楊志新

摘 要 本文主要探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并針對(duì)問題提出了相應(yīng)的解決措施，希望為事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面提供一定的建議。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

目前，大多數(shù)事業(yè)單位開始意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要作用，但其在實(shí)際的操作過程中仍存在很多不足；這就需要事業(yè)單位不斷地提高自己、充分發(fā)揮內(nèi)部控制的調(diào)節(jié)作用。如果事業(yè)單位不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，那么其就不能確保單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，同時(shí)也很難對(duì)事業(yè)單位本身進(jìn)行約束。由此可以看出，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制尤為重要。

一、內(nèi)控制度存在的必要性

事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部控制制度是為了其各項(xiàng)管理制度能夠真正地落實(shí)到位，并且發(fā)揮它們應(yīng)有的作用。事業(yè)單位利用好內(nèi)部控制制度，可督促單位會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性，以提高單位的經(jīng)濟(jì)效益；可監(jiān)督各部門的工作質(zhì)量，以促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。雖然內(nèi)部控制能給事業(yè)單位帶來眾多優(yōu)勢，但是就現(xiàn)實(shí)來看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作并沒有做到與時(shí)俱進(jìn)。國家對(duì)事業(yè)單位的管理比較松懈，事業(yè)單位自身的管理也不到位，一旦單位領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，單位的內(nèi)部控制制度就很難執(zhí)行，更不要說建立一套完整的內(nèi)部控制制度。在這樣的情況下，事業(yè)單位遇到問題的解決辦法一般都是以大化小，沒有嚴(yán)格的辦事流程，當(dāng)事情發(fā)展問題變得嚴(yán)重時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)部門只能干著急，根本拿不出一個(gè)合理的完整方案。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，甚至?xí)绊懻麄€(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在遇到的問題

（一）事業(yè)單位忽視內(nèi)部控制制度的重要作用

首先，很多事業(yè)單位的人員認(rèn)為事業(yè)單位的資金來源于國家的支持，有國家作后盾自然不用擔(dān)心資金問題；認(rèn)為事業(yè)單位不需要像企業(yè)一樣去努力奮斗，只要安分守己做好自己的本職工作就好，至于單位的發(fā)展好壞與個(gè)人無關(guān)。這種思想一直阻礙著事業(yè)單位的發(fā)展步伐，導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性。有的事業(yè)單位雖然有內(nèi)部控制制度，但是由于領(lǐng)導(dǎo)的忽視，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，未能在工作中發(fā)揮作用；有的單位制定內(nèi)部控制制度就是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，根本起不到很好的監(jiān)督作用；更有事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)一直在心里抵觸內(nèi)部控制制度，認(rèn)為制定內(nèi)部控制制度花費(fèi)的人力和物資是一種浪費(fèi)、根本無法帶來經(jīng)濟(jì)效益。

其次，事業(yè)單位缺少對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。有的事業(yè)單位沒有內(nèi)部控制制度，單位人員的內(nèi)部控制意識(shí)都很淡薄，以致在單位內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)各種工作問題，影響了工作的順利開展，這表明事業(yè)單位需要擁有一套切實(shí)可行的制度。事業(yè)單位不僅要加強(qiáng)控制的執(zhí)行力，還應(yīng)該促進(jìn)單位人員執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性，充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效作用。事業(yè)單位要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)來制定內(nèi)部控制規(guī)則，并且依法督促其財(cái)務(wù)工作在合理的范圍內(nèi)開展。從而使事業(yè)單位獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙豐收，促進(jìn)事業(yè)單位更好地為大眾服務(wù)。

（二）缺乏完整的內(nèi)部控制體系

若事業(yè)單位整體人員都對(duì)內(nèi)部控制制度不重視，內(nèi)部控制的作用就無法得到充分的發(fā)揮；因?yàn)檫@種不重視，員工在工作中就容易出現(xiàn)不按照內(nèi)部控制制度辦事的現(xiàn)象，導(dǎo)致中間環(huán)節(jié)斷裂，直接影響最終的工作效果；事業(yè)單位也無法真正建立一套完整的內(nèi)部控制體系。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性質(zhì)，人員責(zé)權(quán)界限模糊，使得內(nèi)部控制制度規(guī)定的工作流程缺少規(guī)范性，內(nèi)部控制在實(shí)施過程中也很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制的整個(gè)體系都離不開監(jiān)督體系，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立一個(gè)監(jiān)督部門來監(jiān)督對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行過程，外部審計(jì)部門也應(yīng)該發(fā)揮作用，共同促進(jìn)監(jiān)督?，F(xiàn)在很多事業(yè)單位的監(jiān)督只傾向于對(duì)資金運(yùn)用的監(jiān)督，卻忽視了整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程，這在一定程度上削弱了內(nèi)部控制的效果。

（三）單位內(nèi)部工作人員缺乏內(nèi)控意識(shí)

在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制最能發(fā)揮作用的部門應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門，且被其應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中。在大家眼里，事業(yè)單位是有保障的單位，但其實(shí)很多事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的素質(zhì)并沒有達(dá)到要求，大多數(shù)的會(huì)計(jì)人員不是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的，而是半路出家的，所以他們的會(huì)計(jì)專業(yè)技能較差；且在一些單位中，他們沒有經(jīng)過專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，都缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在這種情況下，其自然就承擔(dān)不了相關(guān)工作，在工作中也容易經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，最終導(dǎo)致其內(nèi)部控制的執(zhí)行力較弱，甚至毫無執(zhí)行力。此外，還有的工作人員團(tuán)隊(duì)意識(shí)淡薄，缺乏保密意識(shí)，沒有對(duì)單位的工作信息進(jìn)行保護(hù)的意識(shí)，這也會(huì)造成一些失誤。這些素質(zhì)較低的工作人員，在很大程度上影響了內(nèi)部控制作用在事業(yè)單位中的發(fā)揮。

（四）沒有充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的作用

事業(yè)單位還很缺少對(duì)內(nèi)控監(jiān)督方面的管理，主要在于雖然一些事業(yè)單位成立了監(jiān)督部門來監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施過程，但是其監(jiān)督部門并沒有發(fā)揮作用，很多都形同虛設(shè)。有的領(lǐng)導(dǎo)直接參與監(jiān)督工作并指手畫腳，給監(jiān)督人員形成了一個(gè)巨大的阻力，影響了監(jiān)督的公平性；甚至有的事業(yè)單位沒有設(shè)立監(jiān)督部門去監(jiān)督內(nèi)部控制的落實(shí)情況，更不能要求有專人負(fù)責(zé)了。在事業(yè)單位中出現(xiàn)問題卻找不到人來負(fù)責(zé)，這是由于責(zé)權(quán)安排不明造成的。對(duì)工作人員的職責(zé)劃分模糊不清，會(huì)計(jì)工作沒有清楚的界限，部門與部門之間未能相互制約和監(jiān)督等，都大大縮減了內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

（一）增加事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視

在事業(yè)單位中，要想內(nèi)部控制制度得到良好的貫徹執(zhí)行，首先就要讓單位的領(lǐng)導(dǎo)者從根本上意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位的重要性。在事業(yè)單位中，要給內(nèi)部控制的落實(shí)營造一個(gè)良好的工作氛圍，內(nèi)部控制制度的效果取決于領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行力；領(lǐng)導(dǎo)不只自己要了解內(nèi)部控制制度，還要促使整個(gè)事業(yè)單位人員都加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)與熟知，利用內(nèi)控的監(jiān)督作用對(duì)所有部門和崗位進(jìn)行監(jiān)管，以促進(jìn)事業(yè)單位的正常經(jīng)營。全體員工在單位領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)下應(yīng)該主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行內(nèi)控制度的規(guī)定，在工作中相互監(jiān)督，使內(nèi)控意識(shí)真正深入人心。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需要整個(gè)事業(yè)單位共同合作，因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度很重要。事業(yè)單位內(nèi)部制度有財(cái)務(wù)制度、人員管理制度、工作流程、資金的收入與支出和現(xiàn)金管理制度，這些制度和業(yè)務(wù)之間需要相互配合、相互制約，這在一定程度上能保證內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。除此之外，事業(yè)單位工作人員還要不斷在事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防。

（三）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

事業(yè)單位的工作情況完全取決于人才的技能和素質(zhì)，一個(gè)擁有強(qiáng)大、專業(yè)的人才隊(duì)伍的事業(yè)單位，在市場競爭中才會(huì)具有很強(qiáng)的戰(zhàn)斗力。事業(yè)單位對(duì)工作人員專業(yè)素質(zhì)的要求不僅僅在學(xué)歷、證書方面，其還應(yīng)經(jīng)常組織人員學(xué)習(xí)知識(shí)、提高技能、增加思想道德素質(zhì)和法律知識(shí)，做好獎(jiǎng)罰制度，并嚴(yán)肅處理違法亂紀(jì)的人員；不斷迎接新的挑戰(zhàn)，走出去，學(xué)習(xí)和吸納國際先進(jìn)的技術(shù)水平等，將其融入事業(yè)單位的內(nèi)部管理中。

（四）設(shè)立審核監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)督作用

對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該隨時(shí)落實(shí)到工作中去，在事業(yè)單位內(nèi)部成立審核監(jiān)督部門，制定好審核監(jiān)督機(jī)制，并且內(nèi)部工作要以審核監(jiān)督為中心，獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制相互促進(jìn)，以保證內(nèi)部控制制度的完善。此外，事業(yè)單位還應(yīng)規(guī)范監(jiān)督程序，落實(shí)監(jiān)督辦法，加強(qiáng)單位部門與員工之間的相互監(jiān)督，以保證每個(gè)環(huán)節(jié)都落實(shí)到位，最終促使事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

（作者單位為遼寧省海城市海州管理區(qū)）

參考文獻(xiàn)

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