羅萬(wàn)+胡靚婷

摘要：自“營(yíng)改增”2012年1月1日在全國(guó)試點(diǎn)以來(lái)，各級(jí)地方政府和企業(yè)都展示了積極配合的姿態(tài)。2016年5月1日“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始推行，這標(biāo)志著全面推行增值稅的重大稅制改革已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)正式上演，營(yíng)業(yè)稅將從此徹底退出中國(guó)財(cái)稅舞臺(tái)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營(yíng)改增，既可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給、以供給帶動(dòng)需求，但同時(shí)它也對(duì)地方的財(cái)稅體制產(chǎn)生了一定的影響，本文就“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)稅體制的影響進(jìn)行了詳細(xì)的分析，進(jìn)而提出了具體的應(yīng)對(duì)之策，以期為地方“營(yíng)改增”工作的順利實(shí)施提供了一些可以借鑒的參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；地方；財(cái)稅體制；影響對(duì)策

1994年進(jìn)行的分稅制改革，對(duì)我國(guó)中央和地方財(cái)政收入稅種進(jìn)行了劃分，形成了現(xiàn)有中央與地方事權(quán)和財(cái)力的分配制度，國(guó)家提出了把增值稅作為中央和地方共享稅，將營(yíng)業(yè)稅作為地方稅，由此，營(yíng)業(yè)稅便成為了地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。2012年開(kāi)始實(shí)施的營(yíng)改增試點(diǎn)啟動(dòng)了我國(guó)新一輪的稅制改革，此次改革將現(xiàn)有地方主體稅種營(yíng)業(yè)稅改征為中央地方共享的增值稅。這一舉措對(duì)地方財(cái)政來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，如何明晰營(yíng)改增對(duì)其影響程度，科學(xué)探索構(gòu)建地方財(cái)稅體制，意義重大。

一、何謂“營(yíng)改增”

“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是我國(guó)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

二、“營(yíng)改增”之前，地方財(cái)稅體制存在的問(wèn)題

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)分工的不斷細(xì)化，1994年進(jìn)行的分稅制改革所形成的現(xiàn)有中央與地方事權(quán)和財(cái)力的分配機(jī)制的弊端也逐漸顯露：

（一）營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的狀態(tài)，導(dǎo)致重復(fù)征稅

目前，我國(guó)正處在城市化和工業(yè)化加速發(fā)展的進(jìn)程中，社會(huì)分工也越來(lái)越細(xì)化，貨物和勞務(wù)的界限就顯得比較模糊，我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的格局就導(dǎo)致了稅種差異性重復(fù)征稅的問(wèn)題產(chǎn)生，在這種稅制格局下，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）地方稅體制主體稅種不明確

從我國(guó)目前的地方稅制結(jié)構(gòu)和調(diào)整經(jīng)濟(jì)來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅是地方稅的主要稅種，收入也是在地方稅種當(dāng)中占據(jù)比例最大的一個(gè)，其次是中央和地方共享的增值稅，接下來(lái)是企業(yè)所得稅，然后是個(gè)人所得稅，還有一些稅種，例如房產(chǎn)稅，土地使用稅，土地增值稅等等。但是經(jīng)過(guò)分析可知，營(yíng)業(yè)稅不是嚴(yán)格意義上的獨(dú)立的地方稅。

（三）地方稅體制的收入減少

自從有了分稅制度，中央的財(cái)政收入不斷的增加，財(cái)政的直接支出份額在不斷的減少，而地方的財(cái)政收入?yún)s是在不斷的減少，它的支出份額卻是在不斷的增加，這在一定的程度上增強(qiáng)了中央的宏觀調(diào)控能力，但是也導(dǎo)致了地方財(cái)政的收支缺口變的比較大，不利于地方政府管理自己的公共事務(wù)。

三、“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)稅體制的影響

全面“營(yíng)改增”背景下，地方稅體系喪失了營(yíng)業(yè)稅這一主體稅種，大大減少了地方稅的收入規(guī)模，同時(shí)縮小了地方稅務(wù)局的征管范圍。此次改革將現(xiàn)有地方主體稅種營(yíng)業(yè)稅改征為中央地方共享的增值稅，對(duì)于已收不抵支的地方財(cái)政來(lái)說(shuō)無(wú)疑是雪上加霜。

四、“營(yíng)改增”背景下，地方財(cái)稅的應(yīng)對(duì)之策

在“營(yíng)改增”政策實(shí)行之前，營(yíng)業(yè)稅都是由國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一征收的，但是營(yíng)業(yè)稅的稅收收入是歸地方政府所有的。實(shí)行“營(yíng)改增”政策后，雖然地方政府對(duì)于“營(yíng)改增”政策表現(xiàn)出了積極的配合態(tài)度，但是地方政府和企業(yè)如何應(yīng)對(duì)這一新的形勢(shì)，成為了當(dāng)下的熱門(mén)話題，特提出以下幾點(diǎn)建議，供大家參考：

（一）培育地方新主體稅種，完善地方稅收體系

我國(guó)雖然地方稅種類較多，但除營(yíng)業(yè)稅以外的大部分稅種收入較小而且征收成本較高，全面“營(yíng)改增”之后，地方主體稅種缺乏，財(cái)政收入難以滿足其支出需求。因此，需要通過(guò)確立新的地方主體稅種來(lái)提高地方收入，最佳的地方主體稅種應(yīng)該具備稅基寬、稅源廣且來(lái)源穩(wěn)定、地域優(yōu)勢(shì)明顯、稅收受益大小與本地政府履行公共職能的優(yōu)劣情況相關(guān)等特點(diǎn)，就此來(lái)看，可將消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅視為最優(yōu)選項(xiàng)。

（二）提高地方在增值稅中收入分成比例

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅種并且其收入在地方財(cái)政收入中占比最多，雖然現(xiàn)行“營(yíng)改增”工作中，將增值稅替代原屬于地方營(yíng)業(yè)稅的那部分收入依舊劃歸地方，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這部分收入必然會(huì)按照比例進(jìn)行分成。參考國(guó)外劃分增值稅在中央與地方政府間的收入比例，地方的分享比例都遠(yuǎn)超我國(guó)現(xiàn)行25%的分成比例。中央政府可考慮一下提高地方增值稅的分成比例，這樣有助于地方保持對(duì)財(cái)政和稅務(wù)的積極態(tài)度。

（三）合并國(guó)、地稅

在國(guó)家全面推行“營(yíng)改增”政策后，可以將國(guó)、地稅合并，這樣做有極大的優(yōu)勢(shì)。首先國(guó)地稅合并可以精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和工作人員，降低稅收的成本。目前而言，我國(guó)的兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)、功能基本相同，工作的方法基本一樣，執(zhí)法的程序也基本一樣，只是管理的稅種不一樣而已。其次，通過(guò)國(guó)、地稅合并，可以提高稅收的征管效率，這樣做可以將各自的稅收信息系統(tǒng)整合成統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，還可以共同的執(zhí)行統(tǒng)一的稅收征管政策，有利于提高征稅管理人員的工作技能和素質(zhì)，更快、更好的提高工作的效率。最后，國(guó)、地稅的合并，有利于稅收法律體系的完善，這樣做，稅務(wù)工作人員可以全面的掌握稅收業(yè)務(wù)，徹底的解決之前國(guó)稅和地稅兩個(gè)部門(mén)的間的矛盾和不同，內(nèi)部以及日常的監(jiān)督也會(huì)更加的完善，將更好的保證我國(guó)的稅收法律的實(shí)行。

五、結(jié)束語(yǔ)

在新一輪的財(cái)稅改革中，營(yíng)改增改革作為當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域的一次重要變革，對(duì)于平衡稅負(fù)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)起到了積極的促進(jìn)作用，但也同時(shí)使得本就基礎(chǔ)薄弱的地方稅體系受到更大的沖擊，本文就地方財(cái)稅如何在營(yíng)改增背景下保持活力，提出了一些點(diǎn)思考，希望可以給大家提供一些參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]池蘭芳. “營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的影響及對(duì)策分析——以泰順縣為例[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，33：26-27.

[2]李金榮. “營(yíng)改增”后地方稅收體系建設(shè)研究[J]. 經(jīng)濟(jì)研究參考，2016，33：57-60.

[3]陳佩敏. 地方稅收受“營(yíng)改增”的影響和應(yīng)對(duì)策略[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，07：158.

[4]紀(jì)凡. “營(yíng)改增”后“國(guó)地稅合并”問(wèn)題的探究[J]. 東方企業(yè)文化，2014，19：305+309.

[5]岳紅梅. “營(yíng)改增”對(duì)地方稅收的影響及思考[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，16：173.

（作者單位：湖南理工職業(yè)技術(shù)學(xué)院）