張鳳紅

摘要：近幾十年來我國經(jīng)濟得到了極大的發(fā)展，同時經(jīng)濟的發(fā)展也促使會計師事務(wù)所得到了極大的發(fā)展。但是隨著經(jīng)濟發(fā)展逐漸趨于復雜且競爭激烈的局面，會計師事務(wù)所在發(fā)展的過程中面臨著更多的風險，直接影響到會計師事務(wù)所的日常運行和發(fā)展。會計師事務(wù)所需要對審計風險進行必要的防控工作，這樣才能保證企業(yè)的正常發(fā)展。但是在會計師事務(wù)所的實際運行當中，沒有有效地開展審計風險防控工作，這是會計師事務(wù)所在未來工作中需要注意的地方，只有科學合理地實施防控工作，會計師事務(wù)所在未來才能更加平穩(wěn)有效地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所 審計風險 防范工作

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所得到了極大的發(fā)展，同時積極地在各類會計工作中發(fā)揮著作用，對我國經(jīng)濟的整體發(fā)展做出了極大的貢獻。隨時我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展形勢逐漸趨于復雜，也為會計師事務(wù)所的運營和管理帶來了新的審計風險，但是會計師事務(wù)所沒有采取有效的防控措施應對審計風險。會計師事務(wù)所需要對現(xiàn)在的工作和管理進行調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)自身存在的不足并及時完善，積極應對審計風險來推動會計師事務(wù)所的積極有效發(fā)展。

一、會計師事務(wù)所審計風險的主要原因

（一）相關(guān)法律不夠完善

由于我國的會計師事務(wù)所參與到很多企業(yè)的財會工作，發(fā)揮著較為重要的作用。但是國家對會計師事務(wù)所的相關(guān)法律法規(guī)存在不完善的問題，無法在相應的會計審計工作中發(fā)揮相應的約束作用。雖然國家出臺了相關(guān)法律來規(guī)范注冊會計師的相關(guān)工作，但是都缺乏對會計工作中存在的相應操作特別是對相關(guān)的違規(guī)和惡意的操作的具體描述，所以在注冊會計師發(fā)生相應的不良操作時，現(xiàn)有法律缺乏清楚確定的法律條例來描述相關(guān)行為，無法準確有效地判定會計師的工作行為是否存在不規(guī)范的問題。由于相關(guān)的法律不夠完善，注冊會計師在進行審計工作時有時候存在不規(guī)范的操作，但是事務(wù)所無法有效地利用相關(guān)法律發(fā)現(xiàn)并解決具體的問題。

（二）會計審計制度不夠完善

會計師事務(wù)所在進行相應的審計工作時，需要按照事務(wù)所中的相應制度來進行，但是現(xiàn)行的相關(guān)審計制度存在不完善的問題。特別是會計師事務(wù)所從事的相關(guān)審計工作能夠獲得的利益減少，所以整體關(guān)注和重視程度都不足，會計審計工作整體質(zhì)量不高。事務(wù)所也沒有分配專門的人員來對相關(guān)的會計審計制度進行完善。由于相關(guān)會計審計制度不完善，會計師無法發(fā)展被審計單位中存在的漏報問題，所以審計工作容易出現(xiàn)公平性和透明度不高的問題，影響審計工作的整體質(zhì)量。會計師事務(wù)所面臨了極大的審計風險，但是事務(wù)所沒有及時完善相關(guān)制度，所以事務(wù)所防范和應對相應風險的能力減弱。

（三）會計師事務(wù)所組織形式不完善

現(xiàn)在會計師事務(wù)所面臨審計風險的還有一個原因是因為事務(wù)所的組織形式不夠完善，長期而且較大的影響了事務(wù)所的審計工作。由于我國的會計師事務(wù)所的發(fā)展起步相對較晚，所以很多的組織形式主要是參考借鑒國外的相關(guān)工作經(jīng)驗?，F(xiàn)在我國主要采用的是會計師事務(wù)所所需要承擔較少風險的有限責任制組織形式，多數(shù)放棄了合伙制的方式。相對于合伙制的組織形式，有限責任制使事務(wù)所在進行審計工作時需要承擔的責任減少，所以容易造成思想上的松懈，在審計工作中存在很多不規(guī)范的操作增加事務(wù)所面對的風險。

（四）注冊會計師綜合素質(zhì)不高

會計師事務(wù)所的審計工作質(zhì)量除了與相關(guān)的制度有關(guān)系外，會計師自身的綜合素質(zhì)特別是審計能力將會直接影響審計工作的效果。會計師事務(wù)所中的會計人員整體的工作素養(yǎng)不高，導致會計審計工作的能力不能滿足審計工作的需要，特別是對于相關(guān)的經(jīng)濟和法律的知識掌握不牢固，所以在進行審計工作時無法及時工作中存在的問題和漏洞。會計師事務(wù)所主要是由普遍的會計人員組成，只是有少部分注冊會計師?？傮w來說普通會計師的工作能力和知識的培養(yǎng)工作開展不足，所以會計師的能力長期保持為能力不強的情況，影響的審計工作的有效開展，但是事務(wù)所沒有采取相應的培養(yǎng)措施來優(yōu)化會計人員的素質(zhì)和能力，相應地產(chǎn)生了審計風險。

二、會計師事務(wù)所審計風險防范措施

（一）完善審計工作的法律法規(guī)

會計師事務(wù)所所從事的審計工作在很多方面的財務(wù)管理中都有極為重要的作用，所以需要重視對審計工作中風險的防范工作。引起會計審計風險的一個重要因素是相關(guān)法律法規(guī)的不完善，會計師事務(wù)所需要從這個方面進行優(yōu)化工作。首先在法律法規(guī)層面上，事務(wù)所需要對現(xiàn)行的法律法規(guī)進行具體的研究工作，根據(jù)審計工作的具體工作內(nèi)容和涉及的相關(guān)問題總結(jié)出相應法律法規(guī)的優(yōu)缺點。事務(wù)所需要重視相關(guān)法律法規(guī)的不完善，在事務(wù)所層面對審計工作做出新的工作標準，彌補相關(guān)法律中存在的不完善，保證審計工作在相應法律法規(guī)和事務(wù)所的相關(guān)規(guī)定共同作用下規(guī)范審計工作，減少審計風險。除了完善自身的相關(guān)規(guī)定來彌補法律法規(guī)的不足以外，事務(wù)所還需要及時向相關(guān)部門反映相應法律法規(guī)中存在的不足，通過相應建議和改進措施的反饋，推動會計工作有關(guān)的法律法規(guī)不斷被完善，在合理有效的制度下，審計工作能夠更科學規(guī)范地開展，可以明顯防范審計工作中存在的風險。

（二）優(yōu)化會計師事務(wù)所審計工作制度

會計師事務(wù)所的會計審計工作除了很大程度上與事務(wù)所事實的審計工作的制度有關(guān)，所以實施審計風險的防范工作，需要從完善審計工作制度來實現(xiàn)。要想控制會計審計風險以及優(yōu)化相應的工作制度，總體來說可以兩個方面來實現(xiàn)。首先是針對會計師事務(wù)所自己的審計工作的制度進行優(yōu)化，從審計數(shù)據(jù)的采集、處理以及審計結(jié)果分析的具體工作流程進行優(yōu)化，詳細規(guī)定工作中各個環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容，這樣可以規(guī)范審計工作，避免因為自身工作不規(guī)范而引起的錯誤而引起審計風險。其次事務(wù)所需要加強對被審計單位監(jiān)督審計工作，特別是對被審計單位相關(guān)信息的核算，避免因為被審計單位的漏報而導致的審計信息不準確，引起新的審計風險。會計師事務(wù)所在進行核算工作時需要及時了解被審計單位的具體情況，完善針對被審計單位的相關(guān)違規(guī)行為的處罰措施，通過提高被審計單位的自我規(guī)范意識來減少因為錯誤甚至是惡意的操作而產(chǎn)生的審計風險。

（三）調(diào)整事務(wù)所組織形式

會計師事務(wù)所的組織形式也是對于所涉及的會計審計風險有重大的影響，針對審計風險來具體調(diào)整事務(wù)所的組織形式進而達到預控財務(wù)風險的目的。有限責任制組織形式使事務(wù)所在進行審計工作中需要承擔的責任減少，所以需要從國家管理部門和會計師事務(wù)所兩個方面來推動組織形式的優(yōu)化工作。對于有限責任制組織形式，需要從國家法律層面來提高會計師事務(wù)所在審計工作時需要承擔的責任，使事務(wù)所從以前的隨意的工作態(tài)度轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮閲乐斬撠煹墓ぷ鲬B(tài)度，避免因為審計質(zhì)量控制不當而引起的審計風險。其次需要放寬對合伙制組織形式的事務(wù)所的工作便利，吸引更多的會計師事務(wù)所由有限責任制轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣镏?，更加合理地開展審計工作。

（四）加強會計師素質(zhì)和能力培養(yǎng)

會計師事務(wù)所需要加強對會計師的綜合素質(zhì)以及能力的提高培養(yǎng)，在這種方式下可以進行更合理的審計工作?，F(xiàn)在會計師事務(wù)所普遍缺乏注冊會計師，整體的會計工作能力不強，但是會計師事務(wù)所對會計人員的培養(yǎng)工作開展不足，影響了審計工作的質(zhì)量。會計師事務(wù)所需要重視會計師的培訓工作并提高資金的投入，將會計人員選送到專業(yè)的財經(jīng)院校和單位內(nèi)進行系統(tǒng)的學習，對審計工作涉及的財經(jīng)類知識以及相關(guān)的法律法規(guī)有更進一步的了解。同時事務(wù)所需要加強對會計師的要求，對于通過注冊會計師的會計人員進行一定的獎勵措施，通過具體的鼓勵措施來調(diào)動會計人員自我提高的意識。會計人員的培養(yǎng)還需要與績效考評制度聯(lián)系起來，通過引導會計人員完善相應的工作行為，提高會計審計的工作效果。

三、結(jié)束語

會計師事務(wù)作為參與到各類企業(yè)財務(wù)工作的重要單位，為國家整體的經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展做出了極大的貢獻。會計師事務(wù)所在很多方面都存在不合理的地方，但是事務(wù)所缺乏足夠的重視和解決措施，所以事務(wù)所的審計工作效果還有極大的提升空間。會計師事務(wù)所需要對會計審計工作中不合理的地方及時發(fā)現(xiàn)并優(yōu)化，對存在的會計審計風險做出有效的防范和應對措施。

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