熊蘭芬

摘 要：近幾年，全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)，出現(xiàn)了明顯的經(jīng)濟(jì)下滑趨勢(shì)，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，在外界環(huán)境變化無(wú)法控制的形勢(shì)下，企業(yè)就應(yīng)從內(nèi)部管理入手，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升自身的綜合實(shí)力，為獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)奠定基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)長(zhǎng)效發(fā)展提供持久的原動(dòng)力。本文以企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題為切入點(diǎn)，詳細(xì)探討了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效途徑，旨在為促進(jìn)企業(yè)有效應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)： F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2017）03-4-2

0 引言

經(jīng)濟(jì)全球一體化及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，加劇了我國(guó)企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的變化，在此大背景下，我國(guó)的企業(yè)要想深化自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，就必須努力探索、積極完善內(nèi)部控制，改進(jìn)企業(yè)管理體制與機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)的需求謀發(fā)展。但當(dāng)下我國(guó)很多的企業(yè)還沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的真正價(jià)值，由于內(nèi)控機(jī)制不完善、內(nèi)控思想薄弱等因素的限制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)遲緩甚至是停滯，所以，實(shí)施最優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性與實(shí)效性是企業(yè)管理者需要探索和研究的關(guān)鍵性問(wèn)題。

1 當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制中的主要問(wèn)題分析

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

第一，企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。這主要表現(xiàn)在企業(yè)管理層沒(méi)有深刻、清晰地把握內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展起到的推動(dòng)作用。在部分企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)管理層認(rèn)為企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)的途徑就是實(shí)力，最重要的是市場(chǎng)需求，若不斷深化內(nèi)部控制會(huì)沖擊組織信任，反而會(huì)制約企業(yè)的良好發(fā)展。還有一些管理者曲解了內(nèi)控體系，認(rèn)為該管理機(jī)制針對(duì)的只是下屬，不包括上層管理者，這種抵觸情緒嚴(yán)重阻礙了員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行。第二，未合理明確分配企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)。目前，大部分企業(yè)的權(quán)利過(guò)分集中在某一人手里，不重視科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)的分配和設(shè)計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)直接決定了組織分工，極易造成分工分歧、責(zé)權(quán)混淆等問(wèn)題，降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管效率，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)發(fā)生責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象，影響了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和健康發(fā)展。第三，人力資源局面困窘。主要體現(xiàn)在不重視員工的培訓(xùn)與再教育工作，在此方面的投入嚴(yán)重不足，使得新進(jìn)職工的工作技能和觀念不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需求；也使得現(xiàn)職人員的綜合素質(zhì)和能力得不到與時(shí)俱進(jìn)的提升，甚至部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理者認(rèn)為培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作是既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力的，且不能為企業(yè)帶來(lái)立竿見(jiàn)影的效益，逐漸形成惡性循環(huán)。此外，企業(yè)缺乏有力的企業(yè)文化，也就缺乏文化力量和精神信念的支撐，導(dǎo)致企業(yè)缺乏長(zhǎng)久發(fā)展的動(dòng)力。企業(yè)文化缺失的主要原因是企業(yè)不重視建設(shè)企業(yè)文化，尤其是家族式的管理形式，權(quán)利過(guò)渡集中，打擊了外來(lái)員工的積極性，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展；甚至有的管理者過(guò)分追求短期盈利，奉行“金錢(qián)至上”的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)缺乏創(chuàng)新意識(shí)，這些因素導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，最終走向滅亡。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)偏差或風(fēng)險(xiǎn)管理思想滯后。企業(yè)內(nèi)控體系的不完善直接導(dǎo)致了企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)偏差，所以他們以嚴(yán)重的投機(jī)心理去經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和活動(dòng)，沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。第二，缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。目前，我國(guó)的企業(yè)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，且部分企業(yè)管理者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)際意義不大，只針對(duì)資金建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，削弱了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1.3 內(nèi)部監(jiān)督功能軟弱

①內(nèi)部監(jiān)管力度不足。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)的保障，但相當(dāng)一部分企業(yè)并沒(méi)有建立審計(jì)部門(mén)，有的雖然設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，其監(jiān)管作用并沒(méi)有得到切實(shí)的發(fā)揮，進(jìn)而制約了企業(yè)內(nèi)控制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。②外部監(jiān)督不力。影響企業(yè)內(nèi)控制度的外部因素有很多，最突出的就是相關(guān)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)法律法規(guī)制定的監(jiān)督制度和管理要求，這些法律條規(guī)幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。但有相當(dāng)一部分企業(yè)不能請(qǐng)中介為其提供意見(jiàn)書(shū)，如果中介機(jī)構(gòu)缺乏完整的拒絕虛假會(huì)計(jì)信息的管理體系，那么企業(yè)就會(huì)利用機(jī)制的漏洞做虛假報(bào)告，不利于企業(yè)提高自我控制意識(shí)。

2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，完善組織機(jī)構(gòu)，建立相互制衡的機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況及發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)置科學(xué)合理的組織架構(gòu)。結(jié)合不同的管理幅度劃分不同的管理層次，充分注意部門(mén)之間職能的科學(xué)劃分，做到精簡(jiǎn)、高效、實(shí)用、協(xié)調(diào)、融洽。劃分管理層時(shí)要統(tǒng)籌兼顧，合理分配各個(gè)部門(mén)，確保各個(gè)部門(mén)間的工作有實(shí)效且分工明確。另外還要設(shè)立相對(duì)應(yīng)的制約部門(mén)，有效避免出現(xiàn)肆意行使職權(quán)的現(xiàn)象，損害企業(yè)的整體利益。同時(shí)，還要堅(jiān)持民主性原則，提高組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性與公平性，為職工的工作營(yíng)造和諧的環(huán)境，保障各個(gè)部門(mén)間的協(xié)調(diào)工作，使他們能夠忠誠(chéng)地為企業(yè)的發(fā)展盡力。第二，構(gòu)建自身的企業(yè)文化。企業(yè)文化是職工對(duì)企業(yè)的共識(shí)部分，有效融合了職工自身的社會(huì)價(jià)值與企業(yè)價(jià)值，取二者的共同點(diǎn)提煉出的精髓。企業(yè)可以創(chuàng)建一種激勵(lì)舉措，比如將員工相關(guān)行為與績(jī)效相關(guān)聯(lián)，并以此為依據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，增強(qiáng)員工的信心與責(zé)任感，提高企業(yè)的凝聚力，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。同時(shí)，積極倡導(dǎo)集體協(xié)作精神與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理理念。第三，制定操作性較強(qiáng)的人力資源政策，建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。為了進(jìn)一步提高員工工作的積極性與主動(dòng)性，企業(yè)必須設(shè)計(jì)科學(xué)合理的用人機(jī)制，優(yōu)化獎(jiǎng)懲制度。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)依據(jù)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃來(lái)設(shè)計(jì)完善的人力資源措施；根據(jù)崗位需求和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)嚴(yán)格選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)內(nèi)部人員，逐步成為適用于企業(yè)的人才。尤其是要重視培訓(xùn)規(guī)劃，制定完善的企業(yè)培訓(xùn)方案，對(duì)于新進(jìn)人員要加強(qiáng)企業(yè)文化及上崗之前的培訓(xùn)，使之全面了解企業(yè)內(nèi)部控制，牢固樹(shù)立內(nèi)部控制具體觀念，切實(shí)提升公司內(nèi)部控制的總體水平。

2.2 構(gòu)建有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

第一，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著諸多不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)培育風(fēng)險(xiǎn)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作一種長(zhǎng)期的管理工作，在潛移默化中加強(qiáng)防御相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，適當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)工具。企業(yè)還應(yīng)利用相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，其內(nèi)容包括具體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、具體風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)防御功能等。企業(yè)必須選取適宜自身長(zhǎng)期發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，提升相關(guān)的防范水平。第三，建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)必須建立長(zhǎng)期有效的管理制度，才能更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)架構(gòu)層面要進(jìn)一步形成較為高效的平衡制度，實(shí)施合理化的決策模式。同時(shí)，創(chuàng)建完善的相關(guān)激勵(lì)限制機(jī)制來(lái)提升責(zé)任方面的具體風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

2.3 健全對(duì)企業(yè)的監(jiān)督

第一，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指監(jiān)督企業(yè)各個(gè)工作崗位、各個(gè)相關(guān)部門(mén)的總體監(jiān)督，并能迅速進(jìn)行反饋的有效機(jī)制。要想強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督就要做到如下幾點(diǎn)。①增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理原則。企業(yè)集團(tuán)總部的內(nèi)控部門(mén)具有牽頭和引導(dǎo)作用，統(tǒng)一部署企業(yè)的內(nèi)控制度和相關(guān)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，主要的工作內(nèi)容包括擬定內(nèi)控監(jiān)督的有關(guān)制度及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、工作計(jì)劃的擬定與實(shí)施，并分析、匯總內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行情況，對(duì)比規(guī)劃與執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正存在的偏差，并制定改進(jìn)方案并跟進(jìn)完善，確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。②針對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的有效性要進(jìn)行定期自我評(píng)價(jià)，通過(guò)合理的自我評(píng)價(jià)及時(shí)找出并有效解決存在于執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題。具體包括制定評(píng)價(jià)方案、運(yùn)用現(xiàn)代化的評(píng)價(jià)方法，以作業(yè)流程為主線，將流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)作為評(píng)估對(duì)象來(lái)開(kāi)展有效性評(píng)價(jià)，并記錄、匯總與報(bào)告評(píng)價(jià)結(jié)果。第二，強(qiáng)化外部監(jiān)督。必須要增強(qiáng)相關(guān)政府的行政具體監(jiān)督部分。關(guān)于監(jiān)督管理部門(mén)必須推進(jìn)相關(guān)單位的實(shí)際執(zhí)行，讓外部監(jiān)督部門(mén)和公司內(nèi)部管理必須遵守具體職業(yè)道德部分，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系存在的問(wèn)題，并采取合理的措施予以改進(jìn)。

參 考 文 獻(xiàn)

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