劉玲

摘要：從我國經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀來看，新三板市場是促進中小企業(yè)融資問題解決的一個重要方式。本篇文章對新三板擬上市企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的財務雷區(qū)，及企業(yè)發(fā)展過程中對財務雷區(qū)的防范措施這兩個問題進行了探究。

關鍵詞：新三板 上市企業(yè) 財務條件 財務雷區(qū) 防范措施

新三板是我國經(jīng)濟領域中的一種新型股票交易市場，這一市場最早是在北京中關村的科技園區(qū)建立起來的。國務院2013年頒布的《關于中國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關問題的決定》，讓新三板市場呈現(xiàn)出了一種迅速發(fā)展的特點。在新三板市場發(fā)展過程中，這一股票交易市場對企業(yè)上市資格要求較低的特點，讓中小企業(yè)成為了新三板市場中的主體力量。在當前經(jīng)濟環(huán)境的多變性與復雜性問題的影響下，一些處于初創(chuàng)時期的中小企業(yè)，在自身發(fā)展過程中所表現(xiàn)出來的運行狀況不穩(wěn)定的現(xiàn)象，讓財務風險問題成為了它們在新三板上市以后所要面對的一個重要問題。為了更好地避免這種財務風險，企業(yè)在新三板的擬上市階段，就需要對自身的財務管理工作進行完善，進而為企業(yè)在上市以后的發(fā)展提供保障，因此，我們需要對新三板擬上市企業(yè)的財務雷區(qū)及防范措施問題進行探究。

一、新三板擬上市企業(yè)的財務雷區(qū)

（一）企業(yè)財務基礎薄弱，風險意識較弱

上市難度小的特點，是企業(yè)選擇新三板上市的一個主要動機。在企業(yè)的發(fā)展過程中，為了能夠順利在新三板掛牌上市，企業(yè)的自身財務工作，是企業(yè)在擬上市階段需要關注的一個重要問題。在一些新三板的擬上市企業(yè)中，會計工作不規(guī)范的問題幾乎成為了一種較為常見的現(xiàn)象。對企業(yè)資產(chǎn)清點工作的忽視，會讓一些擬上市的企業(yè)出現(xiàn)賬外收入問題。在企業(yè)的發(fā)展過程中，大量賬外收入的出現(xiàn)，必然會導致企業(yè)出現(xiàn)實際賬目與收入賬目不相吻合的問題。這一問題的出現(xiàn)，會讓企業(yè)無法在經(jīng)營過程中實施掌握一些真實的財務數(shù)據(jù)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)財務問題的出現(xiàn)，對企業(yè)的納稅問題會帶來一定的影響，在相關機構對企業(yè)上市資質(zhì)進行審查的過程中，企業(yè)賬實不符的問題會讓企業(yè)的與其他同行業(yè)企業(yè)之間產(chǎn)生一定的差異，在企業(yè)對這種差異無法進行合理解釋的情況下，企業(yè)可能會喪失在新三板的上市資格，因此，對于擬在新三板上市的企業(yè)而言，會計工作的不規(guī)范問題，是企業(yè)在管理過程中需要避免的一大財務雷區(qū)。

（二）擬上市企業(yè)財務內(nèi)部控制規(guī)范性的缺乏

對于新三板企業(yè)上市問題的審核機構而言，擬上市企業(yè)的內(nèi)部控制體系審核，是對擬上市企業(yè)的新三板上市資格進行考核時的一項重要考核標準。但是從新三板市場的一些擬上市企業(yè)的實際情況來看，財務組織框架的不規(guī)范，已經(jīng)成為了企業(yè)財務管理問題的主要表現(xiàn)。在擬上市階段，很多企業(yè)都沒有構建一種完善的會計記錄體系。職責分工控制的不規(guī)范問題也是一些擬上市企業(yè)中存在的主要問題。

在對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行考核的過程中，企業(yè)財務部門的獨立性、財務人員的主要工作內(nèi)容、企業(yè)會計主體和財務核算范圍等因素，是審核部門對企業(yè)上市資格審核中的重點內(nèi)容，也就是說，雖然新三板對企業(yè)上市的難度進行了降低，但是企業(yè)內(nèi)部審核機制的規(guī)范性還是企業(yè)上市資格審查的重點內(nèi)容。從企業(yè)的發(fā)展情況來看，如果企業(yè)財務人員在日常工作中的實際工作內(nèi)容與崗位職業(yè)要求之間存在著一定的矛盾，這樣的企業(yè)，還是會失去進入新三板市場的資格。因此，在企業(yè)在新三板上市之前，管理人員必須要制定出一套完整的內(nèi)部控制制度規(guī)范。

（三）擬上市企業(yè)的產(chǎn)權問題

產(chǎn)權意識的缺乏，也是一些擬上市企業(yè)中存在的主要問題?？陬^協(xié)議和代持股份的問題，是一些擬上市企業(yè)處理產(chǎn)權問題的過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。由于一些企業(yè)沒有將口頭協(xié)議轉(zhuǎn)化為具有法律效力的書面文件，這就可以說明一些企業(yè)在處理產(chǎn)權問題的過程中存在著缺乏產(chǎn)權意識的問題。從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，產(chǎn)權意識的缺乏會給企業(yè)帶來企業(yè)產(chǎn)權不清晰的問題。在缺乏明確的資產(chǎn)權屬的情況下，企業(yè)實際控制人及一些企業(yè)股東對企業(yè)資產(chǎn)的分配權會得到一定程度的弱化。由此而引發(fā)是抽逃注冊資金問題，也會對企業(yè)財務工作帶來不利的影響。

二、新三板擬上市企業(yè)的防范措施

（一）對企業(yè)的會計控制系統(tǒng)進行優(yōu)化

企業(yè)的上市問題，與企業(yè)股東及企業(yè)管理人員的自身努力有著一定的關系。在一些擬上市企業(yè)確定在新三板上市以后，不論是企業(yè)的股東，還是企業(yè)的管理人員，在企業(yè)的發(fā)展過程中，都需要對財務問題進行關注。為了讓企業(yè)的財務管理水平得到進一步的提升。財務部及審計部門的設立，可以對企業(yè)的會計系統(tǒng)起到一定的優(yōu)化作用。在構建這些部門以后，企業(yè)要通過聘請專業(yè)工作人員的方式，對這些機構的人員配置進行充實。隨著信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)也可以通過財務管理自動化系統(tǒng)的應用，在對電子賬務核算系統(tǒng)進行完善的基礎上，對企業(yè)會計控制系統(tǒng)的信息化水平進行提升。

（二）對會計人才的培養(yǎng)工作進行完善

在對企業(yè)的收入確認問題進行處理的過程中，會計人員與企業(yè)審計部門的合作，可以讓企業(yè)管理人員及時發(fā)現(xiàn)財務工作中暴露出來的問題。因此，對于新三板的擬上市企業(yè)而言，在避免陷入財務雷區(qū)的過程中，企業(yè)管理者除了要對企業(yè)的會計控制系統(tǒng)進行優(yōu)化以外，還要通過對優(yōu)秀會計人才進行培養(yǎng)的方式，對企業(yè)的財務管理水平進行提升。在擬上市企業(yè)的過程中，企業(yè)的管理者需要對會計人才的選拔標準進行強化。在會計人員入職以后的培養(yǎng)過程中，企業(yè)可以通過以下方式，提升會計人員的工作能力，首先，企業(yè)可以借助會計培訓來提升會計人員的業(yè)務水平。其次，具有一定經(jīng)濟實力的企業(yè)可以通過要求會計專家進行講座的方式，幫助會計人員提升自身的責任意識。再次，在會計人員第三薪酬管理方面，企業(yè)可以通過對會計人員的業(yè)務考核工作與績效考核問題進行整合處理的方式，提升會計人員的職業(yè)道德水準。

（三）借助中介機構的力量擺脫雷區(qū)

在企業(yè)在新三板掛牌上市的過程中，一些中介機構在企業(yè)的上市過程中發(fā)揮了較為重要的作用。因此，在擬上市企業(yè)進軍新三板的過程中，中介機構的作用，是企業(yè)在發(fā)展過程中需要關注的一個重要問題。在對相關的中介機構進行探究的過程中，我們可以發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)在新三板的上市過程中，證券公司、會計師事務所、律師事務所和一些資產(chǎn)評估機構是發(fā)揮中介作用的主要機構。由于不同中介機構之間的能力水平存在著一定的差異，這樣，一些經(jīng)驗較為豐富的中介機構，可以成為擬上市企業(yè)的首選中介機構。以企業(yè)與證券公司之間的合作為例，在雙方進行合作上市的過程中，證券公司可以將一些專業(yè)負責企業(yè)上市問題的工作人員派駐到擬上市企業(yè)之中。在企業(yè)上市之前，證券公司的派駐人員需要對企業(yè)的財務狀況進行分析，對于一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的財務雷區(qū)，工作人員要及時敦促企業(yè)進行處理，針對企業(yè)可能存在的賬實不符等問題，工作人員可以從企業(yè)的現(xiàn)金流及成本問題入手，對企業(yè)的財務狀況進行審查，進而幫助企業(yè)順利上市。

（四）對財務工作制度和內(nèi)部控制制度進行規(guī)范

從我國新三板擬上市企業(yè)在財務管理方面所存在的問題來看，構建良好的財務工作制度，是幫助企業(yè)擺脫財務雷區(qū)的一種有效措施。對此，擬上市企業(yè)可以先從內(nèi)部環(huán)境風險評估等個方面入手，構建一種以公平公正為基礎的財務工作管理體系。在對財務工作制度進行完善的過程中，內(nèi)部環(huán)境、風險評估是企業(yè)需要關注的重要問題。在對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善的過程中，企業(yè)可以在對人才選撥模式進行完善的基礎上，讓具有一定管理能力的專業(yè)人才進入企業(yè)內(nèi)部控制管理體系之中。針對企業(yè)在擬上市階段可能出洗錢案第三抽逃資金等問題，企業(yè)可以通過對與本企業(yè)有關的關聯(lián)交易進行規(guī)范的方式，對企業(yè)的經(jīng)營問題進行規(guī)范，以壓縮資金抽逃的空間。在處理產(chǎn)權問題的過程中，企業(yè)需要對自身的股權變革情況進行梳理，并在處理股權變革情況的同時，對企業(yè)的股權結(jié)構進行處理，進而在對股份代持問題進行處理的基礎上，保障公司股東的合法權益。對于擬進入新三板市場的一些中小型高科技企業(yè)，在經(jīng)濟形勢波動較大的情況下，企業(yè)管理人員更應該對企業(yè)自身發(fā)展中存在的一些風險因素進行明確，進而在對應對措施進行完善的基礎上，提升自身的抗風險能力。

三、結(jié)束語

新三板掛牌上市以后的財務管理風險問題，是擬在新三板上市的企業(yè)在進行上市準備的過程中需要考慮到的問題，對自身的財務管理體系進行完善，是幫助擬上市企業(yè)降低自身上市后財務風險的有效措施。在擬上市企業(yè)的上市準備過程中，企業(yè)在與中介機構進行合作的過程中，要對中介機構在企業(yè)內(nèi)部所開展的工作進行充分配合，對于企業(yè)自身在財務管理領域所存在的問題，企業(yè)也需要進行及時處理。只有這樣，才能讓擬上市企業(yè)在進入新三板以后有效解決自身的融資困境。

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