員工能夠?qū)⒐疽殉晌牡牧鞒谈纳?，也可以根?jù)具體情況對員工進(jìn)行嘉獎。員工也可以主動將自己個人的工作經(jīng)驗規(guī)范化為工作流程，提請相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，一旦得到推廣，則對該員工進(jìn)行獎勵。

5總結(jié)

隨著銀行會計業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險受到越來越多的重視，寧夏銀行應(yīng)該迅速的調(diào)整對于會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的態(tài)度，從加強(qiáng)法規(guī)和政策出發(fā)，結(jié)合自身的情況，制定適合寧夏銀行會計風(fēng)險管控的制度，并通過借鑒國外銀行的經(jīng)驗，增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計的職能。根據(jù)自身情況，全面建設(shè)銀行會計業(yè)務(wù)的監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)，并通過設(shè)立由專職專人負(fù)責(zé)抽查的部門。一方面引進(jìn)含高新技術(shù)的監(jiān)測系統(tǒng)，降低會計操作的風(fēng)險幾率，另一方面，要通過重視會計操作的工作來提高風(fēng)險的管理控制工作的地位。

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作者簡介：

郭樂（1994.03），男，漢族，湖北黃岡，本科，武昌工學(xué)院，會計