李代萍+吳思思+劉香伶

摘要：《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）對科研經費管理提出了更高的要求。新形勢下，建立和完善適應科研項目和科技工作特點的高校科研經費管理制度已勢在必行！本文分析了高校科研經費在預算執(zhí)行、資源分配和科研經費績效評價方面的問題和不足，提出了改善科研經費管理體制、創(chuàng)新科研經費管理方法以及完善科研經費績效評價體系的對策。

關鍵詞：高校 科研經費 管理

為了科學地管好科研經費，讓科研經費更好地為科研項目服務，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）。高校作為承擔科研項目的主力軍，在貫徹、落實《意見》精神的過程中需要“接得住、管得好”。

一、高?？蒲薪涃M管理的現狀與問題

（一）科研經費實際使用數與預算數相差較大

為了使預算更能接近科研工作的執(zhí)行，科研經費預算往往由項目負責人自己編制，而科研人員大多缺乏財務相關知識，對經費預算的重要性也認識不足，在編制預算時往往會根據自己報賬時的難易程度，以及取得發(fā)票的難易程度來編制，難以從財務管理的角度對整個科研工作的經費使用進行預算。編制出的預算缺乏科學性與合理性，導致負責人在后期的報賬中，科研經費實際使用數與預算數相差較大。在實際財務工作中燃料動力費、國際合作與交流費、出版信息費、專家咨詢費等審計認定數遠遠小于預算數，而設備費、基本建設費審計認定數遠遠大于預算批復數，差異率相當大。

（二）科研固定資產配置效率低

（1）重復購置、浪費嚴重。目前的科研經費管理模式實行項目組負責制，經費報銷主要由項目負責人審批。盡管學校有可以滿足項目實施的儀器設備，項目組在做預算時考慮到方便項目的實施，還是會編制設備購置類預算，購買課題所需要的儀器設備，造成大量儀器設備重復購置?？蒲许椖拷Y題時，項目中的一些儀器設備也未能及時辦理資產交接手續(xù)，使大部分資產閑置在課題組中，科研儀器設備不能流通使用，造成設備的使用率低下和科研經費的極大浪費。

（2）多頭管理，缺乏溝通。高校固定資產的管理涉及多個部門，教學科研單位是科研儀器設備的使用部門、設備管理處是科研儀器設備信息的管理部門、財務處是科研儀器設備經費的核算部門。管理主體的多元化使管理部門之間缺乏有效的溝通，科研儀器設備的信息也不能及時更新。在這種情況下，學校難以做到科研固定資產的合理配制和資源共享，多部門的管理也會導致監(jiān)管力度不夠，造成部分固定資產長期被個人占有和使用。

（3）化整為零，篡改名目。高等學校會計制度對固定資產定義為使用期限超過一年、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。有些科研人員在購買儀器設備、電腦、打印機等固定資產時，將原有達到固定資產單位價值標準的金額拆分，分成多張發(fā)票在不同的時間內開具，或者在發(fā)票上將購買的資產項目名稱更改為相關耗材，從而逃避固定資產的建賬，導致高校國有資產流失。

（三）科研經費績效考評機制不科學

（1）績效評價體系不完善。我國高?？蒲薪涃M績效考評仍然處于起步階段，不完善的地方還有很多。近年來許多學者已經開始在科研經費績效考評領域做了探索性研究，但績效評價體系尚未完善，仍然缺少一套行之有效的績效評價方法。高校科研經費績效評價機制不完善影響科研經費管理的綜合評價，導致無法科學、合理地評價科研項目成果，與國家對科研經費管理改革的總體要求存在一定差距。

（2）績效考評體系缺乏操作性。目前許多學者提出的科研經費績效評價方法僅為理論研究，與實際工作中的科研項目經費績效評價還存在一段距離，缺乏實際操作性。現階段的科研經費績效評價方法往往不能對科研經費使用進行有效的績效評價，科研部門難以對科研項目進行考核、監(jiān)督和管理，最大化實現科研資源的共享能力和資金使用效率。有些科研項目結題時沒有組織相關的驗收，還有些科研項目沒有實現預期的成果。

二、提升高?？蒲薪涃M管理水平的思考

（一）改善科研經費管理體制

（1）建立科研經費協(xié)同管理機制?？蒲薪涃M的管理涉及多個部門，高校應建立集科研院、財務處、設備處、國資處、審計處科研經費管理相關部門的橫向協(xié)同機制，建立各部門之間信息聯動共享的管理信息系統(tǒng)，以及學校、院系、科研人員之間的縱向聯動分層監(jiān)管機制，形成各部門之間及校院系之間的縱橫協(xié)同管理模式。組建專業(yè)的科研經費管理部門，培養(yǎng)專業(yè)的科研經費管理人才。運用現代科學技術手段，保證科研工作健康、可持續(xù)地進行。

（2）加強內部審計。隨著科研項目及科研經費的增加，科研經費管理問題日益突出。為了防止科研經費隨意地支出，高校應加強內部審計工作，增強內部審計的獨立性。建立健全高校內部審計法規(guī)制度，保證內部審計工作有法可依。定期對內部審計工作人員進行業(yè)務培訓，提高審計人員的業(yè)務水平。將科研經費審計結果作為科研工作績效考評的重要依據，確保科研經費使用過程的科學性和規(guī)范性。

（3）加強科研信息公開力度。一是對科研信用體系記錄的信息和信用評價的結果的公開，使其更加透明化，接受社會的監(jiān)督，也是對失信行為的一種懲罰；二是將科研經費支出明細公開，特別是接待費、會議費、國際差旅費等費用的公開，將大型儀器設備的采購流程公開，減少科研活動中的信息不對稱現象。適度公開科研項目經費支出情況，有利于減少重復購置固定資產、篡改采購名目、化整為零等違紀現象的發(fā)生，有利于學校對項目負責人及項目執(zhí)行情況進行監(jiān)督，使科研經費使用情況公開化、透明化。

（二）創(chuàng)新科研經費管理方式

（1）建立信息技術平臺。利用信息技術建立科研項目管理信息共享平臺，實現科研人員和財務人員的互動。建立科研儀器設備共享的公共服務平臺，提高固定資產使用效率，達到合理配置資源的目的。利用信息技術對資產管理的全過程進行監(jiān)控，建立科研儀器設備的登記、入賬核算和建卡保管及結題后的盤點、移交等一系列網絡管理平臺，實現財務部門與設備管理部門的數據聯網。資產部門對儀器設備實行統(tǒng)一管理、有償調配、統(tǒng)籌使用，適當收取使用費用于儀器設備的維修維護。在保證科研項目順利進行的同時，節(jié)約經費，合理配置資源，提高科研儀器設備的利用率。

（2）推進信用管理。在項目申報、立項、實施、驗收和評估等全過程中客觀記錄失信行為，包括失信項目名稱和編號、違規(guī)違紀情況、處理處罰結果及處理依據等。對采集到的失信數據采用定性與定量分析相結合的綜合評價方法，對科研人員信用狀況進行分析，確定其信用等級，撰寫信用評價報告。構建信用體系總體框架，設計科研經費信用數據庫全國統(tǒng)一標準，并和其他社會信用記錄有效銜接，逐步形成國家統(tǒng)一的科研信用制度和管理體系。在以后的科研項目申請及管理工作中，通過信用系統(tǒng)查詢科研信用信息，對于有失信記錄信息的責任主體，對其采取一定的限制措施。

（3）健全與完善科研經費預算管理?？蒲腥藛T財務知識的欠缺導致編制出的預算并不科學。比如編制預算的項目組不了解耗材和固定資產的區(qū)別，將一些本應歸入資產的支出編入耗材，這些情況都使預算與決算出現較大的差異，因此在編制預算時財務部門要指導項目負責人編制預算，確保預算編制的質量與合理性。合理設置科研業(yè)務會計科目，實現科研預算科目和核算科目的統(tǒng)一，確保經費支出登記入賬時能夠依照科研預算科目。根據科研工作的特殊性，在實行經費總額度控制下，對部分費用實行彈性預算，比如印刷費、材料費、測試費等預算科目，對其設置1%-8%的彈性預警線，在這些科目間可在此比例范圍內調劑使用，以適應科研工作的靈活性，并避免預算執(zhí)行過程中市場價格波動帶來的偏差。

（三）完善科研經費績效評價體系

（1）設定績效目標。高?？蒲薪涃M績效評價目標的設定需考慮高校的戰(zhàn)略目標。我國高校有綜合型大學、師范院校、醫(yī)學類、經管類、信息工程類等，高校類型的不同決定了高校戰(zhàn)略目標及定位的不同。高?？蒲薪涃M績效評價體系目標的設定要符合高校的實際情況，并根據高校的發(fā)展進行修正和完善，才能使評價結果科學合理，使科研經費績效目標能夠指導科研項目的開展，最大的激勵科研項目的實施。

（2）細化績效考評指標。在科研經費績效評價體系設計中要分析哪些因素是影響績效目標的主要因素，通過對科研經費投入、產出情況的分析尋找關鍵因素，選擇適合高校的績效評價指標。投入方面可以從人、財、物三個因素選取指標，比如研究人員數量及耗時、研究人員的職位職稱；獲得科研項目的類別、獲得資助經數額費；使用的大型儀器設備、重點實驗室等。產出方面可以從科研效益、經濟效益、社會效益三個因素來選取指標，比如論文數量、出版著作、獲得專利情況；成果轉化收益、研制出的新產品銷量；對社會發(fā)展水平的貢獻等，根據這些影響因素的作用大小選取權重應用投入產出模型計算出績效。高?？蒲薪涃M績效評價體系可采用定性與定量相結合的方法，通過投入產出模型計算的結果結合預算執(zhí)行情況、財務狀況、審計結果等，統(tǒng)籌得出科研經費績效評價結果。

總之，高?？蒲薪涃M管理體系既要有創(chuàng)新性也要有一定的延續(xù)性，在繼承原有管理體系的優(yōu)秀理論方法基礎上，結合《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）文件精神，科學合理地制定出符合科研工作特點的管理模式，才能更加有效地完善高校科研經費管理體系。

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（作者單位：四川大學財務處）