王俊+劉階莉+顧惠

摘要：醫(yī)院大額資金使用事項內部控制是以風險為導向的現(xiàn)代管理方式的重要延伸，也是對醫(yī)院管理者的風險進行有效規(guī)避。本文主要從醫(yī)院大額資金使用事項的界定入手，開展醫(yī)院大額資金使用事項的風險分析，以“風險為鏡”，展開內部控制七大模塊設計。

關鍵詞：醫(yī)院大額度 資金風險 內部控制 模塊

醫(yī)院大額資金使用屬于黨中央、國務院要求的“三重一大”管理范疇，也是目前熱點風險領域。醫(yī)院大額資金使用事項內部控制設計研究旨在規(guī)范醫(yī)院的重大決策行為，提高決策水平、防范決策風險、提高資金使用效益。同時促進領導干部廉潔從業(yè)和推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭的深入開展，保障醫(yī)院科學發(fā)展。

一、醫(yī)院大額資金使用事項界定

大額度資金使用事項，是指超過由醫(yī)院所規(guī)定的醫(yī)院領導人員有權調動、使用的資金限額的資金調動和使用。主要包括年度預算內大額度資金調動和使用，超預算的資金調動和使用，對外大額捐贈、贊助，以及其他大額度資金使用事項。

二、醫(yī)院大額資金使用事項風險

從醫(yī)院大額資金使用事項流程來看，存在很多風險問題，例如：申請資金數額不實或購置物品、建設項目非工作必需造成浪費。不經領導班子會集體研究通過而由領導個人決定。有關部門會同財務部門支付執(zhí)行中價格不真實，財務部門、審計部門及紀檢監(jiān)察無法全過程監(jiān)督，這些問題都是醫(yī)院大額資金使用事項的內部控制重要的管控點。

三、醫(yī)院大額資金使用事項內部控制設計

內部控制主旨是降低和避免風險，從而保證醫(yī)院資金使用的科學合理、高效率、低成本、高回報。因此，應根據醫(yī)院大額資金使用事項相關風險問題，設計相關內部控制方案，將風險控制關口放到事前、事中、事后事項全過程中。通過七大模塊對醫(yī)院大額資金使用事項內部控制進行設計。

（一）醫(yī)院大額資金使用事項可行性控制模塊

醫(yī)院有關部門應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上形成大額度資金使用可行性研究報告。研究報告應當綜合考慮宏觀經濟政策、國內外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。設置重要的經濟預計指標和考核方式。大額資金支出提報應充分論證，同時將相關項目的可行性調研報告報醫(yī)院領導班子集體決策會議，建立追責制度，對不負責任的提報追究當事人責任。

（二）醫(yī)院大額資金使用事項集體決策控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項必須經過醫(yī)院領導班子集體決策會議通過方能繼續(xù)執(zhí)行，并形成相關決議公告，實現(xiàn)制度化。建立醫(yī)院大額資金使用事項工作辦公室對相關事項和決議進行管理歸檔備查。

（三）醫(yī)院大額資金使用事項預算控制模塊

醫(yī)院相關部門建立和完善醫(yī)院大額資金使用事項預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。每年將大額資金使用事項預算報醫(yī)院預算委員審批。無大額資金使用事項預算不得支出。

（四）醫(yī)院大額資金使用事項招標控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項應當采用招投標方式確定價格或造價，招標過程中應邀請審計、監(jiān)察、財務部門參與購置全過程，不得由一個部門或個人辦理醫(yī)院大額資金使用事項采購與付款全業(yè)務。關口前移發(fā)揮審計、監(jiān)察事前監(jiān)督作用。

（五）醫(yī)院大額資金使用事項合同控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項應當訂立書面合同。合同訂立前，應當充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關內容，確保對方當事人具備履約能力。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會、審計等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。合同文本一般由使用部門起草，法律部門審核后簽訂。

（六）醫(yī)院大額資金使用事項財務控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項在資金執(zhí)行環(huán)節(jié)應加強財務控制。在資金付款環(huán)節(jié)必須具備可行報告、醫(yī)院領導班子集體決策會議決議批復、預算等相關文件，且相互一致和對應，才能辦理財務付款逐級審批流程，付款環(huán)節(jié)嚴格按照合同約定的付款程序執(zhí)行，不得超付款項。財務部門每年年底需加對額資金使用事項清查。

（七）醫(yī)院大額資金使用事項審計控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項應接受相關審計，審計是對相關事項經濟效益或社會效益的評價、確認，也是對大額資金使用的考核。審計工作可以開展事中審計或事后審計。主要審計項目可行性報告所屬重要經濟指標或效益指標是否達到，事項全過程合法、合規(guī)性以及項目資金執(zhí)行情況等。審計報告報醫(yī)院領導班子決策會議審議，必要時可以實施審計公告，加強醫(yī)院大額資金使用事項透明化管理。

四、結束語

醫(yī)院大額資金使用內部控制設計研究是一個值得深入探討的話題，中央十八大以來強調頂層設計，在頂層設計的同時也在不斷加強內部控制環(huán)節(jié)的設計，所以細化的內部控制研究將會起到防微杜漸、預防風險的作用。希望本文可以給醫(yī)院大額資金使用內部控制帶來啟發(fā)。感謝！

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