□ 宋 娟

小議“內(nèi)部往來”

□ 宋 娟

《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》中“內(nèi)部往來”科目的主要核算對象是本村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶，核算的是村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和個人的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。

當(dāng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應(yīng)收款和應(yīng)付款項(xiàng)時借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”，貸記“內(nèi)部往來”科目。

當(dāng)村集體經(jīng)濟(jì)組織將耕地、林地、果園、水塘、荒山等進(jìn)行發(fā)包而發(fā)生的應(yīng)收租金或村(組)辦企業(yè)的應(yīng)交利潤等，所屬單位和農(nóng)戶上交款項(xiàng)時，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“發(fā)包及上交收入”科目；實(shí)際收到時借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。

當(dāng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因公益事業(yè)籌集一事一議資金時與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，在籌集方案經(jīng)過成員大會或成員代表會議通過時按籌資方案規(guī)定的金額，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“一事一議資金”科目；收到款項(xiàng)時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。

“內(nèi)部往來”科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶欠村集體經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額；期末貸方余額合計(jì)數(shù)，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額；各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收款項(xiàng)”反映；年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付款項(xiàng)”反映。該科目應(yīng)按村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

【例1】經(jīng)批準(zhǔn)，農(nóng)戶張三向村集體臨時借現(xiàn)金600元。會計(jì)分錄為：

借：內(nèi)部往來—張三 600

貸：現(xiàn)金 600

【例2】收到農(nóng)戶李四歸還上年陳欠款200元。會計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金 200

貸：內(nèi)部往來—李四 200

【例3】年終按有關(guān)合同結(jié)算，將當(dāng)年尾欠款15000元轉(zhuǎn)入內(nèi)部往來。其中農(nóng)戶王五欠魚塘承包款5000元；村辦某企業(yè)欠上交款10000元。會計(jì)分錄為：

借：內(nèi)部往來—王五 5000

內(nèi)部往來—某企業(yè)10000

貸：發(fā)包及上交收入

—承包金 5000

—企業(yè)上交利潤10000

【例4】收到某村辦企業(yè)從銀行劃來的歸還上年欠交款20000元。會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 20000

貸：內(nèi)部往來—某企業(yè)

20000

【例5】收到村內(nèi)某農(nóng)場從銀行劃付的5年承包款100000元，并以每年20000元轉(zhuǎn)作收入。會計(jì)分錄為：

收到款項(xiàng)時

借：銀行存款 100000

貸：內(nèi)部往來—某農(nóng)場

80000

發(fā)包及上交收入

—企業(yè)上交利潤 20000

以后年度年終轉(zhuǎn)作收入時

借：內(nèi)部往來—某農(nóng)場

20000

貸：發(fā)包及上交收入

—企業(yè)上交利潤20000

【例6】村集體經(jīng)濟(jì)組織新建一座橋梁，進(jìn)行一事一議籌資，經(jīng)村民大會討論通過，每人應(yīng)交籌資款10元，全村應(yīng)收40000元，該款項(xiàng)全部收齊并存入銀行。

借：內(nèi)部往來—各農(nóng)戶40000

貸：一事一議籌資—某項(xiàng)目

40000

【例7】2015年村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)收益50萬元，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，并經(jīng)成員大會批準(zhǔn)，按10%分配給農(nóng)戶。

借：收益分配—各項(xiàng)分配

—各農(nóng)戶 50000

貸：內(nèi)部往來—各農(nóng)戶50000

江蘇省邳州市運(yùn)河街道農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心）