凌靜華+胡杰

[摘 要] 當(dāng)代信息技術(shù)是促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計(jì)進(jìn)入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過(guò)程中伴隨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計(jì)的作用出發(fā)，對(duì)所可能遇到的諸多風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以及對(duì)如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行全方位的探討。

[關(guān)鍵詞] 信息化審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 23. 017

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）23- 0033- 02

0 緒 論

在信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境改變帶來(lái)的不可控制的風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)采集的風(fēng)險(xiǎn)、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等。

1 內(nèi)部審計(jì)的含義及作用

審計(jì)就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，脫離了監(jiān)督，審計(jì)也就不一樣了，企業(yè)審計(jì)師這樣，內(nèi)部審計(jì)更是如此，各行各業(yè)的審計(jì)都是如此。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行評(píng)鑒，而不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)鑒。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過(guò)評(píng)價(jià)的資訊路徑來(lái)進(jìn)行對(duì)各部門(mén)施行各種職能。

內(nèi)部審計(jì)[1]的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)相關(guān)部門(mén)制定的各種財(cái)政法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督。它的促進(jìn)作用是通過(guò)監(jiān)察各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，針對(duì)已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高收益，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。它的防護(hù)作用是通過(guò)對(duì)企業(yè)的收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進(jìn)行審計(jì)，從而保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

2 內(nèi)部審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

盡管內(nèi)部審計(jì)有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計(jì)與之前的傳統(tǒng)審計(jì)相比也更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)，但是在自身發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行的審計(jì)工作帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。

（1）內(nèi)部審計(jì)工作人員能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。在追求高效的信息化時(shí)代，信息化審計(jì)需要內(nèi)部審計(jì)工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)[2]，甚至需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才的協(xié)助。內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力不足就成為了審計(jì)工作可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的前提，將造成審計(jì)信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)漏洞造成了系統(tǒng)的運(yùn)行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計(jì)系統(tǒng)會(huì)有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴(yán)重后果。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作的核查風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過(guò)程的前提下進(jìn)行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿(mǎn)足信息系統(tǒng)下的審計(jì)核查，這將會(huì)造成審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進(jìn)行審計(jì)核查，這就有可能會(huì)使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實(shí)施的合理性等方面。

（3）審計(jì)工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，關(guān)于審計(jì)工作方式的含糊將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極高的風(fēng)險(xiǎn)。在信息化的環(huán)境下，審計(jì)工作極易產(chǎn)生審計(jì)線(xiàn)索的不清晰，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)賬單核算中是以書(shū)面的手工文本的形式反應(yīng)出來(lái)，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進(jìn)行修改時(shí)，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會(huì)使這一過(guò)程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作將帶來(lái)難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。

3 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

第一，提升工作人員專(zhuān)業(yè)技能[3]。提高對(duì)在職審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與著名財(cái)經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會(huì)所急需的專(zhuān)業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計(jì)的專(zhuān)業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門(mén)的行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)狀況和市場(chǎng)條件進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)審查，不斷地提高專(zhuān)業(yè)技能，進(jìn)一步增加對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)的掌握能力。

第二，對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過(guò)程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢(shì)，但如果安全監(jiān)管不當(dāng)，就會(huì)帶來(lái)泄露、遺失、竊取的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國(guó)家方面，很早就做出了應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實(shí)用性，應(yīng)積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化。

4 結(jié) 論

社會(huì)的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進(jìn)了傳統(tǒng)審計(jì)方式的革新，信息化審計(jì)加速了審計(jì)人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門(mén)在審計(jì)中產(chǎn)生了極大風(fēng)險(xiǎn)。因此從工作人員專(zhuān)業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進(jìn)行加強(qiáng)，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李鵬輝.淺析信息化條件下的內(nèi)部審計(jì)[J].價(jià)值工程，2014（21）：7-11.

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