譚陽(yáng)

摘要：在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善的條件下，內(nèi)部控制工作給企業(yè)產(chǎn)生的影響正在不斷增大，其既能夠改善單位財(cái)產(chǎn)利用情況，又可以促使單位工作更加高效的進(jìn)行。所以，對(duì)于企業(yè)而言，提高內(nèi)部控制力度對(duì)有效發(fā)揮其各項(xiàng)職能具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要對(duì)如何完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的思考和建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范 對(duì)策分析

所謂內(nèi)部控制，主要指單位為了保證工作高效開(kāi)展，保證單位資產(chǎn)具有足夠完整性以及安全性，同時(shí)可以被合理應(yīng)用，避免、發(fā)現(xiàn)并且糾正錯(cuò)誤或不合法行為，提高會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果與管理工作的完整性與可靠性而構(gòu)建的相應(yīng)程序與策略。對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就應(yīng)該開(kāi)展內(nèi)部控制工作。然而，當(dāng)前內(nèi)部控制依然存在一定不足，對(duì)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展造成了影響，所以企業(yè)重點(diǎn)任務(wù)之一就是提高內(nèi)部控制的實(shí)際建設(shè)力度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)里面的會(huì)計(jì)人員只注重會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作，未注意內(nèi)部控制，該類工作態(tài)度嚴(yán)重影響到了企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)工作效果，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容和單位正常經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重脫節(jié)，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度所具有的作用。同時(shí)，企業(yè)里面缺乏內(nèi)部控制工作氛圍，使得單位負(fù)責(zé)人與基層人員不了解會(huì)計(jì)內(nèi)控，從而對(duì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行產(chǎn)生了很大的影響。

（二）資產(chǎn)控制力度較低

在我國(guó)社會(huì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的條件下，國(guó)家開(kāi)始更加重視事業(yè)單位，對(duì)其的投資也有所增加。不少企業(yè)盡管具備充足資金，可是沒(méi)有嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部控制，所以在購(gòu)置設(shè)施以及投資過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行合理的預(yù)算，一味互相攀比，不對(duì)單位情況進(jìn)行考慮，片面認(rèn)為所采購(gòu)的產(chǎn)品應(yīng)該越多越好，實(shí)際投資規(guī)模也是越大越好，這種行為本身不具合理性，做了很多無(wú)用投資。除此之外，對(duì)多余資產(chǎn)進(jìn)行處理的時(shí)候，未進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，也未認(rèn)真落實(shí)單位固定資產(chǎn)相關(guān)清點(diǎn)工作，工作人員沒(méi)有詳細(xì)記錄資產(chǎn)處置、丟失、破損以及變賣情況，使得賬面十分混亂，對(duì)財(cái)政管理的高效進(jìn)行產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙作用。

（三）內(nèi)部控制有待健全

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于日常工作過(guò)程中內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制所涉及的范圍不大，所以會(huì)計(jì)人員很容易產(chǎn)生散漫的工作狀態(tài)[2]。部分規(guī)模較小的相應(yīng)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)與管理工作分離的問(wèn)題，同時(shí)內(nèi)部控制具體機(jī)制沒(méi)有明確指出各部門(mén)職責(zé)，存在管理交叉或工作重疊現(xiàn)象，單位人員沒(méi)有重視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效處理，內(nèi)部控制過(guò)程中預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行力較低。產(chǎn)生以上情況通常是由于企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制定完善機(jī)制導(dǎo)致的，同時(shí)也會(huì)對(duì)內(nèi)控作用的有效發(fā)揮產(chǎn)生影響。

（四）監(jiān)督管理有待完善

內(nèi)部控制過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格監(jiān)督并且考評(píng)相關(guān)會(huì)計(jì)人員，所以無(wú)法全面了解與合理評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的日常工作情況；內(nèi)部控制的內(nèi)容不夠全面，并不包括一些臨時(shí)或正在計(jì)劃中的活動(dòng)，部分企業(yè)還沒(méi)有設(shè)置專門(mén)對(duì)外的相應(yīng)投資部門(mén)，所以這一環(huán)節(jié)一直疏于管理，降低了財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化程度；大部分企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)重控制對(duì)外項(xiàng)目方面的預(yù)算，不重視二級(jí)財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制表面化現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

二、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）積極建立崗位責(zé)任制

企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理措施時(shí)，應(yīng)在總體制度的基礎(chǔ)上，積極建立科學(xué)合理的崗位責(zé)任制度，將管理責(zé)任落實(shí)到具體的職責(zé)當(dāng)中，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作能夠順利高效地運(yùn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)人員是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的相關(guān)工作，決定著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理制度是否能夠有效維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，因此企業(yè)在具體實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)合理分配不同員工的職位和工作內(nèi)容，保證整個(gè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系能夠完全覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的所有內(nèi)容，同時(shí)該體系內(nèi)不同部門(mén)的工作人員具體負(fù)責(zé)不同的業(yè)務(wù)，確保崗位分配既不存在漏洞，也沒(méi)有重復(fù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的相關(guān)人員，做到責(zé)任落實(shí)，一旦出現(xiàn)任何問(wèn)題都能有效追責(zé)，真正實(shí)現(xiàn)誰(shuí)出錯(cuò)、誰(shuí)承擔(dān)的責(zé)任制度。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)確保相關(guān)工作人員能夠貫徹落實(shí)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的相關(guān)工作，避免截留、縮水及歪曲管理的問(wèn)題出現(xiàn)；其次，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化相關(guān)培訓(xùn)和教學(xué)工作，提升內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系工作人員的職業(yè)素質(zhì)及專業(yè)能力，保證內(nèi)部控制精細(xì)化管理的有效性。

（二）積極完善內(nèi)控體系

健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系能夠切實(shí)有效落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的相關(guān)舉措，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)高效運(yùn)行，切實(shí)保障企業(yè)利益。因此，企業(yè)必須改進(jìn)優(yōu)化自身的內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，以確保企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的有效實(shí)施。完整全面的企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，不僅包括了精確及精細(xì)的企業(yè)成本控制管理方法和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)收支評(píng)審報(bào)告以及細(xì)致的財(cái)務(wù)核算方式，還包括嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)定期匯報(bào)工作、報(bào)表核對(duì)方法及嚴(yán)謹(jǐn)精細(xì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)估制度。另外，企業(yè)應(yīng)具體劃分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的相關(guān)職權(quán)，并制定切實(shí)可行的制度規(guī)定以協(xié)調(diào)不同部門(mén)之間的關(guān)系。企業(yè)通過(guò)完善健全的內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，安排并管理企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)所有管理環(huán)節(jié)的把控，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理制度能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）有效強(qiáng)化考核機(jī)制

嚴(yán)格的考核的制度是幾乎所有企業(yè)都非常重視的內(nèi)部控制制度之一，因?yàn)榭己私Y(jié)果能夠非常直觀明顯地表現(xiàn)員工的工作成果，因此在很多時(shí)候，員工的考核結(jié)果就成為了企業(yè)評(píng)價(jià)員工的重要依據(jù)。考核制度有助于監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的順利推進(jìn)，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理制度的完善和健全。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理時(shí)，一定要按照已頒布的各項(xiàng)規(guī)定條例進(jìn)行考核，保證考核的嚴(yán)謹(jǐn)性，并做到有理可依、有據(jù)可查。另外，為保證企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理考核制度的高效運(yùn)作，企業(yè)也可選擇成立一支由具有高素質(zhì)、高能力工作人員組成的考核隊(duì)伍，確保考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)

內(nèi)部控制過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員處于主體地位，會(huì)計(jì)人員自身綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)企業(yè)里面內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生直接的影響。所以，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)出一批具備高工作能力、高水準(zhǔn)以及高素質(zhì)的優(yōu)秀會(huì)計(jì)隊(duì)伍，只有這樣才可以為內(nèi)部控制的高效、有序開(kāi)展帶來(lái)一定的保障，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的深入發(fā)展。首先，單位會(huì)計(jì)人員一定要意識(shí)到自身所做工作的重要作用，增加職責(zé)意識(shí)，優(yōu)化會(huì)計(jì)人員自身職業(yè)道德素養(yǎng)，從而在內(nèi)部控制過(guò)程中奉獻(xiàn)自己更多的時(shí)間以及能力。其次，各個(gè)企業(yè)也需要給會(huì)計(jì)人員提供比較專業(yè)的培訓(xùn)或出國(guó)深造機(jī)會(huì)，應(yīng)該特別重視職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)與相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)等內(nèi)容的培訓(xùn)，優(yōu)化在職內(nèi)部控制人員自身綜合素質(zhì)。除此之外，還應(yīng)該引進(jìn)層次比較高的會(huì)計(jì)人員，禁止一人多崗現(xiàn)象，并且綜合認(rèn)證人員工作能力、從業(yè)資格與職業(yè)水準(zhǔn)，以此來(lái)從源頭保證單位內(nèi)部控制所有人員質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與工作主動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

提高企業(yè)里面內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行力度，可以為國(guó)家財(cái)政資金的使用安全以及人民切身利益帶來(lái)有效的保障。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要從整體上改善內(nèi)部控制效果，就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)今企業(yè)里面內(nèi)部控制產(chǎn)生的問(wèn)題，并且對(duì)內(nèi)部控制予以足夠的重視，不斷健全內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督單位具體內(nèi)部控制情況，從而有效避免舞弊與腐敗行為的發(fā)生，為廣大群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

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