華璨

【摘要】隨著COSO（Committee of Sponsoring Organization）提出的內(nèi)部控制理論和體系暨內(nèi)部控制理論在實務(wù)界逐漸的推廣和使用，內(nèi)部控制的概念已經(jīng)逐步深入企業(yè)經(jīng)營管理者的理念。本文將首先介紹內(nèi)部控制的相關(guān)概念，然后探討國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義，分析國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的相關(guān)問題，最后探究國有企業(yè)將如何改善相關(guān)問題。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的概念界定

內(nèi)部控制是一種在組織內(nèi)部進行的行為，由企業(yè)的全員（包括企業(yè)董事決策層、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層和企業(yè)全體員工）共同制定和實施。內(nèi)部控制雖然并不直接服務(wù)于企業(yè)的盈利活動，但是通過企業(yè)內(nèi)部控制可以使企業(yè)財務(wù)信息的真實性、完整性以及可靠性得到提高，也可以使企業(yè)規(guī)避相關(guān)法律風險，這也是企業(yè)進行內(nèi)部控制活動的最基本的動機。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

根據(jù)已有的內(nèi)部控制理論，企業(yè)內(nèi)部控制的目標可以分為合規(guī)、資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營、戰(zhàn)略這五個方面，下面我們就從這五個方面分析國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義。

（一）合規(guī)：內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

我國是一個法治國家，守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石，企業(yè)也應(yīng)該做到依法經(jīng)營。內(nèi)部控制是以相關(guān)的制度標準來衡量企業(yè)的行為，可以在很大程度上幫助企業(yè)規(guī)避法律風險。

（二）資產(chǎn)安全：內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)安全是企業(yè)最為關(guān)心的問題之一。企業(yè)資產(chǎn)安全既是企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)，也與企業(yè)投資者、債權(quán)人和企業(yè)利益相關(guān)者的切身利益息息相關(guān)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)當將資產(chǎn)安全作為重點之一。例如在采購預付款循環(huán)中，存貨產(chǎn)品的采購申請批復、產(chǎn)品入庫回執(zhí)等都應(yīng)該有一系列的控制流程和完整的控制體系。只要企業(yè)通過內(nèi)部控制進行企業(yè)內(nèi)部控制活動，就能最小化企業(yè)資產(chǎn)的相關(guān)風險，合理保證企業(yè)財產(chǎn)安全。

（三）財務(wù)報告：內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量

內(nèi)部控制最初目的就是為了提高企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)遵循相關(guān)會計制度，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行真實準確的描述。內(nèi)部控制要求企業(yè)加強會計基礎(chǔ)工作，企業(yè)會計從業(yè)人員必須具有相關(guān)資格。正是這些內(nèi)部控制要求提高了企業(yè)的會計工作質(zhì)量，提高了企業(yè)財務(wù)信息的真實性、可靠性。

（四）經(jīng)營

內(nèi)部控制促進國有企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果

提高經(jīng)營效率和效果是企業(yè)經(jīng)營者一直努力的目標，而內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)經(jīng)營者在預算控制和經(jīng)營分析兩個方面完成該目標。預算控制要求企業(yè)實施全面的預算管理，可以自上而下或者自下而上的進行企業(yè)各角度、全方面的預算，在下達預算目標的同時下放預算約束控制，保證預算約束在編制、審定、下達和執(zhí)行的各個程序都得到執(zhí)行。經(jīng)營分析類似于企業(yè)的財務(wù)分析，但是分析的層面不限于企業(yè)財務(wù)部分。企業(yè)經(jīng)營者可以從企業(yè)經(jīng)營、籌資、投資、分配各個活動進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題、查明原因并進行改正。

（五）戰(zhàn)略

內(nèi)部控制可以促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

內(nèi)部控制的活動之一就是進行企業(yè)績效考核?？冃Э己酥贫葢?yīng)當根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段設(shè)立科學的考核指標體系。只有當企業(yè)對每個部門甚至是個人進行績效考核，最大程度上促使其完成目標要求，才能在整體上最終實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問題

根據(jù)實地調(diào)查研究我們發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)、企業(yè)文化重視度不足、內(nèi)控部門建設(shè)和風險意識不足等四個問題。

（一）內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

我國國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制不完善主要體現(xiàn)在授權(quán)批準機制的不完善和組織結(jié)構(gòu)控制不完善兩個方面。具體來說，我國國有企業(yè)雖然這些年紛紛建立了內(nèi)部控制制度，但只流于表面，內(nèi)部未建立實際的權(quán)力制衡機制，并且在實際經(jīng)營中權(quán)責不明，致使內(nèi)部控制運行混亂，影響了企業(yè)的發(fā)展。

（二）忽視企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的作用

企業(yè)文化是企業(yè)組織的靈魂，是一個企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的鮮明特征，具有強大的凝聚力和感召力。但是，我們看到在一些企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中，內(nèi)部控制只是以枯燥的規(guī)章制度的形式存在，并沒有結(jié)合企業(yè)自身文化進行調(diào)整，使員工被動接受內(nèi)控制度而不是主動融合。

（三）內(nèi)部控制部門建設(shè)不足

內(nèi)控人員既要擁有把控企業(yè)全局的能力。也要具備深厚的財務(wù)和法律相關(guān)知識。然而整體來說，我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)意識不足，對于內(nèi)部控制部門的建設(shè)熱情不高，導致內(nèi)控人才不足或素質(zhì)不夠，間接導致我國國有企業(yè)內(nèi)控部門建設(shè)質(zhì)量較低。

（四）企業(yè)風險意識不強

國有企業(yè)往往存在于關(guān)系國計民生的關(guān)鍵行業(yè)，背后往往少不了政府的支持。但這也導致許多國有企業(yè)競爭意識和風險意識不強，對內(nèi)部控制的重要性認識不足。在競爭日益激烈的今天，如果國有企業(yè)還抱守固有思維和觀念，疏于建設(shè)防范風險的內(nèi)部控制制度，那么將處于十分危險的境地。

四、針對國有企業(yè)內(nèi)控問題的對策

（一）積極建立內(nèi)部控制部門，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體制

內(nèi)部控制部門對國有企業(yè)來說是重要且必要的，內(nèi)部控制部門的建立和正常運行對發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制問題、防范相關(guān)危險是必不可少的。外部審計咨詢機構(gòu)對于公司的實際經(jīng)營狀況不甚了解，只有完善自身內(nèi)部監(jiān)督體制才能和外部機構(gòu)有效配合，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）將企業(yè)文化與內(nèi)部控制建設(shè)有機融合

內(nèi)部控制若只是一條條枯燥的條文，那這樣的內(nèi)控制度是失敗的。只有將企業(yè)文化和內(nèi)控制度有機結(jié)合，讓員工主動融入并遵守內(nèi)控制度，內(nèi)控制度才能具體長久而鮮活的生命力，才能真正在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮重要的作用。

（三）提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

內(nèi)部控制部門的建設(shè)需要高素質(zhì)的內(nèi)控人員，這就要求內(nèi)部控制人員積極提高自身水平，增強自身專業(yè)知識，增進對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，促進內(nèi)部控制實現(xiàn)其應(yīng)有的職能。

國有企業(yè)作為中國經(jīng)濟的中流砥柱，其高效經(jīng)營和長遠發(fā)展對建設(shè)中國特色社會主義意義非凡。而內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展不可或缺的重要組成部分，要求國有企業(yè)的經(jīng)營者們更加積極完善內(nèi)部控制機制，切實發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，才能使國企在危機意識風險意識下負重前行，越戰(zhàn)越勇！