羅楠

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了圖書發(fā)行企業(yè)的發(fā)展，從最初注重生產(chǎn)到現(xiàn)在注重營銷，圖書發(fā)行企業(yè)的變化不僅僅在于其經(jīng)營重點(diǎn)的改變，更在于其業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變。筆者結(jié)合個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，從當(dāng)下圖書出版發(fā)行市場角度考慮，通過分析圖書發(fā)行企業(yè)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，提出若干建議以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：圖書出版發(fā)行企業(yè) 業(yè)務(wù)流程 內(nèi)控 關(guān)鍵點(diǎn)

一、業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的作用

（一）業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)

相比于一般的行業(yè)，圖書發(fā)行企業(yè)的產(chǎn)品是書籍與電子出版物等。這些都屬于精神產(chǎn)品，是需要藝術(shù)與思想性才能具有出版發(fā)行價(jià)值的商品。從精神層面上來說，圖書出版行業(yè)主要是把傳播文化，完成知識傳播等內(nèi)容，通過滿足讀者的需求來實(shí)現(xiàn)其自身的商業(yè)價(jià)值。所以從這個(gè)角度來說，圖書發(fā)行企業(yè)的產(chǎn)品既是知識的傳播，又是在進(jìn)行媒介的傳播。從其業(yè)務(wù)流程來看，圖書發(fā)行企業(yè)的策劃選題，再到發(fā)行都需要有一系列管理內(nèi)容。根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，編輯、出版、印刷、發(fā)行階段是其主要的流程內(nèi)容。其中，發(fā)行流程中最重要的是編輯。而出版則是進(jìn)行圖文生產(chǎn)。出版階段需要進(jìn)行設(shè)計(jì)，發(fā)排校對和出片。這里涉及到的技術(shù)性事務(wù)相對較多。而印刷則是最后一道業(yè)務(wù)流程，主要內(nèi)容是把文稿進(jìn)行復(fù)制。圖書發(fā)行企業(yè)在印刷過程中，需要進(jìn)行制版，印刷與裝訂，還要完成后期的包裝等工作。市場階段里發(fā)行很重要，書籍音像制品通過批發(fā)，零售或者兩者相結(jié)合的方式打入市場，通過銷售完成圖書發(fā)行企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的意義

（一）管理水平方面

不同于其它的行業(yè)，圖書發(fā)行企業(yè)的產(chǎn)品特殊性決定了其品種不同，數(shù)量金額不同。不同的書籍，不同的內(nèi)容都有著不同的價(jià)格。圖書發(fā)行企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要對圖書的內(nèi)容進(jìn)行管理，在提升圖書內(nèi)容和質(zhì)量方面下功夫。比如說從業(yè)務(wù)，技術(shù)與人員方面進(jìn)行提升，對下屬的公司進(jìn)行管理，對整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行效率優(yōu)化，這些都有利于圖書發(fā)行企業(yè)提升其自身的競爭力。為了達(dá)到這一目標(biāo)，圖書發(fā)行企業(yè)需要擁有一套內(nèi)部的科學(xué)管理方案，從控制管理風(fēng)險(xiǎn)，控制內(nèi)部流程入手，從企業(yè)的各個(gè)層面進(jìn)行細(xì)化管理。比如說在圖書發(fā)行企業(yè)的投資籌資方面，要進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的專項(xiàng)內(nèi)控。對于圖書發(fā)行的會(huì)計(jì)核算方面，要進(jìn)行崗位監(jiān)督制度，把內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降到最小。當(dāng)然，還有內(nèi)部控制與監(jiān)督，這一內(nèi)容是整個(gè)圖書發(fā)行企業(yè)的內(nèi)控重點(diǎn)，只有做好了內(nèi)部監(jiān)督，才有可能防范于未然，才有可能把內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)中。這些方面的管理成效都影響著圖書出版發(fā)行企業(yè)最終的內(nèi)部控制管理水平。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面

就目前來說，由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來的影響，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展再加上國際化大趨勢的影響。圖書發(fā)行企業(yè)在業(yè)務(wù)流程中已經(jīng)開始感受到了來自于國際與網(wǎng)絡(luò)方面的沖擊。圖書市場越發(fā)競爭激烈，而企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)方面，在稅收優(yōu)惠等方面都有著新時(shí)代背景下帶來的新的風(fēng)險(xiǎn)。比如說數(shù)字出版技術(shù)的出現(xiàn)、教材出版的改革，以及越來越完善的知識產(chǎn)權(quán)等等，這些都成為了當(dāng)下圖書發(fā)行企業(yè)必然要面對的風(fēng)險(xiǎn)。為了防范知識產(chǎn)權(quán)侵害造成的市場損失，圖書發(fā)行企業(yè)應(yīng)該對其進(jìn)行全方位的準(zhǔn)備與識別，通過建立起量化風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，通過建立起實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制，讓企業(yè)的每位員工的權(quán)責(zé)都落實(shí)到實(shí)處，落到細(xì)處，才能真正把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）各方利益

對于圖書出版發(fā)行來說，來自于各方面的投資者都有其自身關(guān)注的利益點(diǎn)。因此圖書發(fā)行企業(yè)的內(nèi)部控制管理成效還關(guān)系著圖書出版企業(yè)作者、員工、供應(yīng)商之間的利益。如果圖書發(fā)行企業(yè)做好了內(nèi)部控制管理，那么就可以得到最為真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，各方面的利益代表都能對圖書發(fā)行企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行理性的評價(jià)。這樣一來，企業(yè)的發(fā)展更為穩(wěn)健。在良好的內(nèi)部控制狀態(tài)下，員工可以安心工作，取得相應(yīng)的報(bào)酬。而投資方也能拿到其應(yīng)得的利益。

三、圖書發(fā)行企業(yè)業(yè)務(wù)流程內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)

首先要關(guān)注到，現(xiàn)在的圖書發(fā)行企業(yè)面臨的市場變化了，那么其業(yè)務(wù)流程內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)也相應(yīng)變化了。由于目前我國的國民閱讀率依然是處于低水平，圖書銷售長期得不到提升，甚至還處于緩慢下降的過程。再加上目前的圖書出版并沒有完全地貼合讀者的心意，圖書市場里每年增加的大量讀物并沒有完全滿足讀者的心理需求。所以圖書銷售量未能得到提升。再加上網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，網(wǎng)絡(luò)書店崛起，數(shù)字化閱讀越來越普遍，越來越多的實(shí)體書店，城鎮(zhèn)圖書網(wǎng)點(diǎn)被市場的所淘汰。這樣一來，不僅圖書發(fā)行企業(yè)失去了發(fā)行的網(wǎng)點(diǎn)，那些書店被淘汰區(qū)域也沒有了一個(gè)展示性文化場所。這些因素都給圖書發(fā)行企業(yè)的宣傳與銷售帶來了負(fù)面影響。

基于此，在這樣的情勢下，為了做好圖書發(fā)行企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程內(nèi)控，關(guān)鍵點(diǎn)在于以下幾方面：

（一）崗位責(zé)任制度

要通過銷售與收款的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)崗位的職責(zé)分明目標(biāo)，對不相容的崗位實(shí)行監(jiān)督制度。比如說銷售部門與收款部門應(yīng)該完全在業(yè)務(wù)上實(shí)現(xiàn)隔離與互相制約，這樣一來就能實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)方面，要從結(jié)算中心的職責(zé)做起。通過細(xì)化結(jié)算中心的職責(zé)，比如說記錄貨款、結(jié)算圖書銷售款、監(jiān)督和管理好貨款、按時(shí)足額的收回貨款等。對每一個(gè)業(yè)務(wù)流程引入監(jiān)督制度，更好地提升內(nèi)部控制效力。而在發(fā)行部，由于其業(yè)務(wù)內(nèi)部主要是開拓和開發(fā)市場、處理新老客戶的業(yè)務(wù)訂單、簽訂銷售合同書等。所以要根據(jù)其業(yè)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行上下游業(yè)務(wù)的制約與監(jiān)督。而倉儲(chǔ)部負(fù)責(zé)的圖書入庫、保管、出庫的工作，要求其對圖書銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，安排發(fā)貨以及確認(rèn)對方收貨的具體事宜。企業(yè)要明文規(guī)定確保至少一年一次的倉庫盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)要有幾方代表同時(shí)監(jiān)督，并且要做到賬實(shí)相符。

（二）品種控制

對于圖書發(fā)行企業(yè)來說，出版的圖書品種決定了其每年的經(jīng)營收益。針對這種情況，圖書發(fā)行企業(yè)要把每年最好銷售的那些圖書品種進(jìn)行匯總分析，排出最佳銷售類，在此基礎(chǔ)上實(shí)行精品圖書制度，把最好的資源與途徑都留給這些精品書籍。好鋼用在刀刃上，這些精品書籍的重點(diǎn)控制將取到事半功倍的經(jīng)濟(jì)效益，在管理過程中也能實(shí)現(xiàn)效率的最大化。

（三）業(yè)務(wù)流程控制

采編工作里最重要的就是稿費(fèi)的支付，考慮到會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性，采編業(yè)務(wù)里要對稿費(fèi)進(jìn)行核算與復(fù)審，并對稿費(fèi)的支付進(jìn)行監(jiān)督，對其支付方式也要進(jìn)行控制與規(guī)定。發(fā)行業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)是進(jìn)行成本控制。成本控制里要把每一個(gè)發(fā)行環(huán)節(jié)里產(chǎn)生的費(fèi)用都計(jì)算進(jìn)去，實(shí)現(xiàn)精打細(xì)算。還有一點(diǎn)就是要完成貨款的收回，要保證財(cái)務(wù)核算與發(fā)行部門報(bào)上來的金額一致。在這方面，要尤其注意贈(zèng)閱與零售業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的各種管理細(xì)節(jié)問題，做好統(tǒng)籌安排，防止百密一疏。另外，由于發(fā)行過程中是最貼近讀者的時(shí)候，所以營銷與編輯要收集市場信息，把這些信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與歸類，方便后來的管理中進(jìn)行調(diào)整與完善。這樣一來才能提高發(fā)行的質(zhì)量，改進(jìn)圖書可能出現(xiàn)的不足之處，提高圖書的質(zhì)量。市場信息的反饋還能有效地為圖書選題指引方向，對閱讀人群進(jìn)行分析，做好市場調(diào)研與預(yù)算工作，減少圖書發(fā)行的成本與風(fēng)險(xiǎn)，提高圖書發(fā)行企業(yè)的管理效率與內(nèi)控針對性。

四、結(jié)束語

綜上所述，作為一種文化類產(chǎn)品的經(jīng)營發(fā)行，圖書發(fā)行企業(yè)不同于其它的企業(yè)。在內(nèi)部控制與管理中更為重視各環(huán)節(jié)的細(xì)化，要立足于圖書發(fā)行的特點(diǎn)，做好管理上的重點(diǎn)，不斷健全管理上的科學(xué)性，從財(cái)務(wù)方面進(jìn)行嚴(yán)格管理，從業(yè)務(wù)流程上與時(shí)俱進(jìn)適應(yīng)好時(shí)代的需求。當(dāng)然，最為重要的是時(shí)刻關(guān)注讀者群體，做好選題工作，做好市場反饋工作，把圖書發(fā)行的質(zhì)量提升上去，把圖書內(nèi)容的水平提升上去，把自身的管理水平提升上去，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，社會(huì)共贏。

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