胡春艷

當(dāng)“福耀集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺計(jì)劃赴美投資10億美元做汽車玻璃”的消息，遇上天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光提出“民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重”的話題，在輿論場(chǎng)中立即產(chǎn)生了強(qiáng)烈的“化學(xué)反應(yīng)”，甚至不少人直接推導(dǎo)出“死亡稅率逼走中國(guó)制造企業(yè)”的結(jié)論。

說(shuō)到底，民企對(duì)當(dāng)下稅負(fù)并不服。

“死亡稅率”到底是夸張，還是真實(shí)存在

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品的行業(yè)平均利潤(rùn)不能支持企業(yè)有尊嚴(yán)的生存，企業(yè)已基本無(wú)力從事研發(fā)和技術(shù)改造，只能在維持現(xiàn)狀的簡(jiǎn)單生產(chǎn)過(guò)程中掙扎，稅收成了其沉重的負(fù)擔(dān)，此時(shí)的稅率就可以認(rèn)定為“死亡稅率”。有人認(rèn)為40%是“死亡稅率”。

“死亡稅率”的說(shuō)法有點(diǎn)危言聳聽(tīng)了，也不能說(shuō)是一個(gè)嚴(yán)肅的學(xué)術(shù)概念?！敝卸惥W(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生表示，其實(shí)這幾年國(guó)家一直在減稅，既減制度成本，也減遵從成本?！叭绻f(shuō)依法納稅的企業(yè)就會(huì)死亡，那么現(xiàn)在還活得好好的企業(yè)，結(jié)論就是靠偷稅漏稅生存下來(lái)的，這個(gè)邏輯顯然難以成立。實(shí)際上多納稅是人的遵從意識(shí)很強(qiáng)，甚至寧可多繳稅，也不愿意承擔(dān)少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

他進(jìn)一步解釋說(shuō)，制度成本減稅，包括增值稅和企業(yè)所得稅，其中“營(yíng)改增”是有效的減稅舉措，“即使部分企業(yè)稅負(fù)增加，也不能否認(rèn)多數(shù)企業(yè)稅負(fù)下降的事實(shí)”。“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)，是不能否認(rèn)的，當(dāng)然，這個(gè)減稅效應(yīng)，有個(gè)逐步顯現(xiàn)的過(guò)程?！蓖醵f(shuō)。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希也曾公開(kāi)發(fā)表文章稱，“這些年來(lái)，中國(guó)企業(yè)需要繳納的稅收不但沒(méi)增加，反而在不斷降低，政府出臺(tái)了不少減稅的政策措施，不斷加大減稅清費(fèi)力度。

華南理工大學(xué)公共政策研究院理事會(huì)理事長(zhǎng)莫道明認(rèn)為，提出“40%是死亡稅率”這個(gè)數(shù)字有待商榷，與產(chǎn)品定價(jià)權(quán)重或者說(shuō)毛利潤(rùn)率強(qiáng)相關(guān)，對(duì)于不同產(chǎn)品、不同類型的企業(yè)不盡相同。

如果用40%來(lái)倒推，他測(cè)算，企業(yè)最少的毛利潤(rùn)率應(yīng)為16.3%，在這種情況下，企業(yè)的回報(bào)分紅勉強(qiáng)才能達(dá)到7%。對(duì)于絕大多數(shù)實(shí)體企業(yè)，尤其是制造業(yè)中的中小企業(yè)，達(dá)到15%—20%的毛利潤(rùn)率即使在經(jīng)濟(jì)上漲時(shí)也不容易，處于經(jīng)濟(jì)下行的困難時(shí)期就更困難。從這個(gè)角度講，中小企業(yè)的稅負(fù)是相當(dāng)沉重的。

如何減輕企業(yè)稅負(fù)“痛感”

這場(chǎng)討論被認(rèn)為是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)中“陣痛”過(guò)程的一個(gè)體現(xiàn)。各方的共識(shí)是：避免情緒化地爭(zhēng)吵，切實(shí)采取有效措施，繼續(xù)為企業(yè)降成本，減少企業(yè)“痛感”。

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議已明確，未來(lái)還會(huì)進(jìn)一步降低稅費(fèi)，劉尚希在文章中指出，“具體怎么減、哪個(gè)稅種減，還要等待具體政策，需要綜合權(quán)衡。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，減稅仍必要，但相對(duì)容易。其實(shí)更重要、更難的是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革，這才是降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的根本出路?！?/p>

稅率多少才合適？“世界上很難找到一個(gè)絕對(duì)合適的稅率標(biāo)準(zhǔn)?！蹦烂髡f(shuō)，理論上說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)的高低主要取決于政府所提供的公共服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，這也是稅收的原則和出發(fā)點(diǎn)。也就是說(shuō)，“我有義務(wù)納稅，但你應(yīng)該提供相匹配的服務(wù)，這是權(quán)利和義務(wù)的對(duì)等。”然而，一旦納稅人覺(jué)得，我多納稅卻并沒(méi)有獲得更好的福利，那么，無(wú)論繳納多，還是少，人們都會(huì)覺(jué)得不公平。

同時(shí)，多位學(xué)者都提到要加大簡(jiǎn)政放權(quán)力度，減少企業(yè)不必要的時(shí)間成本和人、財(cái)、物消耗?！坝斜匾迕x稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的區(qū)別?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō)，通常說(shuō)起我國(guó)宏觀稅負(fù)，指的是實(shí)際稅負(fù)。以往政府喜歡“寬打窄用”，名義稅負(fù)會(huì)定得高一些，但因?yàn)槎愂照鞴苣芰?，最終實(shí)際稅負(fù)并沒(méi)有那么高。但近幾年隨著我國(guó)稅收征管效率的明顯提升，名義稅負(fù)沒(méi)有降，意味著企業(yè)實(shí)際稅負(fù)上升，“下一步去成本，建議降低名義稅負(fù)。”

中國(guó)現(xiàn)行稅制有兩個(gè)基本特征：一是以流轉(zhuǎn)稅為主體，二是絕大部分稅收由企業(yè)繳納，個(gè)人所得稅的比重很小。多位專家都指出，這樣一種稅制結(jié)構(gòu)，使商品和服務(wù)生產(chǎn)及流通環(huán)節(jié)征收的稅收大部分作為成本通過(guò)提高價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，也是導(dǎo)致居民消費(fèi)不足的重要原因。

張斌建議，中國(guó)下一步稅制改革的方向是在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下，逐步提高直接稅的比重，尤其是提高個(gè)人所得稅的比重。同時(shí)，必須處理好稅收增速放緩和剛性支出需求增多之間的矛盾，既要避免為完成增收目標(biāo)征收“過(guò)頭稅”加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，政府也要提高財(cái)政資金使用效率，進(jìn)一步削減自身支出，保障好百姓教育、醫(yī)療等各項(xiàng)民生需求。

摘編自《中國(guó)青年報(bào)》2016年12月27日