董亞紅+李冬

[摘要]在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力下，黑龍江的實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)正面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。整體上看企業(yè)成本占銷售收入比重高，企業(yè)利潤空間狹窄，競爭力不強(qiáng)，振興黑龍江省實(shí)體經(jīng)濟(jì)，需要針對省情深入分析企業(yè)成本負(fù)擔(dān)重的原因，各方面聯(lián)動，制定切實(shí)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的一攬子政策措施，助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]實(shí)體經(jīng)濟(jì)；企業(yè)負(fù)擔(dān)；稅費(fèi)

[中圖分類號]F127[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]2095-3283（2017）01-0056-03

[作者簡介]董亞紅（1965-），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，教授，碩士，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)；李冬（1962-），男，漢族，黑龍江哈爾濱人，高級會計(jì)師，研究方向：財稅理論及應(yīng)用。

[基金項(xiàng)目]黑龍江省財政廳2016年省級重點(diǎn)研究項(xiàng)目（項(xiàng)目編號：HCB201601）。近年來，黑龍江省經(jīng)濟(jì)增長緩慢，2013—2015年經(jīng)濟(jì)增速分別為8%、56%和57%，均低于全國平均水平，GDP總量在全國31個省市自治區(qū)排名居于下游。2016上半年經(jīng)濟(jì)增速為57%，低于全國增速1個百分點(diǎn)，居我國31個省市的最后一位，經(jīng)濟(jì)形勢十分嚴(yán)峻。究其原因，有經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和國有經(jīng)濟(jì)比重過大等問題，加之黑龍江自身發(fā)展的問題，導(dǎo)致實(shí)體企業(yè)成本高、負(fù)擔(dān)重、競爭力差。為破解這一難題，黑龍江省財政科學(xué)研究所借助國家的平臺，組織力量在全省開展了“降成本”專題調(diào)研，通過對1200余家企業(yè)的調(diào)查問卷分析，并結(jié)合對哈爾濱、齊齊哈爾等地的實(shí)際調(diào)研，深入剖析了企業(yè)負(fù)擔(dān)重的原因，并有針對性地提出對策建議。

一、黑龍江省實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本負(fù)擔(dān)重的原因分析

（一）人工成本高

1勞動力供給少，企業(yè)招工難。據(jù)2000年第五次人口普查數(shù)據(jù)，黑龍江省65歲及以上老年人口占總?cè)丝诘谋戎貫?42%；2010年第六次人口普查時比重為832%[1]；2014年比重上升到101%。根據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)，一國或地區(qū) 65 歲及以上老年人口占總?cè)丝诘谋戎爻^7%，則表明該國或地區(qū)進(jìn)入人口老齡化社會[2]。從人口外流統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，黑龍江省人口呈凈遷出態(tài)勢，且規(guī)模擴(kuò)大明顯。第五次人口普查數(shù)據(jù)顯示，2000年黑龍江省人口凈遷出787萬人。第六次人口普查數(shù)據(jù)顯示，2010年人口凈遷出2047萬人。從人口密度來看，黑龍江省81人/平方公里，低于全國平均143人/平方公里，遠(yuǎn)低于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份500—600人/平方公里的密度標(biāo)準(zhǔn)。由于人口老齡化越來越嚴(yán)重，企業(yè)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)總體加重，推高了企業(yè)用工成本。同時，隨著勞動力外流持續(xù)增加，人口密度偏低導(dǎo)致勞動力市場由買方市場變?yōu)橘u方市場。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，近13%的企業(yè)因難以找到合適的員工不得不提高人工成本，加重了自身的負(fù)擔(dān)。

2企業(yè)工資增速超過勞動生產(chǎn)率增長。黑龍江省企業(yè)的人均工資與全國各省市相比處于偏下的水平，但實(shí)體經(jīng)濟(jì)的勞動生產(chǎn)率較低，近年來企業(yè)工資水平增長超過了勞動生產(chǎn)率的增速，這就意味著企業(yè)的凈利潤空間不斷收窄[3]，企業(yè)生存和發(fā)展都遇到困難。

3企業(yè)職工社保繳費(fèi)比例偏高。調(diào)查問卷顯示，2013—2015年企業(yè)“五險一金”支出占工資總額比重較高，維持在30%左右，且企業(yè)職工繳費(fèi)的社?；鶖?shù)是上年社會平均工資，大部分企業(yè)感受社會平均工資高于企業(yè)的實(shí)際工資，繳費(fèi)基數(shù)偏大，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

（二）公用事業(yè)成本較高

雖然近年來煤、油等原材料價格大幅下降，但調(diào)研結(jié)果顯示，全省有5928%的企業(yè)反映2014年、2015年的水、電、氣等成本基本沒變，還有2649%的企業(yè)反映價格出現(xiàn)不同幅度上漲，由于這類成本在企業(yè)總成本中的比重較高，導(dǎo)致成本上升。黑龍江省資源比較豐裕，電力資源也很豐富，但數(shù)據(jù)顯示，目前全國工業(yè)用電平均價格為079元/度，黑龍江省工業(yè)用電平均價格081元/度，高于全國平均價格，與相鄰省份內(nèi)蒙古的054元/度相差更遠(yuǎn)，與其他同類省份比較也屬偏高。

（三）企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重

企業(yè)普遍反映稅費(fèi)過高，納稅多達(dá)十余種，包括企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、資源稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、印花稅等，最高的企業(yè)所得稅稅率達(dá)到25%，加上其他稅種，企業(yè)負(fù)擔(dān)很重。

（四）制度性交易成本高

從調(diào)研情況看，經(jīng)過近幾年來的簡政放權(quán)，開辦企業(yè)登記方面的費(fèi)用已大幅度減少，但在開辦和經(jīng)營過程中，辦理一些行政性許可手續(xù)繁瑣、審批時間較長；地方性行政收費(fèi)較多，一些部門還存在對企業(yè)亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款等現(xiàn)象，企業(yè)反映仍很強(qiáng)烈，說明黑龍江省行政審批、市場監(jiān)管和市場準(zhǔn)入等方面改革的力度還不夠。

（五）企業(yè)融資難、融資貴

1直接融資嚴(yán)重不足。黑龍江省作為老工業(yè)基地，大中型國有企業(yè)眾多，進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)較晚，由于思想觀念更新較慢，企業(yè)改制不堅(jiān)決、不徹底，加之部分企業(yè)對上市融資缺乏足夠的認(rèn)識，影響了企業(yè)融資的進(jìn)程。2015年，全省直接融資增量排在全國第28位，占直接融資總增量的05%；全省債券余額占GDP比重的72%，在全國排在倒數(shù)第2位。境內(nèi)上市公司僅占全國的12%，新三板掛牌企業(yè)僅占全國的1%，上市公司再融資額、新三板掛牌企業(yè)股權(quán)融資額均僅占全國的07%[3]。債券融資、股權(quán)融資的整體水平明顯落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)身份。

2間接融資成本高于全國平均水平。2015年黑龍江省金融機(jī)構(gòu)實(shí)際貸款利率約為基準(zhǔn)利率的2—3倍，執(zhí)行基準(zhǔn)利率上浮的貸款占比為417%，貸款利率高于全國平均水平。銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率為432%，與北京、浙江等地409%、413%的利率相比也明顯偏高[4]。

3商業(yè)銀行融資門檻高。由于經(jīng)濟(jì)下行壓力大，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度變慢，相互拖欠貨款現(xiàn)象普遍，致使企業(yè)不能及時、足額償還貸款，銀行信貸資金被企業(yè)占用，不良貸款余額增加，銀行為規(guī)避企業(yè)償債的風(fēng)險，采取不斷提升融資準(zhǔn)入門檻、提高擔(dān)保要求、壓低抵押和質(zhì)押率等措施，最終使企業(yè)融資難、融資貴。

二、減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施

減少企業(yè)成本負(fù)擔(dān)應(yīng)全方位統(tǒng)籌考慮各種政策措施之間的關(guān)聯(lián)性，具體措施應(yīng)明確、到位，使企業(yè)得到切實(shí)的幫助。

（一）加大地方政府簡政放權(quán)的力度

從表面上看，市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)成本負(fù)擔(dān)與政府關(guān)系不大，但實(shí)質(zhì)上企業(yè)各項(xiàng)成本負(fù)擔(dān)都與地方政府有著千絲萬縷的聯(lián)系。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)增大的情況下，政府應(yīng)進(jìn)一步做好簡政放權(quán)工作，加大政務(wù)公開力度，通過建設(shè)服務(wù)型政府，簡化企業(yè)辦事流程，確保國家和省級惠企政策落實(shí)到位。同時建立網(wǎng)上政策、制度發(fā)布平臺和投訴問責(zé)機(jī)制，減少因信息不對稱造成的成本浪費(fèi)，杜絕政府工作人員不作為、慢作為、亂作為情況的發(fā)生，從而降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）降低企業(yè)用工成本

建立與省域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整機(jī)制，提高企業(yè)機(jī)械化程度，不斷提高勞動生產(chǎn)率，使工資增長幅度與勞動生產(chǎn)率提高速度相適應(yīng)；逐步降低人工成本在企業(yè)成本以及銷售收入中的比重；階段性地降低失業(yè)保險費(fèi)率和城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位費(fèi)率；有條件地降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例[4]；對暫時無力繳納社會保險費(fèi)的困難企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可緩繳除基本醫(yī)療保險費(fèi)之外的社會保險費(fèi)；適當(dāng)降低社會保險繳費(fèi)額度，社會保障應(yīng)該由國家、企業(yè)和個人共擔(dān)。

（三）降低企業(yè)用電成本

電價偏高是黑龍江省企業(yè)反映最為突出的問題，應(yīng)引起高度重視。地方政府應(yīng)積極爭取電價扶持政策，積極協(xié)調(diào)電力部門，最大限度地降低企業(yè)電價。同時，應(yīng)加快電力市場化改革，擴(kuò)大電力用戶與發(fā)電企業(yè)直接交易規(guī)模，采取雙邊協(xié)商與集中交易平臺競價相結(jié)合的模式，降低骨干企業(yè)用電成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（四）降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

一是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)增加的情況下，地方政府可根據(jù)本地實(shí)際情況做好“放水養(yǎng)魚”工作，在國家政策法規(guī)允許的前提下，盡可能地放寬稅費(fèi)減免范圍，適當(dāng)降低企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、資源稅負(fù)擔(dān)，在現(xiàn)行稅額幅度內(nèi)，一定時期內(nèi)給予困難企業(yè)稅收照顧；二是全面落實(shí)“營改增”政策和企業(yè)重組改制稅收優(yōu)惠政策，對于該享受的過渡期優(yōu)惠政策，一定要堅(jiān)決貫徹落實(shí)，避免政策扭曲影響改革紅利釋放；三是積極推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅和“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等稅收優(yōu)惠政策落實(shí)，健全服務(wù)制度，縮減辦稅環(huán)節(jié)和時限。完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳功能，為納稅人網(wǎng)上申報、繳稅、查詢提供便捷服務(wù)。全面規(guī)范執(zhí)法行為，完善執(zhí)法依據(jù)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，推進(jìn)依法履責(zé)，營造了公平公正的稅收法治環(huán)境。

（五）全面降低企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)

充分利用國家支持東北老工業(yè)基地建設(shè)的機(jī)遇，積極爭取國家政策支持，要考慮老工業(yè)基地的歷史貢獻(xiàn)，適當(dāng)承擔(dān)老工業(yè)基地的歷史成本，給予盡可能多的政策優(yōu)惠，減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，幫助老工業(yè)基地渡過難關(guān)；清理和規(guī)范各項(xiàng)收費(fèi)，實(shí)施收費(fèi)正面清單制度，提高收費(fèi)透明度，突出抓好中介機(jī)構(gòu)的清理整頓，堅(jiān)決取締依托行政機(jī)關(guān)、依靠行政權(quán)力提供強(qiáng)制服務(wù)、收取高額費(fèi)用的“紅頂中介”；嚴(yán)禁各行政職能部門將職責(zé)范圍內(nèi)的工作轉(zhuǎn)移或委托給行業(yè)協(xié)會、中介組織變相收取費(fèi)用；大力培育中介服務(wù)市場，引入競爭機(jī)制，發(fā)展獨(dú)立公正、公信力強(qiáng)的中介組織，為企業(yè)提供質(zhì)優(yōu)價廉的中介服務(wù)。

（六）有效降低企業(yè)融資成本

提高直接融資的比例，鼓勵并推動符合條件的企業(yè)在境內(nèi)外資本市場上市掛牌融資和再融資，支持發(fā)展區(qū)域性股權(quán)市場，培育引導(dǎo)私募市場。積極開拓債券市場，鼓勵符合條件的企業(yè)發(fā)行債券等方式來拓寬直接融資的渠道。鼓勵商業(yè)銀行按國家基準(zhǔn)利率發(fā)放貸款，引導(dǎo)商業(yè)銀行維護(hù)常態(tài)利率定價秩序，降低企業(yè)貸款利率。落實(shí)國家降息政策，支持有條件的銀行試點(diǎn)探索投貸聯(lián)動融資服務(wù)，降低融資成本。合理確定貸款審批門檻，繼續(xù)擴(kuò)大續(xù)貸政策適用范圍，對市場前景好、暫時遇到困難的企業(yè)不斷貸、不抽貸。落實(shí)財政貼息政策，發(fā)揮財政資金的杠桿作用，給予資質(zhì)優(yōu)良的民營企業(yè)和中小微企業(yè)貼息貸款，降低其融資成本。借鑒外地成功做法，由財政出資成立企業(yè)償債基金，專項(xiàng)用于企業(yè)“過橋貸款”的拆借，破解“過橋貸款”引發(fā)企業(yè)負(fù)擔(dān)加重的難題。

[參考文獻(xiàn)]

[1]黑龍江省2010年第六次全國人口普查主要數(shù)據(jù)公報

[2]孫憲超東北人口困局：孔雀東南飛每年凈流出20萬人[N].證券時報，2016—04—26.

[3]中國財政科學(xué)研究院“降成本”東北調(diào)研組東北三省實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本與負(fù)擔(dān)情況調(diào)研[J]財政科學(xué)，2016（9）

[4]汪澤英降低企業(yè)社保繳費(fèi)比例助推實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本降低[J]中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2016（10）

（責(zé)任編輯：喬虹藍(lán)亮）