王云

摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱，據(jù)國資委統(tǒng)計，到2015年年末，我國國有企業(yè)資產(chǎn)總額已達到119.2萬億元。加強財務內部控制是現(xiàn)代企業(yè)完善治理結構的重要標志，也是國有企業(yè)適應和引領新常態(tài)的必然選擇。為此，有必要了解國有企業(yè)加強財務內部控制的意義，分析國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，為新常態(tài)下國有企業(yè)實現(xiàn)財務內部控制的突破指明路徑。

關鍵詞：新常態(tài)；國有企業(yè)；財務內部控制

一、國有企業(yè)加強財務內部控制的意義

據(jù)國家審計署統(tǒng)計，2008年-2014年中，2580多名國企領導干部以及其他人員涉嫌貪污受賄、以權謀私、侵吞國有資產(chǎn)等，受到了嚴肅的懲處。可見，國企加強財務內部控制已經(jīng)刻不容緩。國有企業(yè)對自身資源進行控制，建立自我調節(jié)和自我制約的內在機制，有利于提高會計信息的質量，保障會計信息的真實性、完整性、可靠性；國企明確財務職責分工，構建相互牽制的機制，有利于規(guī)范財務人員的行為，保護資產(chǎn)的安全和完整，提高資金和資產(chǎn)的使用效率，有效防止錯誤和弊端的發(fā)生；另外，財務內部控制有利于加強各部門溝通，理順管理流程，提高管理效率，提升企業(yè)效益，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標打下基礎[1]。

二、國有企業(yè)財務內部控制面臨的挑戰(zhàn)

改革開放以來，國有企業(yè)經(jīng)歷了長期高速發(fā)展，養(yǎng)成了重發(fā)展輕治理的習慣，一旦我國經(jīng)濟面臨下行壓力，財務內部控制的短板就開始浮現(xiàn)：（1）內部控制制度不夠完善。很多國有企業(yè)對內部控制認識不足，重銷售輕管理，重發(fā)展輕制衡，財務人員沒有形成科學的控制意識，財務內控制度缺乏科學性，崗位職責劃分模糊，內部控制不到位，常常越位、錯位、缺位處理經(jīng)濟事項。（2）財務內部控制手段落后。企業(yè)的預算管理缺少時效性和準確性，各部門溝通交流不足，信息傳遞手段滯后，缺乏相應的跟蹤、分析和評價制度，使得內控效果大打折扣[2]。（3）內部審計監(jiān)督流于形式。一些國企缺乏自我評價和監(jiān)督機制，無法對財務內部控制進行檢查和評估，使得風險不斷累積甚至惡化，結果爆發(fā)嚴重的危機。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)財務內部控制的突破

（一）建立財務內部控制體系

十四屆三中全會指出，國有企業(yè)應建立權責明確、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，這為國企改革指明了方向。國有企業(yè)必須執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，在財務制度、財務機構、財務崗位、財務隊伍、會計基礎、預算管理等方面加強控制，而不是再局限于“記賬、對賬、算賬”等基礎工作[3]。企業(yè)必須優(yōu)化內部控制環(huán)境，明確內部控制目標，逐步建立和完善內部控制制度，梳理內部控制流程，對貨幣資金、預算經(jīng)費、實物資產(chǎn)以及集中采購等業(yè)務活動制定詳細的控制細則，實施全方位和全過程監(jiān)控。財務部門應制定崗位規(guī)范，建立授權批準體系，嚴格規(guī)范財務人員的行為，用制度去管理人、約束人、激勵人，把內部控制理念滲透到每一個部門、車間和每一個人。

（二）創(chuàng)新財務內部控制方法

財務內部控制方法包括財務系統(tǒng)控制、不相容崗位分離、信息管理系統(tǒng)控制、全面預算管理、審核批準控制、內部審計控制等。國有企業(yè)應實行財務崗位責任制，合理設置工作崗位，確保不相容職務相分離，規(guī)范會計憑證、賬簿、報告等的處理流程，確保財務信息可靠、真實、有效。企業(yè)必須適應信息化時代的發(fā)展趨勢，建立完整的信息管理系統(tǒng)，打破信息孤島，確保各部門的信息溝通和共享，提升內部控制的及時性、公開性、有效性。全面預算管理是財務內部控制的骨架和精髓，是企業(yè)實施控制和監(jiān)督的重要手段，企業(yè)應對預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、考核等環(huán)節(jié)加強控制，建立健全預算體系，深化預算編制方法，編制預算分析報告，加強對預算執(zhí)行情況的考核，防止出現(xiàn)編制、執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象[4]。

（三）加大內部審計監(jiān)督力度

2016年10月，習近平主席在全國國有企業(yè)黨的建設工作會議上指出，要加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，嚴肅查處侵吞國有資產(chǎn)、利益輸送等問題。國有企業(yè)必須切實保障審計部門的獨立性和權威性，變“把關型審計”為“管理型審計”，加大內部審計監(jiān)督力度。審計人員必須增強責任意識，認真審核各項憑證和票據(jù)，嚴格盤查貨幣資金的往來項目，對財務內部控制的實施過程、執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，隨時發(fā)現(xiàn)財務制度的漏洞以及執(zhí)行過程中顯現(xiàn)的問題，糾正可能存在的內部控制失效問題，并針對性提出改進意見[5]。審計部門應嚴格實行崗位履職考核制度和獎懲制度，對違反內部控制規(guī)定的行為及時進行通報和反饋，并嚴格追究相關責任。

四、結語

財政部的數(shù)據(jù)顯示，2016年1至8月我國國有及國有控股企業(yè)利潤同比繼續(xù)下降，營業(yè)收入負增長的企業(yè)明顯增加，這為國有企業(yè)敲響了警鐘。當前國企改革試點全面鋪開，企業(yè)應積極尋找內部治理與財務控制的對接點，建立全員、全面、全過程的財務內部控制體系，最大化發(fā)揮資金和資產(chǎn)的價值，為深化改革和轉型發(fā)展打下堅實的基礎。

參考文獻：

[1]付敏.淺談企業(yè)內部控制制度的創(chuàng)新[J].經(jīng)營管理者，2013（02）：206.

[2]田金玉，劉媛.上市公司財務風險對策分析[J].財會通訊，2012（8）：142-143.

[3]朱華建.國有企業(yè)集團財務管控核心內容淺析[J].財務與會計，2014（5）：55-56.

[4]周迎芳.淺談國有集團公司內部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界，2015 （16）：115.

[5]趙偉. 探析財務管理在企業(yè)內部控制建設中的運用[J].財會學習，2016，3（04）：32-34.

（作者單位：北京京儀敬業(yè)電工有限公司）