王繼恩

摘要：在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的發(fā)展過程中面臨的困難與變化越來越多。新科技與新技術(shù)的應(yīng)用加快了企業(yè)的發(fā)展，也帶來的新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對(duì)于企業(yè)來說，其內(nèi)控管理關(guān)乎其整體經(jīng)營效益。目前來說，我國的企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)把內(nèi)控管理列入了重點(diǎn)管理范疇，但在實(shí)際的經(jīng)營決策中，還是出現(xiàn)了一些問題。筆者針對(duì)目前企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)控管理存在的常見問題，作了深入分析與闡述，并給出了若干對(duì)策，以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)公司 內(nèi)控管理 問題 對(duì)策

一、企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)控管理存在的常見問題

（一）內(nèi)控建設(shè)薄弱

一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制環(huán)境決定著其管理的水準(zhǔn)，而其對(duì)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)則反映出了管理層的意識(shí)。公司管理層越重視，那么企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控環(huán)境越規(guī)范，公司管理層對(duì)內(nèi)控的態(tài)度直接決定了員工對(duì)內(nèi)控問題的重視程度。目前來說，企業(yè)內(nèi)部缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與控制，更沒有基于風(fēng)險(xiǎn)控制之上的企業(yè)文化意識(shí)。企業(yè)文化是體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，體現(xiàn)員工凝聚力的標(biāo)尺。而且經(jīng)常出現(xiàn)的問題就是，冷熱交加，上下不齊。這也就意味著，推進(jìn)內(nèi)控工作時(shí)上層熱情高漲，基層卻無動(dòng)于衷。還有就是風(fēng)潮式管理，口號(hào)喊一陣之后內(nèi)控管理得很好，之后又松懈冷淡下來，造成了冷熱交加的情況。這些實(shí)質(zhì)上都是內(nèi)控建設(shè)薄弱的體現(xiàn)。

（二）內(nèi)控工具單一

雖然企業(yè)集團(tuán)對(duì)于內(nèi)控工作有意識(shí)有想法，但由于控制活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)性管理內(nèi)容。在實(shí)踐過程中，有很多的內(nèi)容與管理工作需要協(xié)調(diào)，如KPI指標(biāo)、內(nèi)控控制標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)警等工作。這些雖然長期體現(xiàn)在了財(cái)務(wù)報(bào)表信息或相關(guān)制度報(bào)告中，但卻沒有體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的每一步經(jīng)營管理中，沒有體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)管理工具里。有些企業(yè)集團(tuán)把內(nèi)控的規(guī)章制度，操作規(guī)范都制作完善，但由于流程方面分工不清楚，權(quán)責(zé)不分明，不相容職務(wù)未分隔，甚至沒有相應(yīng)的監(jiān)督反饋機(jī)制，這些后期完善工作的長期缺位就會(huì)造成內(nèi)控管理工作在實(shí)際推行中的脫節(jié)，甚至各部門對(duì)內(nèi)控管理的理解不一致，配合無默契，信息交流阻礙，出了問題就相互推諉，最終形成內(nèi)控管理流于形式的局面。

（三）內(nèi)控監(jiān)督不足

企業(yè)集團(tuán)公司在內(nèi)控監(jiān)督方面沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職的內(nèi)審人員，無法進(jìn)行全面完善的內(nèi)控監(jiān)督。再加有內(nèi)控監(jiān)督人員專業(yè)性不足，自身能力不夠，或者本身企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督未獨(dú)立，這些都造成內(nèi)控監(jiān)督滯后的現(xiàn)狀。

二、企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)控管理常見問題的對(duì)策

（一）推行內(nèi)控制度

為了進(jìn)一步提升企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)控管理水平，首先要制定出完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)。手冊(cè)應(yīng)該包含企業(yè)管理當(dāng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，要對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行程序化分工，把內(nèi)控的各細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。其中內(nèi)控的制度文件，內(nèi)控矩陣以及流程文件都要能直接服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)流程中。內(nèi)控文件的實(shí)用性越強(qiáng)，就越有利于指導(dǎo)日常企業(yè)的業(yè)務(wù)操作。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)在日常業(yè)務(wù)流程中總結(jié)手冊(cè)的制度科學(xué)性，及時(shí)反饋與完善，讓內(nèi)控手冊(cè)成為企業(yè)集團(tuán)公司的制度基礎(chǔ)。比如說，內(nèi)部控制手冊(cè)應(yīng)有管理與業(yè)務(wù)兩方面的內(nèi)容。其中，兩方面的流程都應(yīng)該有相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)審批表和職責(zé)分離表。企業(yè)集團(tuán)公司的每一步業(yè)務(wù)操作都必須按這個(gè)方式進(jìn)行操作，每一步的崗位操作都應(yīng)滿足內(nèi)控手冊(cè)的要求。內(nèi)控手冊(cè)的要求要簡明扼要，部門拿到手冊(cè)之后能明確知道自身的職責(zé)，并能對(duì)部門接口，授權(quán)審批與控制要求有著明確的理解。

（二）推行內(nèi)控監(jiān)督制度

內(nèi)控監(jiān)督就意味著提高內(nèi)控工作的有效性，通過開展內(nèi)控自我評(píng)估，內(nèi)控監(jiān)督進(jìn)行內(nèi)控自查自糾和互查互糾。對(duì)于查出來的問題要進(jìn)行整改建議跟蹤，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷和空白要及時(shí)進(jìn)行制度完善。對(duì)于敏感性問題，則要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行第三方獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督，以提高內(nèi)控的針對(duì)性。內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要有全面的方案設(shè)計(jì)、問題記錄、測(cè)評(píng)整改、報(bào)告批露以及處理結(jié)果與歸檔。通過一系列完善的管理與監(jiān)督，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)控工作的常態(tài)化和持續(xù)化。另外，為了提高內(nèi)控的有效性，也要配合好內(nèi)控預(yù)警與反饋工作。比如說對(duì)公司各個(gè)層級(jí)的管理人員設(shè)定其互動(dòng)配合平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)控信息有效交流，督促全員參與，促進(jìn)信息有效溝通，完善內(nèi)控監(jiān)督的覆蓋范圍。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控效果

為了強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制效果，領(lǐng)導(dǎo)必須要重視內(nèi)控工作。只有領(lǐng)導(dǎo)保持重視，才能把內(nèi)控工作推行到實(shí)處，落實(shí)到細(xì)處。才能保證全員參與，才能確保內(nèi)控工作相互協(xié)調(diào)配合，最終形成整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的良好內(nèi)控環(huán)境。同時(shí)也要鼓勵(lì)各部門參與到內(nèi)控工作中來，讓各部門都了解與感受到內(nèi)控工作的益處。只有這樣才能讓各個(gè)部門都主動(dòng)去做好內(nèi)控工作，只有這樣才能讓內(nèi)控工作真正無差異地落實(shí)到各個(gè)部門。另外，要把內(nèi)控工作作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)公司的年度考核內(nèi)容。把內(nèi)控管理視作重要的部門業(yè)績。當(dāng)然，也要知道，內(nèi)控工作并非一時(shí)的工作，而是一個(gè)長期系統(tǒng)的工作。內(nèi)控工作也要隨著企業(yè)集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)變化而更新，其內(nèi)控的管理與完善更要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

三、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制管理問題來說，一方面要意識(shí)到內(nèi)部控制的好壞直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)效益水平，也要意識(shí)到內(nèi)控缺陷問題在定義時(shí)的權(quán)衡，同時(shí)內(nèi)控監(jiān)督問題如何去協(xié)調(diào)各部門間的利益與關(guān)系。內(nèi)控問題不能一蹴而就，只能循序漸進(jìn)，從實(shí)際出發(fā)進(jìn)行處理與平衡。另一方面，內(nèi)控制度應(yīng)該要在自我評(píng)估與實(shí)踐過程中不斷去提升完善，更要從全局的角度去平衡與協(xié)調(diào)。只有真正立足于實(shí)際，貫穿于企業(yè)集團(tuán)管理方方面面的內(nèi)控管理才能取得實(shí)效。與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)與經(jīng)營管理的需求，對(duì)內(nèi)控管理問題進(jìn)行革新與創(chuàng)新，也是提升企業(yè)管理效率，最終提升企業(yè)集團(tuán)整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)團(tuán)隊(duì)凝聚力的重要途徑。

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