鄔海鳳

摘要：我國企業(yè)數(shù)量眾多，特別是中小企業(yè)數(shù)量居多，企業(yè)的內(nèi)部控制也較為混亂，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度嚴重缺失和松弛，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文從企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析存在的問題，提出加強和改進企業(yè)內(nèi)部控制制度，以提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；對策；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

（一）缺少內(nèi)部控制的意識

我國一些中小企業(yè)大多數(shù)是從90年代發(fā)展起來，特別是在近幾年得到快速發(fā)展壯大，這些企業(yè)具有經(jīng)營規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一靈活、經(jīng)濟效益高的特點。這些企業(yè)家積累的原始資本大多是通過個人的判斷能力及冒險精神來獲取，大多數(shù)企業(yè)家對會計的認識不到位，內(nèi)部控制意識薄弱，認為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度會束縛手腳，影響企業(yè)發(fā)展，認為會計的作用是把賬做平，讓企業(yè)少交稅，收入不入賬，成本費用虛增，最終導(dǎo)致企業(yè)賬目不清，財產(chǎn)登記不實，數(shù)據(jù)失真，費用支出沒有預(yù)算，甚至有些企業(yè)用白條抵庫。在這種情況下，如果企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不出現(xiàn)問題，那么誰也沒有責任，但是在任何一個環(huán)節(jié)出了差錯，那就必須追究相關(guān)人員的責任。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是只涉及到某個特定部門或人員，沒有覆蓋到企業(yè)的各個部門?，F(xiàn)在一些企業(yè)普遍認為內(nèi)部控制制度只適用于財務(wù)部門，只需要在財務(wù)部門的一些不相容崗位建立內(nèi)部控制制度就可以了。而實際上，在其它的一些部門，如銷售部門，銷售人員既要處理業(yè)務(wù)，又要管發(fā)票開具及收款工作；采購部門，采購人員既要辦理產(chǎn)品的采購，又要辦理付款等等，這些崗位都屬于不相容崗位，都存在風險點，應(yīng)該建立內(nèi)部控制制度。這些崗位上，如果缺少有效的監(jiān)督約束機制，就無法保證企業(yè)財務(wù)會計信息的真實、準確。而一些企業(yè)雖然有了內(nèi)部控制制度，但是在具體的實施過程中，往往有章不循、執(zhí)法不嚴，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。特別是一些企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，在對重大事項進行決策時，未實行重大事項集體決策，以靈活方便為由，不按制度規(guī)定的程序辦理，由企業(yè)負責人一人說了算，增加決策失誤的可能性，使內(nèi)部控制制度失去了剛性和嚴肅性，有的甚至為謀取私利，弄虛作假，無視會計法律法規(guī)的存在，公然違反控制制度，這樣的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是形同虛設(shè)。

（三）缺少有效的自我評價

為了確保內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能得到有效改進和完善，企業(yè)必須對內(nèi)部控制制度的實施情況進行檢查、評價。一些企業(yè)在日常經(jīng)營活動過程中，按照企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度的要求進行處理，但是對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況未進行有效的評價，認為只要按照規(guī)章制度辦事就可以了。這樣產(chǎn)生的后果就是企業(yè)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中取得了什么成績，存在哪些問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或者不能全部執(zhí)行都是不明確的。

二、提高和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策及措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制意識是企業(yè)內(nèi)部控制的前提，是企業(yè)內(nèi)部控制得以實施的基礎(chǔ)性保證，只有重視內(nèi)控意識，才有利于內(nèi)部控制制度的貫徹和落實。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先要思想上認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，把加強內(nèi)部控制作為一項重要的任務(wù)來抓，讓企業(yè)職工了解內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)知識，熟悉每個崗位的風險點，提高思想覺悟和工作效率，特別是財務(wù)人員更應(yīng)該提高內(nèi)部控制的知識水平，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，最終使企業(yè)能健康、良性地發(fā)展。

（二）建立和健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立并健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)公司化運作，明確董事會、股東會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等部門的職責。企業(yè)各個部門制定相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)章制度，特別是關(guān)鍵崗位、不相容崗位，要建立互相制衡約束機制，如企業(yè)會計和出納崗位不能由同一人擔任，出納人員不得兼任檔案保管、收入費用賬目的登記等，對于重要崗位實施定期輪崗、換崗，以防止企業(yè)經(jīng)營管理中存在的漏洞，杜絕舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（三）嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

企業(yè)各部門在開展業(yè)務(wù)活動的過程中，應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)定期對各部門及人員進行內(nèi)部控制的法律法規(guī)及制度的培訓(xùn)。作為企業(yè)負責人，應(yīng)嚴格遵守內(nèi)部控制制度，按照內(nèi)部控制制度的要求辦理各項業(yè)務(wù)活動。如不相容崗位應(yīng)通過分離措施，明確各自職責，形成各司其職、各負其責相互制約監(jiān)督的工作機制。

（四）完善內(nèi)部會計控制的自我評價體系

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制進行有效的自我評價，企業(yè)的管理人員、員工應(yīng)定期、不定期的對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力進行評價，建立責任追究制度，檢查內(nèi)部控制制度的有效性，達到內(nèi)部控制的目標。如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部，直接對企業(yè)經(jīng)理層負責，內(nèi)審部設(shè)立專門的工作人員，確保和其它部門相互獨立，以保證內(nèi)審部的權(quán)威性，通過對企業(yè)實施內(nèi)部審計活動，獨立客觀的監(jiān)督和評價企業(yè)各項經(jīng)營活動，包括企業(yè)經(jīng)營管理制度的執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各個部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。另外，企業(yè)還可以通過社會中介機構(gòu)對企業(yè)進行年度財務(wù)審計、專項審計等，檢查企業(yè)財務(wù)核算的合規(guī)性、合理性。對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)及時進行改正，對于需完善的地區(qū)應(yīng)及時補充，確保企業(yè)內(nèi)部控制完善嚴密。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，是否實施，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模越大，其重要性越顯著。希望通過本文提出的一些對策及措施，能給一些企業(yè)有所幫助和啟示。